Un visado de residencia en los EAU, un documento de identidad de los Emiratos Árabes Unidos y la ausencia de impuesto sobre la renta personal en los EAU no ponen fin a la relación de un contribuyente estadounidense con el IRS. Para un ciudadano estadounidense o titular de la tarjeta verde, la declaración de impuestos en EE. UU. para residentes en los EAU puede implicar la declaración de ingresos mundiales, la divulgación de cuentas en el extranjero y el uso cuidadoso de exclusiones o créditos. El reto práctico radica en que el entorno fiscal de los EAU cambia con frecuencia, determinando qué disposiciones de alivio fiscal estadounidenses resultan beneficiosas.
El punto de partida es sencillo: los ciudadanos estadounidenses y los residentes permanentes legales generalmente siguen sujetos a la obligación de presentar declaraciones de impuestos sobre la renta en Estados Unidos mientras residen en Dubái, Abu Dabi o cualquier otro lugar de los Emiratos Árabes Unidos. La complejidad reside en las declaraciones, los cálculos y las declaraciones informativas.
¿Quiénes deben presentar una declaración de impuestos en Estados Unidos desde los Emiratos Árabes Unidos?
Un ciudadano estadounidense o residente permanente (titular de la tarjeta verde) que vive en los Emiratos Árabes Unidos generalmente presenta el Formulario 1040 bajo las mismas reglas básicas de umbral de ingresos que se aplican a los contribuyentes que viven en los Estados Unidos. El hecho de que la remuneración se pague en dirhams, se deposite en una cuenta bancaria de los Emiratos Árabes Unidos o se obtenga de un empleador de los Emiratos Árabes Unidos no la exime de la obligación de declararla en los Estados Unidos.
Quienes poseen una tarjeta de residencia estadounidense no deben asumir que permanecer fuera de Estados Unidos durante un tiempo prolongado elimina esta obligación. Hasta que la tarjeta sea renunciada formalmente o la residencia fiscal en Estados Unidos finalice conforme a la legislación aplicable, es posible que se continúe declarando los ingresos a nivel mundial. El fin de la residencia fiscal en Estados Unidos también puede tener consecuencias migratorias y de expatriación, especialmente para quienes poseen una tarjeta de residencia desde hace mucho tiempo.
Los extranjeros residentes en los Emiratos Árabes Unidos pueden tener un resultado diferente. Una persona que no sea estadounidense y no tenga residencia fiscal en EE. UU. generalmente no presenta una declaración de impuestos solo por vivir en los Emiratos Árabes Unidos. Sin embargo, podría necesitar presentar una declaración de impuestos estadounidense si recibe ciertos ingresos de fuente estadounidense, posee bienes inmuebles en EE. UU., realiza actividades comerciales o empresariales en EE. UU. o cumple con el requisito de presencia sustancial durante viajes o asignaciones laborales en Estados Unidos. En esos casos, podría requerirse el Formulario 1040NR en lugar del Formulario 1040.
¿Qué ingresos deben declararse en la declaración de impuestos estadounidense para los residentes de los Emiratos Árabes Unidos?
Estados Unidos grava las rentas mundiales. Los sueldos, los ingresos por consultoría, las bonificaciones, las compensaciones en acciones, los intereses, los dividendos, los ingresos por alquiler, las ganancias de capital, las distribuciones de pensiones y los ingresos procedentes de empresas privadas pueden estar sujetos a impuestos. Por lo general, los ingresos deben declararse en dólares estadounidenses, utilizando un método de conversión de divisas razonable y aplicado de forma consistente.
Los ingresos laborales merecen especial atención para los profesionales con movilidad internacional. El país donde se encuentra la sede de la empresa no siempre es el que tiene derecho a gravar la remuneración. Las participaciones en acciones pueden ser aún más complejas. Las acciones restringidas, las opciones y la compensación diferida pueden requerir una asignación basada en los días trabajados en varios países durante el período de devengo, y no simplemente en el país donde reside el empleado al momento del pago.
Los empresarios con sede en los EAU también deben considerar otros aspectos además de su Formulario 1040 personal. Una participación en una empresa, sociedad, fideicomiso o vehículo de inversión en los EAU puede generar obligaciones de declaración de impuestos y normas antidiferenciales en EE. UU. La declaración de impuestos para corporaciones extranjeras, el análisis de corporaciones extranjeras controladas y las normas para sociedades de inversión extranjeras pasivas pueden generar un riesgo considerable de incumplimiento, incluso cuando la entidad subyacente tiene operaciones locales modestas.
La exclusión de los ingresos obtenidos en el extranjero: útil, pero no automática.
Muchos estadounidenses en los Emiratos Árabes Unidos consideran primero el Formulario 2555. La exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero permite excluir una parte de dichos ingresos, sujeta a un límite anual ajustado por inflación. Un contribuyente que cumpla con los requisitos también puede solicitar una exclusión o deducción por gastos de vivienda en el extranjero para ciertos costos que superen un monto base y se encuentren dentro de un límite máximo específico para cada ubicación.
Para ser elegible, se requiere más que vivir en el extranjero. El contribuyente debe tener un domicilio fiscal en el extranjero y cumplir con el requisito de residencia de buena fe o el de presencia física. Este último exige al menos 330 días completos en el extranjero durante un período consecutivo de 12 meses. Los viajes frecuentes a Estados Unidos pueden afectar la elegibilidad, especialmente para los empleados que mantienen un horario de trabajo regular en EE. UU. o que pasan períodos prolongados en ese país entre asignaciones en los Emiratos Árabes Unidos.
La exclusión no siempre es la mejor solución. Se aplica únicamente a los ingresos del trabajo, no a los ingresos por inversiones, las distribuciones de jubilación, los dividendos ni las ganancias de capital. Tampoco elimina el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Para un consultor estadounidense autónomo en los Emiratos Árabes Unidos, esta distinción puede ser importante, ya que Estados Unidos y los Emiratos Árabes Unidos no cuentan con un acuerdo de totalización que coordine la cobertura de la seguridad social para los trabajadores autónomos.
También puede haber una contrapartida a largo plazo. El uso de la exclusión puede reducir la posibilidad de reclamar ciertos beneficios fiscales estadounidenses y puede resultar menos ventajoso que los créditos fiscales extranjeros para los contribuyentes que trabajan en jurisdicciones con impuestos más altos. Sin embargo, en los Emiratos Árabes Unidos, los ingresos individuales por trabajo no suelen estar sujetos al impuesto sobre la renta local, por lo que puede haber poco o ningún crédito fiscal extranjero disponible. Esto suele hacer que un Formulario 2555 debidamente justificado sea fundamental para el análisis, aunque no por ello automático ni universalmente óptimo.
Créditos fiscales extranjeros y el entorno fiscal de los EAU
El formulario 1116 puede otorgar un crédito por impuestos sobre la renta extranjeros pagados o devengados que cumplan con los requisitos. Un crédito generalmente reduce el impuesto estadounidense dólar por dólar, sujeto a las reglas de limitación, mientras que una exclusión elimina los ingresos que cumplen con los requisitos de la base imponible estadounidense. La opción correcta depende del perfil de ingresos del contribuyente, los impuestos extranjeros pagados, la procedencia de los ingresos, su estado civil para efectos fiscales y sus planes futuros.
Para muchos empleados de los EAU, no existe un impuesto general sobre la renta personal emiratí que pueda deducirse del impuesto federal sobre la renta estadounidense. El impuesto de sociedades pagado por el empleador no constituye un crédito fiscal por impuestos extranjeros para el empleado. Del mismo modo, las tasas, los gravámenes o los impuestos indirectos no son necesariamente impuestos sobre la renta deducibles a efectos fiscales en Estados Unidos.
Esta distinción es importante para los ejecutivos cuya remuneración proviene de diversos países. Un contribuyente puede tener ingresos laborales en los EAU, retenciones fiscales de un país donde trabajó anteriormente e ingresos por inversiones sujetos a retención en el extranjero. Cada categoría puede requerir un análisis independiente de la fuente y el crédito fiscal. Aplicar un crédito simplemente porque se realizó un pago a un gobierno extranjero puede resultar en una declaración de impuestos incorrecta.
Cuentas bancarias de los EAU, FBAR y formulario 8938
La declaración de cuentas en el extranjero es uno de los aspectos que con mayor frecuencia se pasan por alto en el cumplimiento tributario de los expatriados estadounidenses. Un contribuyente con un saldo total superior a $10,000 en cuentas financieras extranjeras en cualquier momento del año podría tener que presentar el FBAR, formalmente el Formulario 114 de FinCEN . El umbral se aplica al total, no por cuenta. Una cuenta corriente, una cuenta de ahorros, una cuenta de corretaje, un depósito a plazo fijo y una cuenta sobre la cual el contribuyente tenga autorización para firmar pueden, en conjunto, generar la obligación de presentar la declaración.
El formulario FBAR es independiente de la declaración de impuestos sobre la renta. Generalmente, vence en abril, con una prórroga automática hasta octubre. Un saldo cero al final del año no exime de la obligación de presentarlo si el saldo total superó el límite, aunque fuera brevemente, durante el año.
El formulario 8938, el formulario de declaración FATCA adjunto a la declaración federal, tiene diferentes umbrales y abarca determinados activos financieros extranjeros. Para los contribuyentes que viven en el extranjero, el umbral suele ser superior al del formulario FBAR. Por ejemplo, un contribuyente soltero que reside en el extranjero puede tener la obligación de presentar la declaración cuando sus activos financieros extranjeros específicos superen los 200,000 dólares al cierre del ejercicio o los 300,000 dólares en cualquier momento del mismo. Los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta suelen tener umbrales más elevados.
Es posible que una cuenta deba figurar en ambos formularios. Los formularios no son intercambiables y ninguno reemplaza al otro. Los productos de seguros de vida extranjeros, las participaciones en determinadas entidades extranjeras y las cuentas de inversión deben revisarse detenidamente, ya que las normas de declaración dependen de las circunstancias específicas de cada caso.
Fechas de presentación, prórrogas y exposición a impuestos estatales
Los contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre fuera de los Estados Unidos en la fecha límite habitual suelen recibir una prórroga automática de dos meses para presentar su declaración federal. Esta prórroga extiende el plazo de presentación, pero no impide que se acumulen intereses sobre los impuestos impagados desde la fecha límite habitual de abril. Es posible obtener una prórroga adicional mediante el Formulario 4868, pero una prórroga para presentar la declaración no implica una prórroga para pagar.
Los Emiratos Árabes Unidos no cuentan con un sistema de impuesto sobre la renta estatal similar al de Estados Unidos, pero la residencia previa en ese estado aún puede ser relevante. Estados como California, Nueva York y Virginia pueden aplicar sus propios criterios de residencia y analizar si un contribuyente realmente dejó de tener domicilio fiscal en el estado. Mantener una vivienda, cónyuge o dependientes, estar inscrito en el registro electoral, tener licencia de conducir u otros vínculos duraderos puede influir en el análisis. La condición de expatriado federal no implica automáticamente la finalización de la residencia fiscal estatal.
Para los contribuyentes que no han presentado sus declaraciones, el procedimiento adecuado depende de cada caso. Las declaraciones tardías, los formularios FBAR no presentados, las entidades extranjeras no declaradas y los impuestos impagos deben abordarse mediante una revisión exhaustiva del cumplimiento tributario. Corregir el problema sin antes identificar el historial completo de declaraciones puede generar información contradictoria o pasar por alto procedimientos diseñados para contribuyentes que no incurren intencionalmente en incumplimientos.
Un enfoque disciplinado para el cumplimiento de las normas estadounidenses en los Emiratos Árabes Unidos.
Una declaración de impuestos completa requiere más que un simple comprobante de sueldo. Debe conciliar todos los ingresos, identificar todas las cuentas financieras en el extranjero, revisar la titularidad de las entidades, confirmar los días de viaje y evaluar si procede la exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero, el crédito fiscal por impuestos extranjeros o ambos. Para los empleados con movilidad internacional, la información sobre nóminas, las cartas de asignación, los registros de acciones y los calendarios de viajes suelen ser tan importantes como los extractos bancarios de fin de año.
La situación fiscal adecuada rara vez se determina por un solo hecho, como tener un visado de residencia en los EAU o recibir un salario en una cuenta de los EAU. Se determina por la interacción de la ciudadanía o residencia estadounidense, la presencia física, el tipo de ingresos, los impuestos extranjeros, las cuentas financieras y los vínculos vigentes con el estado. Una revisión minuciosa antes de presentar la declaración puede convertir una obligación anual rutinaria en una posición de cumplimiento a largo plazo bien fundamentada.