قانون HR 1، که با عنوان قانون کاهش مالیات و ایجاد مشاغل شناخته میشود، و هر دو مجلس کنگره در 20 دسامبر از سال 2018 تصویب کردند، به طور قابل توجهی مالیات افراد را از سال مالی 2018 تغییر خواهد داد. ما تفاوتهای بین قانون فعلی و گزارش کنفرانس را شرح دادهایم. این جدول تغییرات عمده ایجاد شده توسط قانون ... را مقایسه میکند.قانون کاهش مالیات و مشاغل سال ۲۰۱۷«به قانون مالیات همانطور که در سال ۲۰۱۷ برای افراد و مشاغل کوچک وجود داشت.»
گزارش ویژه اصلاحات مالیاتی
در روز جمعه، 15 دسامبر 2017، نمایندگان مجلس و سنا لایحه مالیاتی تلفیقی را امضا کردند که دو نسخه از "قانون کاهش مالیات و مشاغل سال 2017" را حل می کند. انتظار می رود این هفته در مجلس نمایندگان و سنا به این لایحه نهایی رأی گیری شود. ما تفاوت های بین قانون فعلی و گزارش کنفرانس را بیان کرده ایم.
قانون کاهش مالیات و مشاغل سال 2017
این جدول تغییرات غالب ایجاد شده توسط "قانون کاهش مالیات و مشاغل سال 2017" را با قانون مالیاتی در سال 2017 برای افراد و مشاغل کوچک مقایسه می کند.
|
2017 |
قانون کاهش مالیات و مشاغل (2018) |
| معافیت | |
| $4,050 | تا سال 2025 تعلیق شد (عملیات لغو شد) |
| کسورات استاندارد | |
|
مجرد: 6,350 دلار سرپرست خانوار: 9,350 دلار تشکیل پرونده متاهل: 12,700 دلار Add'l سالمندان و نابینایان همسر مشترک و بازمانده: 1,250 دلار سایر موارد: 1,550 دلار |
مجرد: 12,000 دلار سرپرست خانوار: 18,000 دلار مشترک تشکیل پرونده ازدواج: 24,000 دلار Add'l سالمندان و نابینایان همسر مشترک و بازمانده: 1,300 دلار سایر موارد: 1,600 دلار |
| کسرهای تفصیلی | |
| پزشکی - بیش از 10% AGI مجاز است | برای سالهای 2017 و 2018 با آستانه AGI 7.5 درصد بدون توجه به سن حفظ شد. آستانه پس از سال 10 به 2018 درصد افزایش می یابد. آستانه 7.5 درصدی همچنین برای اهداف AMT برای '17 و '18 اعمال می شود. |
| عوارض -مالیات بر دارایی و مالیات بر درآمد ایالتی و محلی قابل کسر است. مالیات دهندگان می توانند مالیات بر فروش را به جای مالیات بر درآمد ایالتی کسر کنند. | کسر مالیات حفظ می شود اما در سال 10,000 دلار محدود می شود. مالیات املاک خارجی ممکن است شامل نشود. این قانون ادعای کسر جزئی 2017 را از پیش پرداخت مالیات بر درآمد برای سال 2018 یا سایر سال های مالیاتی آینده به منظور اجتناب از محدودیت دلاری اعمال شده برای سال های مالیاتی که پس از سال 2017 شروع می شود، ممنوع می کند. |
| سود وام مسکن -به سود 1 میلیون دلاری بدهی خرید خانه اصلی و دوم و بهره 100 هزار دلاری بدهی سهام خانه اجازه می دهد. | امکان بهره 750 هزار دلاری بدهی اکتساب در خانه اولیه و ثانویه را فراهم می کند. بهره پدربزرگ ها تا 1 میلیون دلار بدهی اکتساب برای وام های قبل از 12/15/2017. کسر بدهی سهام خانه را لغو می کند. |
| کمک های خیریه - به کمک های خیریه معمولاً بیش از 50٪ از AGI مالیات دهندگان اجازه نمی دهد. | به اجازه کمک های خیریه ادامه می دهد و 50٪ AGI را به 60٪ افزایش می دهد. ممنوعیت کسر خیریه برای پرداخت هایی که در ازای حق صندلی رویدادهای ورزشی کالج انجام می شود. همچنین برخی از استثنائات اثباتی را لغو می کند. |
| ضررهای قمار - امکان کسر ضرر و زیان قمار که بیشتر از درآمد قمار نباشد. | همچنان اجازه می دهد کسر ضررهای قمار از درآمد قمار تجاوز نکند. توضیح می دهد که "زیان قمار" شامل هر گونه کسر مجاز در انجام هر معامله شرط بندی است. |
| تلفات شخصی و خسارات سرقت - خسارات تلفات و دزدی تا حدی مجاز است که هر خسارت از 100 دلار بیشتر باشد و مجموع همه خسارات سال از 10٪ AGI مالیات دهندگان بیشتر باشد.. | خسارات تلفات شخصی را تا سال 2025 به حالت تعلیق در می آورد، به جز خسارات تلفات ناشی از فاجعه اعلام شده توسط رئیس جمهور تحت بند 401 قانون امداد و کمک اضطراری رابرت تی استافورد. |
| تیر 2 متفرقه - شامل کسر هزینههای تجاری کارکنان، هزینههای آمادهسازی مالیات، هزینههای سرمایهگذاری و تلفات خاص است. | همه کسرهای طبقه بندی شده ردیف 2 (کسانی که مشمول 2٪ آستانه AGI هستند) تا سال 2025 به حالت تعلیق در می آید. |
| حذف تدریجی کسرهای جزئی -کسورات جزئی برای مالیات دهندگان با درآمد بالاتر حذف می شود. | خروج تدریجی تا سال 2025 به حالت تعلیق درآمده است. |
| کسرهای بالاتر از خط | |
| کسر معلمان - تا سقف 250 دلار (فهرست شده) برای لوازم کلاس درس و دوره های توسعه حرفه ای مجاز است. | همچنان به این کسر اجازه می دهد. |
| کسر جابجایی و بازپرداخت - امکان کسر هزینههای جابجایی برای جابهجایی مربوط به شغل را فراهم میکند که در آن رفت و آمد 50 مایل بیشتر است و فرد برای مدت زمان معینی شاغل است. بازپرداخت هزینه های جابجایی واجد شرایط از درآمد ناخالص کارمند مستثنی می شود. | کسر تا سال 2025 به حالت تعلیق درآمده است، به جز تغییر نظامی ایستگاه. بازپرداخت کارفرما (به غیر از ارتش) به عنوان دستمزد مشمول مالیات لحاظ می شود. |
| نفقه - به پرداخت کننده نفقه اجازه می دهد برای پرداخت های واجد شرایط، کسر بالاتر از خط را مطالبه کند. دریافت کننده درآمد را گزارش می کند | برای توافقات طلاق منعقد شده پس از 31 دسامبر 2018 یا توافقات موجود اصلاح شده پس از آن تاریخ که به طور خاص این اصلاحیه را در اصلاح گنجانده است، نفقه دیگر توسط پرداخت کننده کسر نخواهد شد و درآمدی برای گیرنده نخواهد بود. |
| هنرمندان نمایشی مخارج - کارمندی با AGI 16,000 دلار یا کمتر که 200 دلار یا بیشتر از هر یک از دو یا چند کارفرما در زمینه هنرهای نمایشی دریافت می کند، می تواند هزینه های هنرهای نمایشی خود را که بیش از 10٪ از AGI است به عنوان کسر بالاتر از خط کسر کند. | حفظ شد - لایحه مجلس این کسر را لغو می کرد اما توافق نامه کنفرانس آن را به شکل فعلی خود حفظ می کند. |
| هزینه های مقامات دولتی - یک مقام رسمی که به عنوان کارمند یک دولت ایالتی یا محلی به عنوان کارمزد پرداخت می شود و هزینه های مربوط به آن شغل را می پردازد یا متحمل می شود، می تواند هزینه ها را به عنوان کسر در محاسبه AGI مطالبه کند. | حفظ شد - لایحه مجلس این کسر را لغو می کرد اما توافق نامه کنفرانس آن را به شکل فعلی خود حفظ می کند. |
| مزایای جانبی کارکنان | |
| رفت و آمد با دوچرخه - اجازه بازپرداخت 20 دلار در ماه به عنوان غرامت بدون مالیات را می دهد | تا سال 2025 تعلیق شد |
| کارفرما مسکن ارائه کرد - امکان حذف از درآمد برای هزینه های مسکن ارائه شده به کارمند برای راحتی کارفرما | حفظ شد - لایحه مجلس مقدار قابل استثنا را محدود می کرد، اما توافق نامه کنفرانس این استثنا را در شکل فعلی خود حفظ می کند. |
| کمک مراقبت وابسته - امکان حذف از درآمد ناخالص تا سقف 5,000 دلار در سال برای کمک های مراقبت وابسته توسط کارفرما. | حفظ شد - لایحه مجلس میبایست مقدار قابل استثنا را لغو میکرد، اما توافقنامه کنفرانس این استثنا را به شکل فعلیاش حفظ میکند. |
| کمک فرزندخواندگی - یک کارمند می تواند حداکثر 13,570 دلار (2017) را برای هزینه های فرزندخواندگی واجد شرایط پرداخت یا بازپرداخت توسط کارفرما حذف کند. این محرومیت برای مالیات دهندگان با درآمد بالاتر حذف می شود. | حفظ شد - لایحه مجلس میبایست این استثنا را لغو میکرد، اما توافقنامه کنفرانس این استثنا را به شکل فعلیاش حفظ میکند. |
| نرخ مالیات | |
| هفت گروه مالیاتی وجود دارد: 10، 15، 25، 28، 33، 35 و 39.6%. | همچنان هفت گروه مالیاتی وجود خواهد داشت اما با نرخ ها و آستانه های متفاوت. نرخ ها عبارتند از: 10، 12، 22، 24، 32، 35 و 37 درصد |
| شناسایی سهام فروخته شده | |
| بر اساس قانون فعلی، مالیاتدهندگانی که بخشی از سهام خود را در یک شرکت که در زمانهای مختلف یا به قیمتهای متفاوت خریداری شده است، واگذار میکند، مجاز است انتخاب کند که در صورت شناسایی کافی، کدام سهام فروخته شده در نظر گرفته شود. | نسخه سنا این لایحه باید از روش انتخاب اول ورود اول (FIFO) استفاده می کرد که برای آن سهام فروخته شد. با این حال، لایحه نهایی این الزام را شامل نمی شود. |
| اعتبار مالیاتی کودک | |
| به ازای هر فرزند واجد شرایط زیر 1,000 سال، 17 دلار اعتبار اجازه می دهد. این اعتبار به ازای هر 50 دلار 1,000 دلار کاهش می یابد. درآمد ناخالص اصلاح شده مالیات دهندگان بیش از 75 هزار دلار برای مالیات دهندگان مجرد، 110 هزار دلار برای مالیات دهندگان متاهل و 55 هزار دلار برای مالیات دهندگان متاهل که پرونده جداگانه دارند. . مالیات دهندگان واجد شرایط دریافت اعتبار قابل بازپرداخت معادل 15٪ از درآمد کسب شده بیش از 3,000 دلار هستند. همچنین در صورت وجود 3 یا بیشتر فرزند واجد شرایط، یک محاسبه قابل استرداد ویژه وجود دارد. | شرط "زیر 17 سال" را حفظ می کند و اعتبار مالیاتی کودک را به 2,000 دلار افزایش می دهد که تا 1,400 دلار برای هر کودک واجد شرایط قابل استرداد است. اعتبار برای مالیات دهندگان با AGI بیش از 200,000 دلار (400,000 دلار در صورت ازدواج مشترک) کاهش می یابد. آستانه ها با شاخص تورمی نیستند. کودک باید یک شماره تامین اجتماعی معتبر داشته باشد که قبل از موعد بازگشت صادر شده است تا واجد شرایط دریافت این اعتبار باشد. |
| اعتبار وابسته غیر کودک | |
| چنین شرطی وجود ندارد | برای وابستگان غیرکودک اعتبار غیرقابل استرداد 500 دلاری را فراهم می کند. همان قانون کاهش تدریجی اعتبار مالیاتی کودک. |
| حداقل مالیات جایگزین (AMT) | |
|
اشخاص حقیقی - مبالغ معافیت سال 2017 برای مالیات دهندگان متاهل که به صورت مشترک تشکیل پرونده می دهند، 84,500 دلار، برای پرونده متاهل جداگانه 42,250 دلار و برای مجرد و سرپرست خانواده 54,300 دلار است. آستانه های حذف تدریجی معافیت عبارتند از: 160,900 دلار برای مالیات دهندگان متاهل که به طور مشترک تشکیل پرونده می دهند، 80,450 دلار برای پرونده متاهل جداگانه و 120,700 دلار برای مجرد و سرپرست خانواده. |
حفظ می شود، اما مقادیر معافیت به موارد زیر افزایش می یابد: 109,400 دلار برای مالیات دهندگان متاهل که به طور مشترک تشکیل پرونده می دهند، 54,700 دلار برای پرونده متاهل جداگانه و 70,300 دلار برای مجرد و سرپرست خانواده. آستانه حذف تدریجی معافیت به: 1 میلیون دلار برای مالیات دهندگان متاهل که به طور مشترک تشکیل پرونده می دهند و 500 هزار دلار برای دیگران افزایش می یابد. |
| شرکت | لغو شد |
| مقررات آموزش و پرورش | |
| اعتبار فرصت آمریکایی (AOTC) –AOTC یک اعتبار مالیاتی تحصیلات متوسطه تا 2,500 دلار در سال برای هر دانش آموز تا چهار سال ارائه می دهد. 40% اعتبار قابل استرداد است. این اعتبار دارای آستانه حذف تدریجی 160 هزار دلاری برای فایلهای MFJ (بدون اعتبار برای MFS) و 80 هزار دلار برای سایر فایلها است. | حفظ شد - لایحه مجلس اعتبار را تا سال پنجم تمدید می کرد، اما توافق نامه کنفرانس اعتبار را به شکل فعلی حفظ کرد. |
| اعتبار یادگیری مادام العمر (LLC) –LLC اعتبار سالانه تا 2,000 دلار برای هر خانواده را برای تحصیلات پس از متوسطه فراهم می کند. این اعتبار دارای آستانه حذف 112 هزار دلاری برای فایلهای MFJ (بدون اعتبار برای MFS) و 56 هزار دلار برای سایر فایلها است. | حفظ شد - لایحه مجلس LLC را لغو می کرد، اما توافق نامه کنفرانس اعتبار را به شکل فعلی خود حفظ می کند. |
| حساب های آموزشی Coverdell - در صورت استفاده از توزیع ها برای دبیرستان و بالاتر از هزینه های آموزشی، سهم سالانه غیر قابل کسر تا سقف 2,000 دلار و با جمع آوری معاف از مالیات مجاز است. | حفظ شد - لایحه مجلس هر گونه کمک بیشتر به Coverdells را ممنوع می کرد، اما اجازه جابجایی به برنامه Sec 529 را داد. با این حال، توافق نامه کنفرانس حساب های Coverdell را به شکل فعلی حفظ می کند. |
| برنامه های دوم 529 - این حسابها امکان مشارکت غیر قابل کسر را فراهم میکنند و در صورت استفاده از توزیعها برای هزینههای آموزش پس از متوسطه، انباشت معاف از مالیات را فراهم میکنند. | اصلاح شد تا توزیع معاف از مالیات تا سقف 10 هزار دلار در سال برای شهریه و هزینه های آموزش گرامر و دبیرستان مجاز باشد. |
| رفع بدهی وام دانشجویی- تخلیه بدهی را از درآمد مستثنی می کند که در آن تخلیه مشروط به کار دانشجو در یک دوره زمانی خاص در مشاغل خاص و برای کارفرمایان خاص بود. | اصلاح شد تا درآمد حاصل از پرداخت بدهی ناشی از فوت یا از کارافتادگی دائم دانشجو را حذف کند. |
| علاقه آموزش عالی - امکان کسر سود تا سقف 2,500 دلار را برای بهره پرداختی در وام های تحصیلات متوسطه فراهم می کند. | حفظ شد - لایحه مجلس کسر بهره آموزش عالی را لغو می کرد، اما توافق نامه کنفرانس این کسر را به شکل فعلی حفظ می کند. |
| کسر شهریه – امکان کسر بالاتر از خط را برای شهریه و هزینههای مربوطه در سالهای قبل از 2017 فراهم میکند. میزان کسر توسط AGI محدود شده است و حداکثر کسر برای هر سال 4,000 دلار است. | حفظ شد - لایحه مجلس کسر شهریه را لغو می کرد، اما توافق نامه کنفرانس این کسر را به شکل فعلی حفظ می کند. این بدان معناست که تاریخ فسخ 31 دسامبر 2016 همچنان اعمال می شود، بنابراین این کسر برای سال 2017 به بعد مجاز نخواهد بود. |
| کارفرما کمک آموزشی کرد - یک کارفرما مجاز است برای تحصیل کارمند مزایای جانبی بدون مالیات تا سقف 5,250 دلار در سال ارائه دهد. | حفظ شد - لایحه مجلس کمک های آموزشی کارفرما را لغو می کرد، اما توافق نامه کنفرانس این کمک ها را به شکل فعلی حفظ می کند. |
| محرومیت از کاهش شهریه واجد شرایط - کارمندان مؤسسات آموزشی، همسران و وابستگان آنها ممکن است از مزایای غیر مشمول مالیات کاهش شهریه برخوردار شوند. | حفظ شد - لایحه مجلس میتواند محرومیت از درآمد کاهش شهریه را لغو کند، اما توافقنامه کنفرانس مزیت را در شکل فعلی خود حفظ میکند. |
| استثنا برای بهره اوراق قرضه پس انداز ایالات متحده که برای هزینه های آموزش عالی استفاده می شود - بهره به دست آمده از اوراق قرضه پس انداز واجد شرایط سری ایالات متحده EE که پس از سال 1989 منتشر شده است، تا حدی که درآمد اوراق پس از بازخرید برای پرداخت هزینه های آموزش عالی استفاده شود، از درآمد ناخالص مستثنی است. این استثنا برای مالیات دهندگان با درآمد بالاتر حذف می شود. | حفظ شد - لایحه مجلس نمایندگان حذف از درآمد سود اوراق قرضه پسانداز ایالات متحده که برای هزینههای آموزش عالی استفاده میشد را لغو میکرد، اما توافق کنفرانس مزیت را در شکل فعلی خود حفظ میکند. |
| Sec 529 - Aable Account Rollovers | توزیعهای پس از سال 2017 از 529 طرح میتوانند بدون جریمه به حساب ABLE منتقل شوند، مشروط بر اینکه حساب ABLE متعلق به ذینفع تعیینشده آن حساب 529 یا عضوی از خانواده ذینفع تعیینشده باشد. |
| منع فروش خانه | |
| به طور کلی، در جایی که مالیات دهندگان دارای خانه هستند و 2 سال از 5 سال قبل از فروش آن را به عنوان محل سکونت اصلی خود استفاده می کنند، مالیات دهنده می تواند تا 250,000 دلار (500,000 دلار برای یک زوج متاهل) سود حاصل از فروش را حذف کند. | هر دو لایحه سنا و مجلس، دوره واجد شرایط را به 5 سال از 8 سال تغییر میدادند و لایحه مجلس نیز حذف مالیاتدهندگان با درآمد بالاتر را به تدریج حذف میکرد. توافق نامه کنفرانس قانون فعلی را حفظ می کند. |
| راث تبدیل مجدد شخصیت | |
| اجازه می دهد، در محدوده زمانی معین، تبدیل سنتی به Roth IRA لغو شود. | این قانون قانون خاصی را لغو میکند که به کمکهای IRA به یک نوع IRA (چه سنتی یا Roth) اجازه میدهد به عنوان کمک به نوع دیگر IRA دوباره مشخص شود. بنابراین، برای مثال، بر اساس این مقررات، سهم تبدیلی که یک IRA راث را در طول یک سال مالیاتی ایجاد میکند، دیگر نمیتواند به عنوان کمک به یک IRA سنتی مشخص شود (در نتیجه تبدیل را باز میکند). |
| مالیات بر املاک و هدیه | |
| 5.49 میلیون دلار (2017) از مالیات هدیه و/یا دارایی معاف است. این علاوه بر مستثنی شدن مالیات هدیه سالانه است که برای سال 2017 14,000 دلار برای هر گیرنده هدیه است. | این استثناء از سال 10 به 2011 میلیون دلار افزایش یافته است که با توجه به تورم تنظیم شده است، که تخمین زده می شود حدود 11.2 میلیون دلار باشد. استثناء مالیات هدیه سالانه حفظ می شود. لایحه مجلس میبایست مالیات بر دارایی را برای متوفیانی که در سال 2025 یا بعد از آن فوت میکردند لغو میکرد، اما توافقنامه کنفرانس شامل این ماده نمیشد. |
| مخارج تفریحات | |
|
مالیاتدهندهای که میتواند ثابت کند که هزینههای سرگرمی یا وعدههای غذایی مستقیماً با فعالیت فعال تجارت یا تجارت او مرتبط است (یا مرتبط است)، معمولاً میتواند 50٪ از هزینه را کسر کند.
|
هیچ کسر مجاز نیست برای (1) فعالیتی که عموماً سرگرمی، سرگرمی یا تفریح در نظر گرفته می شود، (2) حق عضویت با توجه به هر باشگاهی که برای تجارت، تفریح، تفریح یا سایر اهداف اجتماعی سازماندهی شده است، یا (3) یک تسهیلات یا بخشی از آن در ارتباط با موارد (1) و (2) استفاده می شود. همچنین کسر هزینه های مرتبط با ارائه هرگونه حاشیه حمل و نقل واجد شرایط به کارکنان مالیات دهندگان را مجاز نمی داند. کارفرمایان ممکن است هنوز 50٪ از هزینه های غذا و نوشیدنی مرتبط با فعالیت تجارت یا تجارت خود را کسر کنند (مثلاً وعده های غذایی مصرف شده توسط کارمندان در سفر کاری). |
| اعتبارات مالیاتی | |
| اعتبار خودروی برقی - اعتبار غیرقابل استرداد تا 7,500 دلار برای خرید یک وسیله نقلیه الکتریکی واجد شرایط ارائه می کند. | حفظ شد - لایحه مجلس در ابتدا این اعتبار را لغو کرد، اما اعتبار در توافق نامه کنفرانس حفظ شد. |
| اعتبار پذیرش- اعتباری تا سقف 13,570 دلار برای کودک زیر 18 سال یا فردی که از نظر جسمی یا ذهنی قادر به مراقبت از خود نیست، فراهم می کند. | حفظ شد - لایحه مجلس در ابتدا این اعتبار را لغو کرد، اما اعتبار در توافق نامه کنفرانس حفظ شد. |
| Sec 1031 Exchange | |
| زمانی که مالیات دهندگان دارایی هایی از نوع مشابه را که برای تجارت یا سرمایه گذاری استفاده می شود معامله می کنند، سود شناسایی نمی شود. | برای مبادلات تکمیل شده پس از 31 دسامبر 2017، فقط دارایی های واقعی واجد شرایط درمان Sec 1031 خواهند بود. |
| دوره های بازیابی املاک و مستغلات | |
| در حال حاضر ملک دارای دوره بازیابی MACRS 39 سال برای ملک تجاری و 27.5 سال برای ملک اجاره ای مسکونی است. | نسخه سنا دوره بازیابی اموال غیرمنقول را کوتاه می کرد. با این حال، قرارداد کنفرانس دوره های بهبودی 27.5 و 39 ساله را حفظ می کند. |
| کسر خالص زیان عملیاتی (NOL). | |
| معمولاً یک NOL ممکن است 2 سال به عقب منتقل شود و هر موجودی باقیمانده تا زمان استفاده یا حداکثر 20 سال به جلو منتقل می شود، مگر اینکه مالیات دهنده تصمیم بگیرد از بازپرداخت صرف نظر کند و فقط زیان را به جلو منتقل کند. |
مقررات حمل 2 ساله به طور کلی پس از سال 2017 لغو می شود، به جز برای ضررهای معین مزرعه. از 31 دسامبر 2017، کسر NOL به 80٪ از درآمد مشمول مالیات (که بدون توجه به کسر NOL تعیین می شود) برای زیان های ناشی از سال های مالیاتی که از 31 دسامبر 2017 شروع می شود، محدود می شود. |
| بخش 179 خرج کردن | |
| مالیات دهندگان می توانند تا سقف 510,000 دلار از اموال تجاری ملموس، نرم افزارهای خارج از قفسه و دارایی های واقعی واجد شرایط خاص (به طور کلی بهبودهای اجاره ای) هزینه کنند. محدودیت سالانه به ازای هر 1 دلار بیش از حد سرمایه گذاری 1 دلار به میزان 2,030,000 دلار کاهش می یابد. کسر Sec 179 برای برخی وسایل نقلیه کاربردی ورزشی 25,000 دلار محدود شده است. |
برای املاکی که بعد از سال 2017 در خدمت هستند: محدودیتهای مخارج سالانه و آستانه سرمایهگذاری به ترتیب به 1,000,000 دلار و 2,500,000 دلار افزایش مییابد که هر دو مشمول شاخصسازی تورمی هستند. درپوش SUV باید با تورم تنظیم شود. تعریف دارایی ماده 179 گسترش یافته است تا شامل برخی از اموال شخصی قابل استهلاک باشد - به عنوان مثال، تخت ها و سایر مبلمان، یخچال ها، محدوده ها، و سایر تجهیزات مورد استفاده در محله های زندگی یک تسهیلات اقامتی مانند خانه آپارتمان، خوابگاه، یا هر تسهیلات دیگر ( یا بخشی از یک تسهیلات) که عمدتاً برای تجهیز مسکن یا در ارتباط با تجهیز مسکن استفاده می شود. تعریف اموال غیرمنقول واجد شرایط برای هزینههای بخش 179 را بسط میدهد تا هر یک از بهبودهای زیر را در مورد املاک غیرمسکونی که پس از تاریخی که چنین ملکی برای اولین بار در خدمت قرار گرفته است، در نظر بگیرد: سقفها. دارایی گرمایش، تهویه و تهویه مطبوع؛ سیستم های حفاظت و اعلام حریق؛ و سیستم های امنیتی |
| هزینه نامحدود | |
| برای سال 2017 قانون فعلی اجازه می دهد تا 50٪ از هزینه املاک جدید واجد شرایط با مانده هزینه استهلاک پذیر کسر شود. این معمولاً استهلاک "پاداش" نامیده می شود. نرخ پاداش برای سال 40 به 2018 درصد، برای سال 30 به 2019 درصد و پس از آن 0 درصد کاهش می یابد. | هزینه 100٪ نامحدود دارایی های تجاری مشهود (به جز ساختارها) را که پس از 27 سپتامبر 2017 و تا سال 2022 به دست آورده اند، مجاز می کند. زمانی که مالیات دهنده برای اولین بار از دارایی استفاده می کند (لازم نیست جدید باشد) اعمال می شود. |
| حد استهلاک "خودرو لوکس". | |
| محدودیتهای سالیانه برای خودروهای مسافربری مورد استفاده برای تجارتی اعمال میشود که استهلاک آنها ادعا میشود. برای خودروهایی که در سال 2017 در خدمت هستند، محدودیت ها به ترتیب 3,160 دلار، 5,100 دلار، 3,050 دلار و 1,875 دلار برای سال های 1، 2، 3، و 4 به بعد است. اگر استهلاک پاداش ادعا شود، محدودیت سال اول 8,000 دلار اضافی افزایش می یابد. | برای خودروهای سواری که پس از سال 2017 در سرویس قرار می گیرند، در صورت عدم ادعای استهلاک پاداش، حداکثر مقدار استهلاک مجاز به مقادیر زیر افزایش می یابد: 10,000 دلار برای سال ارائه شده در خدمت، 16,000 دلار برای سال دوم، 2 دلار برای سال سوم، و 9,600 دلار برای سال چهارم به بعد. مبالغ پس از سال 3 برای تورم شاخص می شوند. |
| املاک فهرست شده | |
| برای ادعای کسر کسب و کار برای انواع خاصی از اموال، که به عنوان اموال فهرست شده نامیده می شود، باید الزامات اثباتی تقویت شده رعایت شود و کسرها فقط در صورتی مجاز است که استفاده تجاری از دارایی بیش از 50٪ باشد. کامپیوترها در این دسته قرار گرفته اند. | رایانه ها و تجهیزات جانبی که پس از سال 2017 در خدمت قرار می گیرند از تعریف اموال فهرست شده حذف شده اند. |
| کسر برای درآمد عبوری | |
| چنین شرطی وجود ندارد. | این قانون 20 درصد کسر برای درآمد عبوری، محدود به بیشتر از (1) 50 درصد درآمد دستمزد یا (2) 25 درصد درآمد دستمزد به اضافه 2.5 درصد از هزینه اموال استهلاک پذیر مشهود برای مشاغل واجد شرایط، از جمله مشارکت های تجاری عمومی، اما شامل ارائه دهندگان خدمات خاص نمی شود. محدودیتها (هم سقف و هم موارد استثنا) در مورد پروندههای مشترک با درآمد کمتر از 315 هزار دلار اعمال نمیشود و به میزان قابل توجهی بین 315 هزار دلار تا 415 هزار دلار حذف میشوند، برای سایر فایلها این آستانه 157 هزار دلار است و به تدریج بین 157 هزار دلار تا 207 هزار دلار حذف میشود. |
| زیان های اضافی کسب و کار برای افراد | |
| ضررها، به غیر از ضررهای غیرفعال، مجاز بودند، و اگر ضرر خالص نتیجه بود، یک کسر NOL ایجاد می شد و 2 سال به عقب و سپس 20 سال به جلو منتقل می شد تا زمانی که تمام شود. | مالیات دهندگانی غیر از شرکت C مجاز به "زیان تجاری اضافی" نیستند. در عوض، زیان به آینده منتقل میشود و بهعنوان بخشی از زیان خالص عملیاتی مالیاتدهنده (NOL) در سالهای مشمول مالیات بعدی تلقی میشود. مازاد زیان کسب و کار برای یک سال مشمول مالیات در قانون بهعنوان مازاد بر مجموع کسورات مالیاتدهنده قابل انتساب به معاملات یا مشاغل مالیاتدهنده برای آن سال، بیش از مجموع درآمد ناخالص یا سود مالیاتدهنده برای سال به اضافه یک «مبلغ آستانه» تعریف شده است. 500,000 دلار برای افراد متاهل که به طور مشترک تشکیل پرونده می دهند یا 250,000 دلار برای سایر افراد. این مقررات پس از در نظر گرفتن قوانین از دست دادن فعالیت غیرفعال اعمال خواهد شد. |
| کسر تولید داخلی (بخش 199) | |
| بخش 199 کسر از درآمد مشمول مالیات (AGI در مورد یک فرد)، معادل 9٪ کمتر از درآمد فعالیت های تولید داخلی واجد شرایط مالیات دهندگان یا درآمد مشمول مالیات (تعیین شده بدون توجه به بخش 199) برای سال مالیاتی ارائه می کند. . این کسر بیشتر به 50٪ از دستمزد W-2 پرداخت شده توسط مالیات دهندگان که به درآمدهای ناخالص تولید داخلی برای سال اختصاص داده می شود محدود می شود. | لغو، لازم الاجرا 2018 |
| حق بیمه انفرادی ACA | |
| هرکسی که یکی از معافیت های محدود را نداشته باشد باید بیمه درمانی داشته باشد یا جریمه بپردازد. در کد مالیاتی به این "پرداخت مسئولیت مشترک" گفته می شود. این جریمه بزرگتر از یک دلار ثابت تعدیل شده با تورم یا 2.5٪ از درآمد خانوار مالیات دهندگان است. برای سال 2018 مبلغ ثابت دلار 695 دلار برای هر بزرگسال و 347.50 دلار برای هر کودک است، اما بیش از 2,085 دلار برای هر خانواده نیست. | لغو، لازم الاجرا 2019. |