Comme indiqué pour la première fois le 27 avril 2020 à la lumière de l'épidémie de Covid-19, l'IRS a publié la procédure de revenu (Rev Proc) 2020-27. Rev Proc 2020-27 Affecte les personnes américaines vivant et travaillant en dehors des États-Unis
Rev Proc 2020-27 invoque IRC Sec 911(d)(4) - Renonciation aux exigences de temps - en ce qui concerne les tests PPT et BFR considérant que l'épidémie de Covid-19 est considérée comme des conditions défavorables pour les pays de Chine (à l'exclusion de HK et de Macao ) à partir du 1er décembre 2019 et globalement du 1er février 2020 au 15 juillet 2020, mais vous devez être en mesure de démontrer que vous pouviez raisonnablement vous attendre à respecter les délais minimaux si ce n'était de l'épidémie de Covid-19, que votre domicile dans un pays étranger et être résident de bonne foi ou physiquement présent dans le pays étranger au plus tard le 1er décembre 2019 ou le 1er février 2020 respectivement. Cependant, les exclusions sont calculées en utilisant uniquement les jours de résidence effective.
En règle générale, si vous avez des clients qui sont des citoyens américains ou des résidents étrangers, et qu'ils vivent à l'étranger, ils sont imposés sur leurs revenus mondiaux. Cependant, ils peuvent être éligibles pour exclure du revenu jusqu'à 105,900 2019 $ pour l'année d'imposition 107,600 (2020 911 $ pour l'année d'imposition XNUMX) de leurs revenus étrangers en vertu de la Sec. XNUMX du Code des impôts.
De plus, ils peuvent exclure ou déduire certains montants de logement à l'étranger, moins un montant de base. Le montant de base (16 % de l'exclusion maximale) autorisé est de 16,944 2019 $ pour l'année d'imposition 17,216 et de 2020 365 $ pour l'année d'imposition XNUMX. Le montant de base est ensuite divisé par XNUMX et multiplié par le nombre de jours de la période de référence.
Ils peuvent également être en mesure d'exclure de leur revenu la valeur des repas et du logement qui leur sont fournis par leur employeur.
Pour bénéficier de ces avantages, ils doivent avoir un domicile fiscal dans un pays étranger et l'un des éléments suivants :
- Êtes un citoyen américain et avez été un résident de bonne foi d'un pays étranger pendant une période ininterrompue qui comprend toute l'année d'imposition.
- Êtes un citoyen ou un résident américain qui, au cours d'une période de 12 mois consécutifs, est présenttdans un ou plusieurs pays étrangers pendant au moins 330 jours complets.
Cependant, si des cas de guerre, de troubles civils ou d'autres conditions défavorables obligent une personne à quitter un pays avant que l'exigence de 330 jours ne soit satisfaite, les exigences de temps minimum peuvent être levées.
Ressources:
- Formulaire 2555, Revenu acquis à l'étranger
- Publication 54,Guide fiscal pour les citoyens américains et les étrangers résidents à l'étranger
Rev Pro 2020-27
En raison de la COVID-19 et de l'urgence sanitaire mondiale qui a empêché le déroulement normal des affaires, l'IRS a renoncé aux tests de résidence et de présence aux fins des exclusions de revenus gagnés à l'étranger et de frais de logement à l'étranger pour les années d'imposition 2019 et 2020 dans certaines situations (voir Rev Proc 2020-27 ).
Selon l'IRS, si, en raison de l'urgence COVID-19, vos clients devaient quitter la République populaire de Chine (à l'exclusion des régions administratives spéciales de Hong Kong et de Macao) le 1er décembre 2019 ou après, mais le ou avant le 15 juillet 2020, ou dans un autre pays étranger le 1er février 2020 ou après, mais le 15 juillet 2020 ou avant, ils peuvent toujours être en mesure de satisfaire aux exigences du test de résidence de bonne foi ou du test de présence physique pour l'année d'imposition 2019 ou l'année d'imposition 2020 aux fins de la détermination de l'exclusion du revenu gagné à l'étranger et de l'exclusion ou de la déduction des frais de logement. Pour demander l'exonération pour l'année d'imposition 2019, écrivez "Procédure fiscale 2020-27" dans la marge supérieure du formulaire 2555 et joignez-le à la déclaration de revenus.
Pour bénéficier d'un allégement, une personne doit avoir établi sa résidence ou avoir été physiquement présente dans le pays étranger au plus tard le 1er décembre 2019, dans le cas de la Chine, et le 1er février 2020, dans le cas des autres régions. du monde. Les personnes qui auraient pu satisfaire à l'exigence de présence physique de 330 jours, n'eût été de l'urgence liée à la COVID-19, peuvent utiliser n'importe quelle période de 12 mois pour satisfaire à l'exigence de personne qualifiée, à condition que d'autres exigences soient remplies.
Exemples
Une personne qui est arrivée en Chine le 1er septembre 2019 et qui établit qu'elle s'attendait raisonnablement à travailler en Chine jusqu'au 1er septembre 2020, mais qui a quitté la Chine le 10 janvier 2020 en raison de la COVID-19, serait qualifiée individuel pour la période du 1er septembre au 31 décembre 2019 et pour la période du 1er janvier au 9 janvier 2020, en supposant que l'individu a satisfait aux autres exigences de qualification en vertu de l'art. 911.
Une personne qui était présente au Royaume-Uni du 1er janvier au 1er mars 2020 établit qu'elle s'attendait raisonnablement à travailler au Royaume-Uni pendant toute l'année civile, mais a quitté le Royaume-Uni le 2 mars 2020 en raison de la COVID -19, et retourne au Royaume-Uni le 25 août 2020, pour le reste de l'année civile, serait une personne qualifiée pour 2020 en ce qui concerne la période entre le 1er janvier et le 1er mars 2020 et le 25 août jusqu'au 31 décembre 2020, en supposant que la personne a satisfait aux autres exigences de qualification en vertu de l'art. 911.