Moneda virtual no reportable a FBAR (al menos por ahora)

FinCEN deja en claro que las regulaciones (31 CFR §1010.350(c)) no definen la moneda virtual mantenida en una cuenta en el extranjero como un tipo de cuenta FBAR Form 114 reportable.

Tanto los profesionales de impuestos como los contribuyentes han lidiado durante mucho tiempo con si la moneda virtual, también conocida como criptomoneda, es declarable para los fines del formulario 114 de FinCEN. Informe de banco extranjero y cuentas financieras (FBBA). Normalmente, el valor de la moneda fiduciaria, es decir, dólares estadounidenses y otros activos en poder de una institución financiera extranjera (FFI) en nombre de un contribuyente, se declara en el Formulario 114 de FinCEN cuando el valor agregado de todas las cuentas en el extranjero supera los $10,000 en cualquier momento durante el año fiscal.

Las monedas virtuales tienen varias propiedades simultáneas que las hacen difíciles de clasificar para los profesionales y los organismos reguladores. A veces, la criptomoneda es un medio alternativo de intercambio, una reserva de valor, una utilidad, una vinculación 1:1 con la moneda fiduciaria (monedas estables) o una tokenización de activos (valores o bienes inmuebles), o puede tener varias de estas propiedades. al mismo tiempo. Este es el clásico retraso regulatorio por el que pasa toda la tecnología a medida que pasamos de áreas grises a un ámbito de aclaración.

Si bien los profesionales también se han preguntado si las billeteras (software descargable gratuito) podrían ser una cuenta reportable, el ejercicio fue más una diligencia debida profesional porque es un ejemplo de autocustodia real. El problema surge cuando un contribuyente utiliza un intercambio externo de terceros para comprar y vender moneda virtual, por ejemplo, bitfinex o bitstamp. El intercambio en este caso es similar a una FFI, pero la pregunta sigue siendo si una cuenta de cliente se considera una cuenta reportable para propósitos de FBAR.

El Grupo de Trabajo de Moneda Virtual de AICPA contactó a la Red de Ejecución de Delitos Financieros del Tesoro (FinCEN) para ayudar a los profesionales a responder esta pregunta. FinCEN respondió que las regulaciones (31 CFR §1010.350(c)) no no definir la moneda virtual mantenida en una cuenta en el extranjero como un tipo de cuenta reportable. Por lo tanto, la moneda virtual no es reportable en FBAR, al menos por ahora. Esto puede cambiar en el futuro, especialmente considerando la afluencia de monedas estables, por lo que los profesionales deben mantenerse al tanto de este tema. FinCEN le dijo al grupo de trabajo que, "en consulta con el IRS, continúa evaluando el valor de incorporar la moneda virtual en el extranjero en los requisitos de informes regulatorios de FBAR". En ausencia de esta claridad, el enfoque conservador sería presentar el FBAR.

Un contribuyente podría tener dólares estadounidenses en una casa de cambio de un tercero extranjero además de la moneda virtual, por lo tanto, se debe considerar el monto en dólares estadounidenses para fines de declaración. También tenga en cuenta que la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA) y el Formulario 8938, Estado de Activos Financieros Extranjeros Especificados, el cumplimiento es administrado por el IRS; por lo tanto, aunque los informes son similares, este artículo solo se aplica a FBAR.

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