Febrero 22, 2026
Por: Marc J. Strohl, CPA
protax servicios de consultoría inc.
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El objetivo de este artículo es proporcionar una lista de verificación completa de información para que la persona de los Estados Unidos (EE. UU.) la considere antes de aceptar una asignación fuera de los EE. UU. Este artículo no está diseñado para enseñarle la competencia técnica requerida para realizar el autocumplimiento; sin embargo, ciertamente le brindará el conocimiento técnico para determinar si su preparador de impuestos Contador Público Certificado (CPA) de EE. UU. sabe todo lo que debe saber para brindarle servicios profesionales técnicamente competentes.
La Exclusión de Vivienda en el Extranjero (HE) o Deducción (HD)/ Gastos Calificados de Vivienda en el Extranjero (QFHE):
Además del FEIE, existe una joya oculta poco conocida: la Exclusión de Vivienda en el Extranjero (HE) para trabajadores por cuenta ajena o la Deducción de Vivienda en el Extranjero (HD) para trabajadores autónomos. Además del FEIE mencionado anteriormente de $132,900 para 2026 ($130,000 para 2025, $126,500 para 2024, $120,000 para 2023, $112,000 para 2022, $108,700 para 2021, $107,600 para 2020, $105,900 para 2019, $103,900 para 2018, $102,100 para 2017, $101,300 para 2016, $100,800 para 2015, $99,200 para 2014, $97,600 para 2013 y $95,100 para 2012), también existe la oportunidad de aumentar esta exclusión básica de ingresos ganados en el extranjero. (FEIE) por los Gastos de Vivienda en el Extranjero Calificados razonables (pero no excesivos ni extravagantes) de un contribuyente extranjero. Estos gastos suelen ser mucho mayores que los ingresos, la asignación o el alojamiento de vivienda pagados por el empleador sujeto a impuestos del contribuyente.
Los Gastos Calificados Extranjeros de Vivienda adicionales 'reales' nunca deben confundirse con los ingresos, asignaciones o trimestres de vivienda pagados por el empleador. Uno es un gasto o desembolso real, el otro simplemente un elemento de compensación.
La característica interesante del HE o HD es que la lista de Gastos de Vivienda en el Extranjero Calificados es clara y está bien establecida o definida e incluye: Alquiler, Valor Justo de Mercado (FMV) de la vivienda proporcionada por el empleador, impuestos inmobiliarios o de ocupación extranjeros (ahora más relevantes con la eliminación de la deducción de dichos gastos en el Anexo A como resultado de la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos de 2017 (TCJA 2017)), impuestos de televisión, servicios públicos (pero no teléfono), seguro de propiedad real o personal, dinero "clave" u otros depósitos similares no reembolsables pagados para asegurar un contrato de arrendamiento, reparaciones y mantenimiento, alquiler de muebles, gastos de vivienda temporal y estacionamiento residencial.
Sin embargo, lo verdaderamente sorprendente del HE o HD es que no importa quién pague estos gastos calificados de vivienda en el extranjero. Independientemente de si el empleado paga directamente estos costos o si el empleador los paga (o los reembolsa), estos costos se incluyen como gastos calificados de vivienda en el extranjero para determinar el HE o HD. Esto se debe a que los costos pagados o reembolsados directamente por el empleador pueden tener que incluirse en los ingresos laborales del contribuyente, ya que se consideran un elemento de compensación imponible al estar relacionados con gastos personales de manutención.
Sin embargo, los costos de alojamiento para la 'conveniencia del empleador' en las instalaciones del empleador, como en un campamento para hombres, no se consideran compensación sujeta a impuestos. Estos tipos de arreglos también pueden incluir un elemento de seguridad o protección o lejanía.
Efectivo el 1 de enero de 2006, modificado por IRC Sec. 515 de la Ley para la Prevención y Conciliación del Aumento de Impuestos de 2005 (TIPRA), esta nueva ley prevé dos cambios respecto de los HE y HD:
- el monto base de vivienda (también conocido como 'Norma de vivienda', que actúa como un deducible) que representa el monto que debe superarse antes de que se excluyan o deduzcan los costos de vivienda calificados, a partir del 1 de enero de 2026, ha aumentado de $56.99 por día o $20,800 por 365 días completos para 2025 a $58.26 por día o $21,264 por 365 días completos para 2026, lo que representa el 16% del monto de la FEIE o $132,900 para 2026 ($130,000 para 2025).
- Además, TIPRA ha establecido un límite efectivo general para los Gastos de Vivienda Calificados totales que pueden considerarse para la HE o HD, del 30% del FEIE de $132,900 para 2026 (130,000 para 2025) o para 2026 $109.23 por día o $39,870 por 365 días completos (30% * $132,900). Para 2025: $106.85 por día o $39,000 por 365 días completos (30% * $130,000). Este límite no existía antes del 1 de enero de 2006.
Por lo tanto, los gastos de vivienda calificados máximos excluibles o deducibles son la diferencia entre el tope de $ 39,870 menos el monto base deducible de vivienda de $ 21,264 que equivale a $ 18,606 o $ 50.98 por día durante 365 días completos.
Tras la ratificación de la TIPRA, el IRS continúa emitiendo Avisos del IRS para el Aviso 2025-16 de 2025 (emitido el 5 de marzo de 2025 (para el Aviso 2024-31 de 2024 (emitido el 8 de abril de 2024)) que permite a ciertas ciudades (de 52 países en todo el mundo) con costos de vivienda muy altos un límite de exclusión general más alto, anulando efectivamente la limitación del 30% de 2026 en el FEIE o el límite de $39,870. Hasta que se emita el Aviso del IRS de 2026, presumiblemente en marzo o abril de 2026 para el año fiscal 2026, continuaremos aplicando el Aviso de 2025 al año fiscal 2025. Cuando se emita el Aviso de 2026, podemos optar por aplicar los ajustes del Aviso de 2026 al año fiscal 2025 en lugar de los ajustes del Aviso de 2025 ajustados (Aviso 2025-16) si los límites del Aviso de 2026 son mayores. Consúltenos la lista de ciudades y montos por separado.
Otros Interesantes Formulario 2555- FEIE, HE y HD, Formulario 1116- FTC y Datos Generales:
- Estas exclusiones (y Deducción de Vivienda) – FEIE, HE y HD son electivas y no deben utilizarse cuando desencadenan la inclusión de ingresos. Esto ocurriría, por ejemplo, cuando los gastos del Anexo C superen los ingresos y estos gastos se vuelvan a sumar para generar ingresos.
- Tanto HE como HD están sujetos a una deducción base o "Norma de vivienda" que para 2026 es de $58.26 por día en base a 365 días (2025 es de $56.99 por día en base a 365 días). Por lo tanto, si en 2026 el contribuyente estuvo en el extranjero los 365 días calendario completos del año fiscal, el contribuyente primero deberá deducir $21,264 antes de cualquiera de los costos de vivienda calificados en el extranjero que cuenten para HE o HD.
- Teóricamente, si el contribuyente no tiene ingresos de fuente estadounidense, entonces al utilizar FEIE, HE, HD y/o FTC, su obligación tributaria estadounidense debería ser NIL. Esto supone que el contribuyente es residente en un país que tiene un impuesto sobre la renta y que el impuesto sobre la renta extranjero es al menos tan alto como el impuesto sobre la renta de EE. UU. De lo contrario, si el contribuyente utiliza la FEIE y HE y/o HD y además requiere el uso de la FTC en una situación híbrida, el contribuyente terminará pagando el impuesto sobre la renta de los EE. ingreso del trabajo que requiere la FTC.
Marc J. Strohl, CPA es director de Protax Consulting Services Inc.
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