Prefiera una experiencia laboral estadounidense: asignaciones temporales en los EE. UU.: trucos y trampas, ¡algunos asuntos fiscales de los EE. UU. que debe saber antes de 'venir a los Estados Unidos'!

Enero 7, 2024

por: Marc J. Strohl, CPA, Protax Consulting Services Inc.

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El objetivo de este artículo es proporcionar una lista de verificación completa de información que la persona extranjera debe considerar antes de aceptar una asignación dentro de los Estados Unidos (EE. UU.). Este artículo no está diseñado para enseñarle la competencia técnica necesaria para realizar el autocumplimiento; sin embargo, ciertamente le brindará el conocimiento técnico necesario para determinar si su preparador de impuestos de Contador Público Certificado (CPA) de EE. UU. sabe todo lo que debe saber para brindarle servicios profesionales técnicamente competentes.

 

Residencia fiscal de EE. UU. 101:

Los EE. UU. (y Filipinas, Eritrea), a diferencia de todos los demás países del mundo, no utilizan una definición fiscal separada, distinta y/o única denominada "residencia fiscal" para definir a un extranjero residente en los EE. . Por lo tanto, las personas estadounidenses (ciudadanos estadounidenses y residentes permanentes legales (titulares de la tarjeta verde)) siempre se definen como extranjeros residentes en los EE. como extranjeros residentes en los Estados Unidos.

 

Tributación en esos otros lugares:

La “residencia fiscal” que se encuentra en todos los demás países del mundo fuera de los EE. UU. está determinada por una variedad de pruebas o características de hechos y circunstancias únicas del sistema fiscal de cada país. Por ejemplo, para Canadá esas pruebas incluirían: permanencia y propósito de la estadía en el extranjero, propiedad personal y vínculos sociales, cónyuge, dependientes y vivienda, o establecimiento de residencia fiscal en otro país. En algunos casos, establecer vínculos fiscales en otro país pasa a formar parte de esas pruebas o características. La mayoría de los países permiten a los contribuyentes que se mudan de ese país convertirse en no residentes fiscales al salir. Los no residentes de esos primeros países tributan únicamente por los ingresos obtenidos o obtenidos en esos primeros países. La residencia fiscal se restablece cuando el contribuyente regresa a ese país para vivir y/o trabajar permanentemente.

 

Consecuencias de presentar la solicitud como extranjero no residente de EE. UU./convertirse en extranjero residente de EE. UU.:

Todos los extranjeros residentes en los EE. UU. están sujetos al impuesto sobre la renta de los EE. UU. sobre sus ingresos en todo el mundo, independientemente de dónde se obtengan los ingresos, el tipo de moneda o la ubicación geográfica donde se depositen los ingresos.

Todos los extranjeros no residentes en los EE. UU. pagan impuestos sobre la renta en los EE. UU., solo sobre su fuente de ingresos en los EE. UU. 

La fuente de los ingresos depende del tipo de ingresos. Una premisa básica de la tributación es que el país de origen de los ingresos mantiene el primer derecho de tributación relacionado con esos ingresos. Sin embargo, los tratados de impuestos sobre la renta generalmente buscan que dichos ingresos se graven en el país de residencia (y no en el país de origen) para evitar una obligación de cumplimiento de doble declaración.

 

Cuestiones de impuestos estatales:

A efectos de impuestos estatales de EE. UU., los requisitos pueden ser bastante diferentes y variar de un estado a otro. Por lo general, existen pruebas de hechos y circunstancias subjetivas específicas de cada estado denominadas domicilio, además de pruebas objetivas de residencia legal, cuyo objetivo principal es detectar a personas que afirman que un estado extranjero es su estado de domicilio. Estas pruebas de residente estatutario generalmente se combinan con una regla de 183 días de presencia y un pretexto de lugar de residencia permanente, el último de los cuales es específico del estado, subjetivo y/o vago. 

Además, algunos estados podrían considerar que los contribuyentes continúan siendo residentes fiscales incluso mientras se encuentran en asignaciones en el extranjero, si la intención final es regresar al estado después de la terminación de la asignación en el extranjero (definición básica de domicilio) sin ninguna prueba de puerto seguro de domicilio. Para obtener más información sobre cuestiones de residencia estatal, consúltenos por separado.

 

El SPT: ser o no ser un extranjero residente en los EE. UU.:

Las personas pueden clasificarse como extranjeros residentes en los EE. UU. si cumplen con el SPT. Si no aprueban el SPT, se clasifican automáticamente como extranjeros no residentes en los EE. UU.

Según la Sección (Sec.) 7701(b)(3) del Código de Rentas Internas (IRC), las personas cumplen con el SPT si tienen al menos 31 días de presencia en los EE. UU. en el año en curso y cuando lo siguiente suma 183 días o más: 100 por ciento de los días físicos de presencia estadounidense en el año en curso + 1/3 de los días de presencia estadounidense en el primer año anterior + 1/6 de los días de presencia estadounidense en el segundo año anterior. Para resumir la determinación de SPT, uno observa la presencia en los EE. UU. que consiste en todos los días del año en curso y fracciones de días en el período retrospectivo de dos años inmediatamente anterior.

A los efectos del SPT, los días parciales cuentan como días completos y mientras que los días fraccionarios se suman, los días fraccionarios restantes no se redondean hacia arriba o hacia abajo, sino que simplemente se eliminan. 

El SPT debe seguir cumpliéndose sobre la base de un período impositivo anual del calendario de los EE. UU. para que una persona siga siendo considerada un extranjero residente permanente de los EE. UU. año tras año. 

Como se indica a continuación, Fecha de inicio, según IRC Sec 7701(b)(2)(C)(ii), se pueden excluir hasta 10 días de minimis de la presencia en los EE. UU. para la determinación de la fecha de inicio del SPT.

 

Formas de salir de la residencia fiscal de EE. UU.: vencer al sistema:

Según IRC Sec. 7701(b)(3)(B), el período retrospectivo fraccionario de dos años puede efectivamente anularse cuando una persona cumple con el SPT para convertirse en extranjero residente de los EE. UU. y tiene menos de 183 días en el año en curso pero excede el requisitos utilizando la regla retrospectiva fraccional de dos años en el primer y segundo año fiscal anterior. En tales casos, estas personas podrán presentar el Formulario 8840 del IRS, Declaración de excepción de conexión más estrecha para extranjeros, alegando un "domicilio fiscal" y una "conexión más estrecha" con un país extranjero y seguir siendo extranjeros no residentes en los Estados Unidos. 

Dicha compensación interna de EE. UU., la excepción de conexión más cercana, no está disponible en los casos en que el SPT se cumple en función de los días de presencia de EE. UU. en el año en curso únicamente. En tales casos, el extranjero residente en los EE. UU. necesita buscar alivio bajo un tratado de impuestos sobre la renta entre los EE. UU. y el otro país de residencia del extranjero (típicamente bajo el Artículo IV Modelo de la OCDE - Residencia), generalmente conocido como el artículo de "desempate del tratado" (ver debajo).

Sin embargo, en circunstancias limitadas, los días físicos de presencia en los EE. UU. de una persona pueden excluirse para determinar el SPT, en los casos en que la persona:

 

  1. individuos exentos: bajo IRC Sec 7701 (b) (3) (D) como se define en 7701 (b) (5) (AD) un estudiante en los EE. UU. con una visa F, M, J o Q, un aprendiz o un maestro en el EE. UU. con una visa J o Q u otros con una visa M o Q, un atleta profesional para competir en un evento deportivo benéfico (con otras condiciones previas a la calificación), o una persona con una condición médica;
  2. otros: bajo IRC Sec 7701(b)(7) viajeros regulares que trabajan en los EE. UU. desde Canadá o México cuando están en tránsito en los EE. UU. entre otros puntos por menos de 24 horas, días en los EE. UU. como miembro de la tripulación de un barco extranjero y todos empleados de organizaciones internacionales o gobiernos extranjeros.

 

Las personas exentas deben completar el Formulario 8843 del IRS, Declaración para personas exentas e individuos con una condición médica (y atletas profesionales), y enviarlo al IRS o, cuando tengan la obligación de presentar una declaración de impuestos de los EE. declaración, ya sea el Formulario 1040NR o 1040 del IRS. En este esfuerzo, los Formularios I-20 del Servicio de Ciudadanía e Inmigración de los Estados Unidos (USCIS) para los titulares de visas F y DS2019 para los titulares de visas J serán fundamentales para completar el Formulario 8843.

 

Existen EXCEPCIONES a las reglas individuales Exentas anterior para los titulares de visas J y F especificados, donde:

 

  • bajo IRC Sec 7701(b)(5)(E)(i) Un maestro o aprendiz– en una visa J o Q estaba exento como profesor, aprendiz o estudiante durante cualquier parte de dos de los últimos seis años calendario anteriores. En ese caso, en el año en curso usted no puede excluir días de presencia a menos que todos se aplican cuatro de los siguientes como profesor o aprendiz en el año en curso:

 

i) Estuvo exento como maestro, aprendiz o estudiante durante cualquier parte de tres o menos de los seis años calendario anteriores y 2) Un empleador extranjero pagó toda la compensación del año en curso y 3) Estuvo presente en los EE. UU. como maestro o aprendiz en cualquiera de los seis años anteriores y 4) un empleador extranjero pagó toda la compensación durante cada uno de esos seis años anteriores en los que estuvo presente en los EE. UU. como maestro o aprendiz

 

or

 

(ii) bajo IRC Sec 7701(b)(5)(E)(ii) Un estudiante– en una visa F o J o M o Q estuvo exento como maestro, aprendiz o estudiante por más de cinco años calendario no pueden excluir días de presencia, a menos que establezcan que no tenían la intención de residir permanentemente en los EE. UU.. 

Los hechos y circunstancias que se deben considerar para determinar si ha demostrado la intención de residir permanentemente en los EE. UU. incluyen, entre otros: 1) Si no ha mantenido una conexión más estrecha con un país extranjero que no sea EE. UU. y 2) Si ha tomado medidas afirmativas para cambiar su estatus de no inmigrante a residente permanente legal (titular de la tarjeta verde).

Además, los ingresos por servicios personales realizados como extranjero no residente de los EE. UU. temporalmente en los EE. UU. por un período o períodos de no más de 90 días, cuando la compensación por dichos servicios se realice para un empleador extranjero y no supere los $ 3,000, están exentos de impuestos de EE.UU.

 

Fecha de inicio de residencia:

Para las personas que no fueron extranjeros residentes de los EE. UU. durante el año fiscal anterior y que cumplen con el SPT anterior u obtienen una tarjeta verde (prueba de la tarjeta verde), su primer día de presencia (lo que los convierte en extranjeros residentes de los EE. UU.) se contará para la residencia en los EE. UU. fines de partida como:

 

  1. (para el SPT): el primer día que ingresan a los EE. UU. en el año en que cumplen con el SPT, excluyendo según IRC Sec 7701 (b) (C) (i) (ii) hasta 10 días mínimos de presencia previa ; y
  2. (para la prueba de la tarjeta verde): el primer instante en el que aterrizan en suelo estadounidense con una tarjeta verde emitida válida, ya sea que la tarjeta verde esté físicamente con ellos o no.

 

Si cumple tanto con el SPT como con la Prueba de Tarjeta Verde, su fecha de inicio de residencia es la primera de las fechas de inicio de residencia de las dos pruebas, es decir, el primer día que estuvo presente en los EE. UU. durante el año, ya sea bajo el SPT o como residente legal. Residente permanente.

En los casos en que el estado de la visa de una persona cambie de exento a no exento, suponiendo que la persona cumpla con el SPT a partir de ese momento, el primer día de residencia de la persona en los EE. USCIS Formulario I-787 Notificación de Aprobación.

 

Fecha de finalización de la residencia:

Para las personas que obtienen la condición de extranjero residente de los EE. UU. como resultado del cumplimiento del SPT, la residencia en los EE. UU. continúa hasta el año fiscal en que cesa el cumplimiento del SPT. 

En el año de la salida física real, se presume que una persona que continúa cumpliendo con el SPT continúa siendo un extranjero residente de los EE. UU. hasta el 31 de diciembre de ese año fiscal, a menos que esté bajo la Sección 7701(b)(2)(B)(i) del IRC. , (ii) y (iii) es el último día del contribuyente en el año calendario presente en los EE. UU. (el contribuyente no está presente en los EE. UU. el 31 de diciembre) y el contribuyente presenta una declaración de papel blanco de "conexión más cercana" que reclama un " domicilio fiscal” y “conexión más cercana” a un país extranjero en su fecha física real de partida. La presentación es necesaria para evitar la residencia continua en los EE. UU. y los impuestos sobre los ingresos en todo el mundo. 

Sin embargo, existe controversia en cuanto a si la presentación de un documento técnico de este tipo es técnicamente necesaria o si es una "conexión más estrecha" y un "hogar fiscal" más una cuestión de hecho y circunstancia. Además, cuando los contribuyentes conjuntos que se van antes eligen permanecer como residentes fiscales de los EE. UU. hasta el 31 de diciembre por razones de minimización de impuestos que presentan una declaración casada conjunta versus separada, el IRS tiene derecho a intervenir y terminar la residencia en esa fecha de salida anterior citando un estado de 'conexión más cercana' a un país extranjero.

 

Ciertos Días de Presencia Nominal- De Minimis Excluidos de la Fecha de Inicio o Finalización de la Residencia:

Bajo IRC Sec 7701(b)(2)(c), 7701(b)(2)(c)(i) y 7701(b)(c)(ii) permiten en conjunto ignorar cierta presencia nominal a 10 días de minimis pueden ser excluidos de la presencia en los EE. UU. para la determinación de las fechas de inicio y finalización de la residencia en los EE. UU. bajo SPT, cuando el domicilio fiscal de la persona se encuentra en un país extranjero y mantuvo una conexión más estrecha con ese país extranjero que no sea EE. UU. 

Reg. del IRC 301.7701(b)-4(c)(1) establece que los días de más de un período de presencia pueden descartarse para determinar la fecha de inicio o finalización de la residencia de una persona, siempre que el total no supere los 10 días y usted no puede ignorar ningún día que ocurra en un período de días consecutivos. En esencia, el concepto de período de días consecutivos hace que la aplicación de la omisión de hasta 10 días de minimis sea fácil al comienzo de la residencia pero teóricamente difícil de aplicar al final de la residencia.

 

Formulario 1040NR- Declaración de impuestos de extranjero no residente de EE. UU.- Quién debe presentar/ Excepciones/ Otro/ El formulario 1040NR

Quiénes deben Radicar el Formulario 1040NR/ Excepciones a la radicación del Formulario 1040NR:

Los cuatro escenarios donde un contribuyente debe presentar el Formulario 1040NR son:

 

  1. Era un extranjero no residente que participaba en un comercio o negocio en los Estados Unidos durante el año fiscal. Debe presentar su declaración incluso si:
    a) No tiene ingresos de un comercio o negocio realizado en los Estados Unidos,
    b) no tiene ingresos de fuente estadounidense, o
    c) Sus ingresos están exentos de impuestos estadounidenses en virtud de un tratado fiscal o cualquier sección del Código de Rentas Internas.

 

Sin embargo, si no tiene ingresos brutos, no complete los anejos del Formulario 1040NR. En su lugar, adjunte una lista de los tipos de exclusiones que reclama y el monto de cada una.

  1. Era un extranjero no residente que no participaba en un comercio o negocio en los Estados Unidos durante el año fiscal y:
    una. Recibió ingresos de fuentes estadounidenses que se declaran en el Anexo NEC, líneas 1 a 12 y
    b. No todos los impuestos estadounidenses que debe se retuvieron de esos ingresos.

  2. Representas a una persona fallecida que hubiera tenido que presentar el Formulario 1040NR.
  1. Usted representa un patrimonio o fideicomiso que tiene que presentar el Formulario 1040NR. 

 

Otras situaciones en las que debe presentar el Formulario 1040NR incluyen:  

Si debe algún impuesto especial, incluido cualquiera de los siguientes: i) Impuesto mínimo alternativo (AMT), ii) Impuesto adicional sobre un plan calificado, incluido IRA, otros, iii) Impuesto del Seguro Social o Medicare sobre propinas o salarios que el empleador no retuvo, iv) Recuperación del crédito para compradores de vivienda por primera vez o v) Impuestos por escrito o impuestos de recuperación, incluidos los impuestos no recaudados del Seguro Social/Medicare/Ley de Impuestos para la Jubilación Ferroviaria sobre propinas o Seguro de Vida a Término Grupal e impuestos adicionales sobre HSA.  

 

También debe presentar el Formulario 1040NR:

 

Si i) recibió distribuciones de HSA, Archer MSA o Medicare Advantage MSA, y ii) tuvo ganancias netas de trabajo por cuenta propia de al menos $400 y es residente de un país con el que Estados Unidos tiene un acuerdo internacional de seguridad social .

Además, debe presentar un formulario 1040NR de EE. UU. si recibió por error un formulario de impuestos de EE. UU. 1099-INT/DIV o B que informa ingresos mundiales (ya que no se presentó un formulario W-8BEN, o tal vez el corredor/fideicomisario ignoró W -8BEN) para corregir los ingresos declarados incorrectamente, o 1042-S que informa ingresos estadounidenses únicamente, o cuando el IRS solicita que presente un formulario 1040NR. Cada vez que se emite un formulario de impuestos de EE. UU., el IRS, sin ningún conocimiento del estado de residencia del contribuyente, esperará ver una presentación.

 

Excepciones a la presentación del formulario 1040NR:

 

i) Era un estudiante, maestro o aprendiz extranjero no residente que estuvo temporalmente presente en los Estados Unidos con una visa "F", "J", "M" o "Q", y no tiene ingresos sujetos a impuesto bajo la sección 871 (es decir, los elementos de ingresos enumerados en la página 1 del Formulario 1040NR, líneas 1 a 8, y en el Anexo NEC (Formulario 1040-NR), líneas 1 a 12) o;

ii) Usted era socio de una sociedad estadounidense que no se dedicaba a un comercio o negocio en los Estados Unidos y su Anexo K-1 (Formulario 1065) incluye solo ingresos de fuentes estadounidenses que debe informar en el Anexo NEC (Formulario 1040- NR), líneas 1 a 12 o

iii) Su ingreso bruto fue menos de $5.

 

Consecuencias de la presentación como extranjero no residente de los EE. UU.: formularios, formularios, formularios:

La TCJA 2017 dejó el Formulario 1040NR prácticamente intacto para los años fiscales 2018-2019, a diferencia del Formulario 1040. Sin embargo, a partir del año fiscal estadounidense de 2020, el Formulario 1040NR se ha rediseñado para sincronizarse estéticamente con el Formulario 2018 revisado de 1040. 

Los extranjeros no residentes presentan declaraciones de impuestos sobre la renta de EE. UU. utilizando el formulario 1040NR, Declaración de impuestos sobre la renta de extranjeros no residentes de EE. UU., que consta de dos páginas. Hay 3 Anexos A (Formulario 1040-NR), NEC (Formulario 1040-NR) y OI (Formulario 1040-NR) adicionales que se bifurcaron del Formulario 1040NR a partir del año fiscal 2020. Efectivamente conectados (con una actividad comercial o empresarial de EE. UU.) ) los ingresos se declaran en las páginas 1040 y 1 del Formulario 2NR y se gravan a las tasas impositivas graduadas regulares de EE. UU. y los ingresos no relacionados efectivamente se declaran en el Anexo NEC (Formulario 1040-NR) a una tasa impositiva fija del 30% o reducida por el tratado . Anexo OI (Formulario 1040-NR): también se incluye otra información. Los ingresos efectivamente relacionados con una actividad comercial o empresarial en los EE. UU. incluyen los ingresos por compensación, pero excluyen los ingresos pasivos. El Anexo A (Formulario 1040-NR) contiene las Deducciones Detalladas permitidas para un declarante extranjero no residente en los Estados Unidos.

Los contribuyentes extranjeros no residentes en los EE. UU. no pueden usar el estado civil de cabeza de familia o la deducción estándar ni todas las deducciones detalladas otorgadas a los extranjeros residentes en los EE. UU., ni pueden presentar una declaración conjunta si están casados. Eliminado bajo TCJA 2017-Además, el reclamo de exenciones para dependientes es mucho más difícil.  Además, si los ingresos extranjeros se declaran en un período fiscal, primero se debe convertir a un período de declaración de año civil (del 1 de enero al 31 de diciembre) para que sea útil para fines de declaración de impuestos en los EE. período).

 

Ingresos de origen estadounidense y reglas efectivamente conectadas por tipo de ingreso:

Por lo general, los ingresos de los EE. UU. provienen de los EE. UU. y están efectivamente conectados con una operación o negocio de los EE. UU. cuando:

i) Ingresos por intereses- cuando se reciben de un pagador residente en los EE. UU., con la excepción de los ingresos por intereses de depósitos bancarios que siempre son ingresos de fuente estadounidense. Generalmente, los ingresos por intereses son ingresos no efectivamente conectados (NEC, por sus siglas en inglés) a menos que emanen de un activo o sean producidos por el comercio o negocios de los Estados Unidos.

ii) Los ingresos por dividendos- que se recibe de una corporación nacional de los EE. UU. (pagador de los EE. UU.) es siempre un ingreso de origen estadounidense y generalmente es NEC a menos que emane de un activo o sea producido por el comercio o los negocios de los EE. UU.

iii) Ingresos por servicios personales- los sueldos, salarios, comisiones, tarifas, asignaciones diarias y bonificaciones son ingresos de fuente estadounidense si se realizan físicamente (días laborales) en los EE. UU. y, como tales, siempre se consideran ingresos efectivamente conectados (ECI),

iv) Ingresos de la Propiedad- para las propiedades ubicadas en los EE. UU., siempre se consideran fuentes de los EE. UU. y son siempre ingresos del NEC, a menos que se realice una elección del IRC Sec 871(d) para convertir los ingresos en ECI. A partir del año fiscal 2018, Anexo OI (Formulario 1040-NR) - Otra información, establece los elementos M-1. y 2. solicitando confirmación de dicha elección IRC Sec 871(d) y si se trata de una elección del primer año o del año anterior,

v) Regalías, Patentes, Derechos de Autor, Fondo de Comercio, Marcas Registradas, Intangibles- para su uso en los EE. UU. se consideran ingresos de fuentes estadounidenses, generalmente ingresos NEC, a menos que provengan de activos o sean producidos por un comercio o negocio de los EE. UU.,

Vi) Venta de bienes inmuebles ubicados en los EE. UU.– siempre ingresos de fuente estadounidense y siempre ECI,

Vii) Venta de bienes muebles– incluida la venta de acciones, cuando el “domicilio fiscal” del vendedor está en los EE. UU., la venta se considera fuente de ingresos en los EE. UU. Además, si el contribuyente está en los EE. UU. más de 183 días en el año calendario y la venta es de propiedad personal de los EE. UU., entonces no solo es el ingreso ECI, sino que también el contribuyente está sujeto a impuestos sobre la venta de propiedad personal de los EE. UU. año del calendario. Lo mismo se aplica si la venta emana de la venta de bienes muebles relacionados con un activo o se produce por el comercio o negocio de los EE. UU.,

viii) Becas, ayudas, premios y reconocimientos- generalmente los ingresos son de fuente estadounidense si la residencia del pagador (corporación no corporativa de EE. UU. o corporación nacional de EE. UU.), independientemente de la residencia del desembolsador, es de EE. UU. Por lo tanto, los pagos realizados por una organización pública internacional bajo la Ley de Inmunidades de Organizaciones Internacionales provienen de fuentes extranjeras. Sin embargo, las actividades realizadas o por realizar por extranjeros no residentes fuera de los EE. UU. no son ingresos de fuente estadounidense. Los ingresos son ECI para actividades realizadas en EE. UU. si se pagan en EE. UU.,

ix) Ingresos de pensiones– la parte relacionada con los servicios prestados en los EE. UU. (días laborables) son siempre ingresos de fuente estadounidense, el desempeño en los EE. UU. se considera efectivamente conectado,

x) Ingresos de pensión alimenticia– pensión alimenticia pagada por un cónyuge a un excónyuge, la fuente de la pensión alimenticia se basaría en la residencia del cónyuge obligado a realizar los pagos. Eliminado bajo TCJA 2017 para acuerdos de divorcio celebrados después del 31 de diciembre de 2018 o acuerdos existentes modificados después de esa fecha.

 

Estado dual: cuando es extranjero residente y extranjero no residente en un solo año fiscal:

En los casos en que un ciudadano extranjero en los EE. UU. tiene dos estados en un solo año fiscal, por ejemplo, cuando pasa del estado de no residente al de residente (o viceversa) en el mismo año calendario fiscal de los EE. UU., el ciudadano extranjero se denomina declarante de doble estado en reconocimiento de esos dos estados. 

La declaración de impuestos que deben presentar las personas con doble estatus depende de su estatus al 31 de diciembre de ese año fiscal. Los Formularios de declaración de impuestos 1040 o 1040NR deben indicarse claramente en la parte superior del formulario como “Declaración de doble estado”. La declaración cubre todo el año calendario y calcula todo el impuesto sobre la renta. Sin embargo, los declarantes con doble estatus también deben presentar una Declaración separada puramente de presentación con su declaración de impuestos que cubra la otra parte del año fiscal para el cual tienen el otro estatus. 

Los formularios 1040 o 1040NR se pueden usar para fines del período de informe de la declaración indicando en la parte superior del formulario "Declaración de estado dual". Una declaración en papel blanco también será suficiente para estos fines. El estado es puramente de presentación con los montos que cubren solo el período del estado. 

Para agregar a la confusión, queda otra forma aceptable del IRS para presentar a los contribuyentes de doble estado, es decir, tener toda la información para el período de residencia en el Formulario 1040 y toda la información para el período de no residente en el Formulario 1040NR, donde el impuesto sobre la renta se calcula en cada de los Formularios 1040 y 1040NR respectivamente por separado y agregados en la declaración, sin embargo, este enfoque rara vez se usa. 

Si se emplea el primer método explicado anteriormente, para evitar errores, es imperativo que la página 2 del formulario (s) de declaración 1040 o 1040NR siempre se anule a NIL para evitar que el IRS evalúe ambos impuestos asumiendo el segundo método explicado anteriormente, en error.

Si los declarantes de estatus dual están casados, deben presentar su declaración por separado. No pueden utilizar el estado civil de cabeza de familia ni la deducción estándar. Ciertas deducciones detalladas únicamente durante el período de no residente tampoco están permitidas: son deducciones médicas y dentales, de intereses hipotecarios y de impuestos sobre bienes raíces.

 

Elecciones para ser tratado como extranjero residente de EE. UU.:

              elecciones de primer año Según IRC Sec 7701(b)(4), se aplica a los contribuyentes individuales que no cumplen con la prueba SPT en el año de entrada, pueden optar por ser tratados como extranjeros residentes en los EE. UU. a partir de la fecha de entrada en adelante cuando y si:- i) son extranjeros no residentes en los EE. UU. en el año fiscal anterior, ii) son extranjeros residentes en los EE. UU. según el SPT en el año fiscal siguiente, iii) pueden optar por ser tratados como extranjeros residentes en los EE. UU. desde la fecha de entrada en adelante si durante el año de llegada están presentes en los EE. UU. durante 31 días consecutivos y iv) desde el primer día de ese período de 31 días consecutivos hasta el 31 de diciembre el extranjero está presente en los EE. UU., durante al menos el 75% del tiempo, donde hasta a 5 días de ausencia de los EE. UU. pueden descartarse y tratarse como días de presencia en los EE. UU.

Esta elección anterior no está disponible para personas, como se indicó anteriormente, cuyos días fueron excluibles según el SPT como se indicó anteriormente o Eximir or Otro individuos, bajo IRC Sec 7701 (b) (3) (D) como se define en 7701 (b) (5) (AD) o IRC Sec 7701 (b) (7).

La elección de ser tratado como extranjero residente de los EE. UU. a partir de la fecha de entrada en adelante puede beneficiar a los contribuyentes con intereses hipotecarios u otras deducciones detalladas no permitidas como deducciones para extranjeros no residentes en los EE. UU., o si tienen pérdidas en el extranjero, por ejemplo: pérdidas por alquileres en el extranjero. Asimismo, en algunos casos realizar la elección puede facilitar la ruptura de la residencia fiscal en su país anterior. 

El cónyuge y los dependientes también deben calificar; por tanto, la elección debe hacerse individualmente para toda la familia. Hay una opción para hacer una elección, con todos los miembros de la familia que no sean menores de edad firmando la elección.


              elección casada
Asimismo, según IRC Sec 6013(g) y (h), existe una opción para que las personas casadas los conviertan en extranjeros residentes en los Estados Unidos durante todo el año. Esta elección se aplica a: a) IRC Sec 6013(g) un extranjero residente en los EE. UU. al 31 de diciembre casado con un extranjero no residente en los EE. UU. al 31 de diciembre, que se aplica al año fiscal realizado y a todos los años fiscales posteriores o b) IRC Sec 6013(h) a dos extranjeros residentes en los EE. UU. con doble estatus el 31 de diciembre, que se aplica únicamente al primer año fiscal elegido. Esta elección del IRC Sec 6013(h) solo se puede realizar una vez en la vida.

Esta elección de ser tratados como extranjeros residentes de los EE. UU. durante todo el año fiscal de los EE. UU. puede beneficiar a los contribuyentes que pueden aprovechar las tasas impositivas casadas que presentan declaraciones conjuntas, ciertas deducciones detalladas que no se permiten a los extranjeros casados ​​que presentan declaraciones separadas no residentes en los EE. UU., o si tienen pérdidas en el extranjero, por ejemplo: pérdidas netas de alquiler. 

Además, existe la oportunidad en los casos en los que esta elección atraiga a los impuestos de los EE. UU. Ingresos extranjeros la posibilidad de utilizar: 1) crédito fiscal extranjero o 2) una IRC inversa Sec. 911 Ingresos del Trabajo en el Extranjero, para acreditar dólar por dólar o excluir este ingreso extranjero sujeto a impuestos bajo esta elección. 

Si ninguno de los cónyuges es un extranjero residente de EE. UU. al 31 de diciembre, el elecciones de primer año bajo IRC Sec 7701(b)(4) puede usarse primero si corresponde, luego el elección casada bajo IRC Sec 6013 pueden ser elegidos posteriormente en serie.

Para suspender la elección IRC Sec 6013(g)- puede ser i) Revocado, siempre que se haga antes de la fecha de vencimiento extendida del año fiscal que se desea revocar, mediante una declaración firmada en papel blanco, o ii) Muerte: de cualquiera de los cónyuges a partir del primer año fiscal siguiente al año en que el cónyuge murió, o iii) Separación legal- bajo decreto de divorcio que comienza con el año fiscal en el que ocurre la separación legal o iv) Registros inadecuados- como terminado por el IRS.

 

Después de que termine la residencia….:

La regla de "sin caducidad"Bajo IRC Sec 7701(b)(2)(B)(iii) si después de salir y terminar la residencia fiscal de EE. UU. en un año fiscal calendario, un extranjero no residente regresa a EE. UU. y reanuda la residencia fiscal de EE. UU. (según SPT) en cualquier momento durante el año fiscal calendario siguiente, el período intermedio entre la no residencia y la residencia se considera un período de residencia. Hay implicaciones de informes de impuestos sobre la renta de EE. UU. en todo el mundo durante este período correspondiente.

Reanudación de la residencia dentro de los tres años- (no debe confundirse con la regla de no caducidad)– IRC Sec 7701(b)(10)(A) proporciona una regla especial para un extranjero residente de los EE. UU. que, después de haber sido un extranjero residente de los EE. UU. durante tres años calendario consecutivos y luego de haber dejado de ser un extranjero residente, vuelve a ser residente de los EE. UU. extranjero antes del cierre del tercer año calendario que comienza después del cierre de los primeros tres años calendario. Durante este período transitorio, dichas personas siguen siendo consideradas como extranjeros no residentes en los Estados Unidos, pero están sujetas al régimen de extranjeros residentes en los Estados Unidos; es decir, tasas graduadas de impuestos sobre todos los ingresos excepto que, por lo general, solo se gravan los ingresos de fuente estadounidense.

Permisos de Navegación o Salida- Los formularios 1040C del IRS, Declaración de impuestos para extranjeros que salen de EE. UU. y/o el formulario 2063 más corto, Declaración de impuestos sobre la renta de extranjeros del Departamento de EE. UU., se utilizan bajo ciertas condiciones para obtener Certificados de cumplimiento (también llamados Permisos de salida o de navegación) para SPT no extranjeros residentes en los EE. UU. exceptuados que salen de los EE. UU. de forma permanente, para garantizar que todos sus impuestos estadounidenses se paguen en su totalidad antes o al salir de los EE. UU. 

Teóricamente, cualquiera de estos formularios debe presentarse personalmente al IRS unos 15 días, pero no más de 30 días antes de la salida con copias de pasaportes, visas, dos años de declaraciones de impuestos presentadas anteriormente y el talón de pago más reciente. Estos artículos luego se presentan al Director de Área Asistente de Campo del IRS. Una vez aprobado, el Director de Área Asistente de Campo del IRS emitirá el Certificado de Cumplimiento (Permiso de Salida o Navegación). Se supone que este Certificado de Cumplimiento (Permiso de Salida o Navegación) debe ser proporcionado por el extranjero que sale al salir de los EE. UU. en los puntos fronterizos de salida, además del pago de todos los impuestos de los EE. UU. pagados en la medida adeudada. 

Sin embargo, el llenado y presentación de los Formularios 1040C o 2063 no exime al contribuyente de presentar su planilla final. Todos los impuestos pagados a la salida se tratarán como una retención de impuestos o un pago de extensión en la declaración de impuestos final del Formulario 1040NR que se presentará después de la salida (en la(s) fecha(s) de vencimiento regular). Teóricamente, cualquier extranjero que intente salir de los EE. UU. sin un Certificado de Cumplimiento (Permiso de Salida o de Navegación) puede estar sujeto a un examen de impuestos sobre la renta por parte de un empleado del IRS en el punto de salida. Luego, el extranjero que se va deberá completar declaraciones y declaraciones de impuestos sobre la renta y, por lo general, pagar los impuestos adeudados.

Sin embargo, rara vez se obtienen certificados de cumplimiento (permisos de salida o de navegación). A la mayoría de las personas que salen de los EE. UU. se les retiene la totalidad del dinero en origen y es posible que se les deban reembolsos. Además, los agentes del IRS ya no están apostados en los puntos de cruce fronterizos (puede que lo hayan estado hace décadas, pero no actualmente) y hay sólo una pequeña posibilidad de que los Servicios de Inmigración y Ciudadanos de los Estados Unidos (USCIS) o la Patrulla Fronteriza y de Aduanas de los Estados Unidos (CBP) ) sabría que un extranjero sale de los EE. UU. de forma permanente por última vez. Con base en años de experiencia práctica en la preparación de los Formularios 1040-C o 2063, los Certificados de Cumplimiento resultantes (permisos de salida o de navegación) rara vez, o nunca, se preparan, se utilizan en la práctica o se presentan en los puntos de cruce fronterizos.

 

Compensación de Empleados de Organizaciones Internacionales y Gobiernos Extranjeros- IRC Sec 893

Una Organización Internacional es una organización designada por el Presidente de los EE. UU. a través de una Orden Ejecutiva para calificar de los privilegios, exenciones e inmunidades provistos en la Ley de Inmunidades de Organizaciones Internacionales.

Bajo el IRS IRC Sec 893, , solamente la compensación, incluidos sueldos, honorarios o salarios de empleados que no sean ciudadanos estadounidenses, recibida de un gobierno extranjero u organización internacional por el trabajo realizado en los EE. UU., no se incluirá en el ingreso bruto y estará exenta de impuestos estadounidenses.

La exención anterior está limitada por la ejecución y presentación de la renuncia prevista en la sección 247(b) de la Ley de Inmigración y Nacionalidad (INA) (8 USC 1257(b)). Esta exención se obtiene mediante el Formulario I-508 de USCIS: Solicitud de exención de ciertos derechos, privilegios, exenciones e inmunidades. 

El Formulario I-508 es utilizado por Residentes Permanentes Legales y estatus de no inmigrante conferidos bajo INA 101(a)(15)(A), (E) o (G)- para renunciar a derechos diplomáticos, privilegios, exenciones e inmunidades para mantener, adquirir o obtener la residencia permanente legal.

Los residentes permanentes legales en dichas ocupaciones que no renuncien a la exención mediante el Formulario I-508 y que no paguen sus impuestos sobre la renta de EE. UU. pueden ajustarse al estado INA 101(a)(15) A, G o E.  

Por el contrario, los no inmigrantes con estatus INA 101(a)(15) A, G o E que no renuncien a la exención y que no paguen sus impuestos sobre la renta de EE. UU. pueden no poder ajustar el estatus al estatus de residente permanente legal.

Los contribuyentes afectados por la Sección 893 del IRC que obtienen ingresos de otras fuentes, incluido el trabajo por cuenta propia, intereses, dividendos, alquileres, regalías, etc., dentro de los EE. los ingresos deben declararse en el Formulario 1040NR- Declaración de impuestos sobre la renta de extranjeros no residentes de EE. UU. Además, IRC Sec 893 no se aplicará en el caso de empleados de gobiernos extranjeros cuyos servicios de empleo estén relacionados principalmente con una actividad comercial.

En el caso de un empleado de un gobierno extranjero, EE. UU. requiere que el gobierno extranjero otorgue una exención equivalente a los empleados del gobierno de los EE. UU. que presten servicios en ese país extranjero. Además, el Secretario de Estado está obligado a certificar al Secretario del Tesoro los nombres de los países extranjeros que otorgan una exención equivalente a los empleados del gobierno de los EE. UU. y el carácter de los servicios prestados por los empleados en el país extranjero.

 

Tratados de Impuesto a la Renta:

Los EE. UU. y varios otros países han negociado tratados de impuestos sobre la renta basados ​​en modelos internacionales preestablecidos, uno de los cuales es el Convenio fiscal modelo de la OCDE. Uno de los propósitos de los tratados fiscales es evitar la doble imposición cuando las leyes fiscales de dos o más países crean una situación de doble imposición. 

Para los fines de los extranjeros no residentes y residentes de los EE. UU., es posible que sea necesario completar el Formulario 8833, Divulgación de posición de devolución basada en un tratado conforme a la Sección 6114 o 7701(b).

Se debe prestar especial atención a las Excepciones a la presentación de informes en el Formulario 8833 que se encuentran en IRC Sec 301.6114-1(c), en particular las que se refieren a individuos: y en parte incluyen la reducción o modificación de la tributación de los ingresos derivados de servicios personales dependientes, pensiones, rentas vitalicias, seguridad social y otras pensiones públicas, o rentas derivadas de artistas, deportistas, estudiantes, pasantes o profesores, rentas de una persona física en relación con el tratado de recursos para el crédito fiscal extranjero, y cuando un Acuerdo de Totalización de la Seguridad Social o un Acuerdo Diplomático o Consular reducir o modificar la tributación de la renta obtenida por un contribuyente.

Sin embargo, independientemente de las excepciones a la presentación de informes en el Formulario 8833 según IRC Sec 301.6114-1(c), esto no afectará los requisitos de presentación de informes en el Anexo OI (Formulario 1040-NR) - Otra información - L, que no está sujeto a tales excepciones.

Además, las personas estadounidenses siempre deben recordar que en todos los tratados modelo de la OCDE negociados por los EE. UU. se encuentran enterradas cláusulas de limitación de beneficios o ahorros que prohíben la aplicación de la mayoría de los artículos del tratado a personas estadounidenses, ya que EE. UU. se reserva el derecho de gravar a sus ciudadanos estadounidenses y residentes permanentes con la “Tarjeta Verde”. Tenedores” como si el convenio del tratado sobre impuesto a la renta no hubiera entrado en vigor.

 

Los siguientes artículos del tratado de impuesto sobre la renta relacionados con personas físicas se han destacado como relevantes para posiblemente brindarle alivio:

 

  • Artículo IV- Residencia: buscará determinar dónde son residentes fiscales las personas si se determina que son residentes fiscales de dos o más países según las leyes tributarias nacionales de esos respectivos países, comúnmente conocidas como “reglas de desempate de tratados”.
  • Artículo VI- Ingresos de Bienes Inmuebles: normalmente, los bienes inmuebles son bienes raíces, este artículo cubriría en parte los ingresos o pérdidas por alquiler. Como se muestra a continuación, ya que el país de fuente mantiene el primer derecho de tributación. La mayoría de los tratados sobre impuesto a la renta bajo el Artículo VI no evitarán este asunto, por lo que se requiere la aplicación del Artículo XXIV. O el uso de un crédito fiscal extranjero para evitar la doble imposición.
  • Artículo X- Dividendos: busca reducir el impuesto fijo de EE. UU. en un 30 por ciento o menos según el país del tratado específico.
  • Artículo XI- Intereses: busca reducir el impuesto fijo de EE. UU. en un 30 por ciento o menos según el país del tratado específico.
  • Artículo XIII- Ganancias: que cubre las ganancias de capital derivadas de la enajenación de activos, este artículo busca reducir el impuesto fijo de EE. UU. en un 30 por ciento o menos según el país del tratado específico. En muchos casos existe una disposición general según la cual las ganancias de capital siguen estando sujetas a impuestos. , solamente en el estado de residencia del enajenante.
  • Artículo XIV- Servicios Personales Independientes: busca abordar la tributación de la renta de los trabajadores por cuenta propia.
  • Artículo XV- Servicios personales dependientes: busca abordar la tributación de la renta de los asalariados. En muchos tratados, si la compensación la paga y soporta un empleador extranjero y el empleado no está físicamente presente en los EE. UU. durante más de 183 días, la compensación solo estará sujeta a impuestos en el estado (país) de residencia del empleado. En el caso de ciudadanos extranjeros aquí en los EE. UU., los impuestos no serían en los EE. UU.
  • Artículo XVI- Artistas y Deportistas: busca abordar la tributación de los ingresos de dichas personas.
  • Artículo XXII- Otros ingresos: busca abordar la tributación de todos los demás ingresos que no se abordan en otra parte.
  • Artículo XXIV- Eliminación de la Doble Imposición: busca invocar lo que a veces ya está incorporado en la legislación tributaria interna preexistente, el crédito tributario extranjero. Este artículo es un comodín que previene la doble imposición con respecto a ingresos no tratados anteriormente.
  • Artículo XXVII- Intercambio de Información: es un acuerdo en principio para permitir que las respectivas autoridades tributarias de todos los países del tratado compartan información para ayudar a evitar la evasión fiscal y permitir la aplicación fluida de las leyes tributarias nacionales.

 

Otros Asuntos del Impuesto a la Renta:

 

  • Una presunción fiscal general es que el país de la fuente de ingresos conserva el derecho preferente de tributación. Sin embargo, los tratados de impuesto sobre la renta generalmente buscan gravar esos ingresos en el país de residencia y no en el país de fuente para evitar una doble obligación de cumplimiento de declaración del impuesto sobre la renta.
  • Los titulares de visas F, J o Q que permanezcan como extranjeros no residentes en los EE. UU. no incluirán en sus ingresos brutos para fines tributarios de los EE. UU. la compensación que les haya pagado un empleador extranjero. Sin embargo, una vez que se elimina la Exención para contar los días de presencia en los EE. UU. bajo una Excepción, como en el caso de la regla de cualquier parte de dos años para aprendices y maestros con una visa J, para estos mismos titulares de visa J la compensación de ingresos de un empleador extranjero exento de impuestos estadounidenses según la Sección 872(b)(3) ya no se aplicará.
  • Según el IRS IRC Sec 871(i)(2)(A), mientras sea un extranjero no residente en los EE. UU., los ingresos por intereses derivados de depósitos bancarios en los EE. UU. están exentos de impuestos en los EE. UU.
  • Bajo IRC Sec 871(d) existe una opción para tratar los ingresos de bienes inmuebles como efectivamente conectados con un comercio o negocio de los EE. UU., por lo tanto, gravar los ingresos netos por alquiler a tasas graduadas del impuesto sobre la renta de EE. menor según el tratado específico. Esta elección permanece en vigor hasta que sea revocada y se hace en el primer año solamente. 

 

A partir del año fiscal 2018, el Formulario 1040NR - Declaración del impuesto sobre la renta de extranjeros no residentes de EE. UU., Anexo OI (Formulario 1040-NR) - Otra información, establece los elementos M-1 y M-2 que solicitan la confirmación de dicha elección IRC Sec 871(d) y si es una elección del primer año o del año anterior.

 

  • Las personas extranjeras que no son elegibles para obtener un número de seguro social de los EE. UU. (ya que no son ciudadanos de los EE. UU., ni titulares de una tarjeta verde de los EE. UU., o no tienen una autorización de trabajo válida en los EE. UU.) pueden obtener un número de identificación fiscal individual (ITIN) de los EE. UU. válido solo para propósitos de impuestos de EE. UU. El procedimiento es completar y enviar un Formulario W-7, Solicitud de Número de Identificación de Contribuyente Individual del IRS, con la declaración de impuestos remitida a la unidad especial de ITIN en Austin, Texas para su procesamiento. Las reglas especiales de excepción no permiten la presentación de declaraciones de impuestos con el Formulario W-7. 

 

El 11/29/12, efectivo a partir del 1/1/13, el IRS IR-2012-98 realizó cambios provisionales permanentes publicados el 6/22/12 con el IRS IR-2012-62, con respecto a las reglas de solicitud de ITIN que se modificaron temporalmente para proteger y fortalecer la integridad del proceso de ITIN.

Con respecto a lo anterior, la unidad ITIN del IRS ahora solo acepta documentación original (ya no se aceptan copias notariadas de EE. UU.) o copias certificadas por la agencia emisora ​​o la Sección Consular, de los Servicios al Ciudadano Americano de la Embajada o Consulado de EE. UU. para Certificación o Servicios de autenticación. Otros ITIN ahora caducan después de cinco años; sin embargo, son renovables posteriormente. Además, si los ITIN no se utilizan durante tres años fiscales consecutivos, también caducan. Además, el IRS IR-2012-98 también reintrodujo la opción de agentes tramitadores certificadores (CAA) (reglas reforzadas a partir del 7 de julio de 1).

Muchos Centros de Asistente del Contribuyente (TAC) del IRS ubicados localmente en los EE. UU. también pueden verificar y certificar la documentación y el Formulario W-7, obviando la necesidad de enviar la documentación original al IRS. Los TAC siguen siendo siempre la mejor manera de garantizar un proceso de ITIN sencillo y sin problemas. Todas las oficinas del IRS en el extranjero han cerrado.

En virtud de IR-2012-98, también se protegieron las disposiciones de IR-2012-62 que permitían a los cónyuges y dependientes del personal militar de los EE. UU. y a los extranjeros no residentes solicitar ITIN con el único fin de reclamar los beneficios del tratado, utilizando las casillas a y h del Formulario W-7 ( no cuando se acompaña de una declaración de impuestos de los EE. UU.), para permanecer bajo el régimen anterior a la regla del 6/22/12.

 

  • Bajo IRC Sec. 121- Venta de residencia principal: – Si la vivienda es su “vivienda principal” o residencia principal (definida por prueba de hechos y circunstancias, donde vive, donde pasa la mayor parte de su tiempo, similar al domicilio) en la ventana de cinco años anterior a la venta de una residencia principal el contribuyente debe tener: 1) propiedad y 2) usó o vivió en la casa durante al menos dos años = 24 meses = 730 días para que ambos cónyuges califiquen para las reglas de exclusión de ganancia por venta de $250,000 por cónyuge. 

 

Los dos años para la prueba de propiedad y uso no tienen que ser los mismos dos años dentro de los cinco años anteriores a la venta. 

Las ausencias temporales, incluso si se alquilan, se cuentan como períodos de uso. 

Esta exclusión sólo podrá utilizarse una vez cada dos años.

Si el contribuyente no tiene los dos años para ambas pruebas, no calificará para la exclusión a menos que: tenga una de las tres 'razones principales' que incluyen: cambio de lugar de empleo, razones de salud o circunstancias imprevistas. 

Para cada una de las tres 'razones principales', el contribuyente consideraría i) "puertos seguros" de la razón principal específica y/o ii) hechos y circunstancias individuales para cada una de las razones principales, incluidos factores tales como: cierre en el tiempo, propiedad y utilizado en el momento de la razón principal específica, razón principal no razonablemente previsible y cambio material en el deterioro de la capacidad financiera para mantener, uso durante la propiedad. 

Los puertos seguros para un cambio en la ubicación del empleo (punto central de este artículo) (donde el empleo incluye empleo nuevo o continuo o trabajo por cuenta propia) incluyen dónde ocurrió el cambio durante el período de propiedad y uso de la vivienda principal y el nuevo lugar de el empleo está por lo menos 50 millas más lejos de la casa vendida que el lugar anterior de empleo.

Como tal, un extranjero no residente de los EE. UU. que se muda a los EE. UU. y continúa manteniendo su hogar principal en el extranjero, luego lo alquila y lo vende años después de mudarse a los EE. UU., aún calificará bajo la excepción primaria de cambio en la ubicación del empleo siempre que uso (frente a la propiedad) en la ventana de cinco años antes de la venta.

Obviamente, la desventaja para los no residentes de EE. UU. es que, aunque generalmente cumplen con la prueba de dos años de propiedad, no es necesario cumplir con la prueba de uso. 

Si el hogar es no su “vivienda principal” o residencia principal o no cumple con las pruebas anteriores y la ha mantenido durante más de un año, entonces la ganancia se gravaría a la tasa de ganancia de capital a largo plazo, que actualmente es del 15% y quizás del 20% % para contribuyentes en el tramo del 37%.

uso no calificado-En el cálculo de la ganancia de la venta o permuta de la residencia principal, la porción prorrateada de la ganancia atribuible al uso no calificado en los años fiscales 2009 o posteriores, donde ni usted ni su cónyuge usaron la propiedad como vivienda principal, dentro de ciertas excepciones no serán excluibles conforme a las reglas anteriores.

Sin embargo, una excepción a lo anterior es cualquier parte del período de 5 años que finaliza en la fecha de la venta o intercambio después de la última fecha en que usted o su cónyuge usaron la propiedad como su hogar principal. En la práctica, lo que esto significa es que si hay algún uso de alquiler (uso no calificado) durante la ventana de 5 años anterior a la venta, este uso del período de alquiler NO se considera uso no calificado y la ganancia no tendría que ser pro- tasa prorrateada entre uso calificado y no calificado.

La venta de la exclusión de la residencia principal bajo IRC Sec. 121 y otra información anterior también se aplican a los extranjeros no residentes en los EE. UU. ya las residencias principales y 'hogares principales' fuera de los EE. UU.

 

Otros asuntos:

Impuestos del Seguro Social y Medicare o FICA (Ley Federal de Contribuciones al Seguro):

 

  • Los extranjeros no residentes que presentan el Formulario 1040NR con el Anexo C, Ganancias o pérdidas del negocio, están exentos del impuesto FICA sobre el trabajo por cuenta propia de los EE. UU. sobre sus ingresos netos de ese negocio.
  • Los titulares de visas F, J o Q que permanezcan como extranjeros no residentes en EE. UU. están exentos de los impuestos sobre la nómina FICA. Todos los demás ciudadanos extranjeros presentes en los EE. UU. con cualquier otro tipo de visa de trabajo están sujetos a los impuestos FICA de EE. UU.
  • Si su país de nacionalidad o residencia anterior tiene un tratado de Seguridad Social o Totalización negociado con los EE. UU. (donde actualmente trabaja por cuenta ajena o por cuenta propia), puede haber una oportunidad de obtener un Certificado de Cobertura retroactivo para garantizar que continúe pague al sistema de seguridad social de su país de origen durante un número máximo de años especificado para asegurarse de que recibe el beneficio completo de sus contribuciones a la seguridad social sobre las ganancias en los EE. UU. Visite http://www.ssa.gov/international/ para determinar si tal acuerdo existe en sus circunstancias.

 

 

Marc J. Strohl, CPA es director de Protax Consulting Services Inc. 
Puede ser contactado en: Tel: (212) 714-1805, Fax: (212) 714-6654
Email: mstrohl@protaxconsulting.com
Sitio web: www.protaxconsulting.com

Miembro y Facultad Destacada de

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