Impuestos para expatriados de EE. UU.: Renunciar a su ciudadanía estadounidense

Introducción: ciudadanía e impuestos de expatriados estadounidenses

Renunciar a la ciudadanía estadounidense se ha convertido en un tema común entre los expatriados, principalmente debido a la creciente responsabilidad asociada con los impuestos de los expatriados estadounidenses y las dificultades bancarias. Ha habido mucho “ruido” en los medios sobre la renuncia a la ciudadanía recientemente, principalmente debido a que Eduardo Saverin renunció a su ciudadanía antes de la salida a bolsa de Facebook y la reacción violenta del Senador Charles Schumer y el Senador Bob Casey y su Ley de Ex-Patriotas propuesta. Ahí is una tendencia creciente de personas que renuncian a la ciudadanía estadounidense, pero las cifras absolutas son bastante pequeñas:

Año

Personas que renuncian a la ciudadanía estadounidense

Estimación más baja de ciudadanos estadounidenses en el extranjero

Porcentaje de ciudadanos estadounidenses en el extranjero que renuncian a la ciudadanía

20057123,000,0000.024%
20062763,000,0000.009%
20074463,000,0000.015%
20082263,000,0000.008%
20097313,000,0000.024%
20101,4853,000,0000.050%
20111,7813,000,0000.059%

 

Como anécdota, parece que la tasa de personas que renuncian a la ciudadanía estadounidense está ligada a los mayores esfuerzos del gobierno para hacer cumplir las regulaciones fiscales estadounidenses a los ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero. Es decir, una mayor conciencia de la necesidad de presentar impuestos de expatriados de EE. UU. e informes de cuentas bancarias extranjeras parece tener un impacto en la decisión de las personas de renunciar a la ciudadanía, ya que los mayores aumentos se produjeron después del programa de divulgación voluntaria de 2009. Tal vez las personas que tenían la ciudadanía estadounidense pero que no se sentían especialmente vinculadas a los Estados Unidos comenzaron a notar que el lado del cumplimiento de la ciudadanía superaba los beneficios de ser ciudadano estadounidense.

La decisión de renunciar a la ciudadanía estadounidense no debe tomarse a la ligera: una vez que se ha renunciado, nunca se puede recuperar la ciudadanía. Además, si se aprueba la Ley de ex patriotas, es posible que nunca pueda volver a visitar los EE. UU. Para nuestros propósitos, no nos centraremos en el aspecto político de todo esto, sino que analizaremos las implicaciones fiscales de los expatriados estadounidenses que deben tenerse en cuenta antes de renunciar a la ciudadanía estadounidense.

Razones para considerar renunciar a su ciudadanía estadounidense

Existen numerosas razones por las que los expatriados estadounidenses han comenzado a considerar renunciar a su ciudadanía estadounidense. Si bien el aumento de la carga con respecto a los impuestos de expatriados de EE. UU. es la razón más evidente, también existen otros motivos.

Doble imposición

Estados Unidos es uno de los dos únicos países que grava a sus ciudadanos sobre sus ingresos mundiales cuando viven en el extranjero. (En caso de que alguien te pregunte alguna vez: el otro país es Eritrea, ubicado en el Cuerno de África). Con cada año que pasa, las leyes fiscales para los expatriados se vuelven cada vez más complejas y las sanciones asociadas por incumplimiento aún más estrictas. Aunque EE. UU. ofrece exclusiones y créditos en los impuestos de expatriados de EE. UU. para reducir la doble tributación, a menudo no son suficientes para compensar los ingresos de los expatriados con altos ingresos. La doble tributación resultante es una consideración digna de renunciar a la ciudadanía estadounidense.

Costes administrativos

Además del riesgo de doble imposición, también existen otros requisitos de información onerosos para los ciudadanos estadounidenses que viven y trabajan en el extranjero. Por ejemplo, el IRS requiere que cualquier ciudadano estadounidense que tenga autoridad financiera sobre cuentas bancarias extranjeras cuyos saldos acumulados superen los USD $ 10,000 presenten un informe anual separado de sus impuestos de expatriados estadounidenses. No presentar este informe anual (Formulario TD F 90-22-1, Informe de Cuentas Bancarias y Financieras Extranjeras) puede resultar en sanciones civiles y penales. Garantizar el cumplimiento de todos estos requisitos de informes de EE. UU. puede ser abrumador y, a menudo, hace que los expatriados soliciten la ayuda de un profesional. Los contadores que se especializan en servicios internacionales con frecuencia cobran tarifas por hora ampliadas, lo que nuevamente aumenta la carga que pesa sobre los expatriados. Al igual que la legislación fiscal nacional, las leyes fiscales de los expatriados de EE. UU. cambian constantemente y seguirán haciéndolo a medida que pase el tiempo, por lo que es poco probable que el proceso sea más fácil para los expatriados en el futuro. Debido a esto, renunciar a la ciudadanía estadounidense podría ser atractivo para algunos expatriados que buscan simplificar el papeleo y las tareas administrativas.

Reglamento Antiterrorista

Además del aumento de la obligación tributaria y de presentación de informes asociada con los impuestos de los expatriados estadounidenses, otra razón por la que muchos expatriados están considerando renunciar a su ciudadanía estadounidense es la dificultad para mantener relaciones bancarias, tanto extranjeras como nacionales. Varios expatriados han informado que sus bancos estadounidenses han cerrado sus cuentas debido a la aplicación individual de las normas antiterroristas. Aunque el gobierno de los EE. UU. no ha exigido a los bancos que cierren las cuentas de los titulares que no tienen una dirección permanente en los EE. UU., algunos bancos se han encargado de hacerlo. Sin embargo, los requisitos de declaración de los EE. UU. no se limitan a los contribuyentes individuales. También afecta a los bancos extranjeros con titulares de cuentas de ciudadanos estadounidenses. Estos bancos están obligados a informar las cuentas y los saldos de los titulares de cuentas de ciudadanos estadounidenses al gobierno de los EE. UU. o enfrentar una multa de retención del 30% sobre sus activos estadounidenses. El requisito de información adicional podría hacer que los clientes ciudadanos estadounidenses no sean atractivos para muchos bancos extranjeros. Por esta razón, algunos bancos extranjeros dudan en abrir nuevas cuentas para ciudadanos estadounidenses e incluso cerrar cuentas para clientes existentes. Si ni los bancos estadounidenses ni los extranjeros están dispuestos a trabajar con ellos, los expatriados pueden considerar renunciar a su ciudadanía estadounidense como una solución directa a un problema difícil.

Cómo renunciar a su ciudadanía estadounidense

Es probable que la parte más difícil de renunciar a su ciudadanía estadounidense sea tomar la decisión de hacerlo. Después de eso, hay cuatro pasos simples que los estadounidenses deben seguir para hacerlo oficial con el gobierno de los EE. UU.:

  1. Obtener un Segundo Pasaporte – Antes de que el Departamento de Estado considere su solicitud de renuncia, requerirá prueba de su segundo pasaporte.
  2. Complete el Cuestionario de Renuncia (Formulario DS-4079: Información para determinar la posible pérdida de la ciudadanía estadounidense): este formulario de cinco páginas hace preguntas sobre su estado de ciudadanía y debe completarse antes de su visita a la embajada o el consulado de los EE. UU. en su país de residencia.
  3. Cita de renuncia – Se le pedirá que vaya físicamente a la embajada o consulado de los EE. UU. en su país de residencia para su Cita de Renuncia. Aquí, trabajará con los representantes para completar el resto de los formularios requeridos. Esté preparado con copias de ambos pasaportes y una copia de su certificado de nacimiento también. La cita terminará cuando usted haga un Juramento de Renuncia y se le proporcione un Certificado de Pérdida de Nacionalidad.
  4. Declaración de impuestos final – El paso final en el proceso de renuncia es la presentación de su declaración de impuestos final. Si renuncia a su ciudadanía en cualquier día que no sea el 31 de diciembre, su declaración de impuestos final de expatriado de EE. UU. será un 1040NR para el período desde el 1 de enero hasta la fecha de renuncia. Deberá presentar el formulario 8854 con sus impuestos finales de expatriados de EE. UU., ya que se utiliza para calcular el "impuesto de salida" para los contribuyentes que han renunciado a su ciudadanía estadounidense.

Es importante tener en cuenta que aunque nunca más se le pedirá que presente una declaración de impuestos de expatriado, la renuncia a su ciudadanía estadounidense es irrevocable. Todavía puede visitar los EE. UU. con una visa de turista (por ahora), que permite una visita de hasta 90 días, pero nunca podrá volver a obtener la ciudadanía estadounidense. Además, si está retirado de las fuerzas armadas, renunciar a su ciudadanía estadounidense significará la pérdida de sus beneficios de jubilación militar. La buena noticia es que las distribuciones del seguro social pueden continuar a pesar de la renuncia a la ciudadanía, siempre que resida en un país al que la SSA enviará los pagos.

Implicaciones del impuesto de salida

El 17 de junio de 2008, la Ley de asistencia y desgravación fiscal de los ingresos de Heroes de 2008 fue aprobada por el Congreso por unanimidad. La implementación de esta ley impuso un "impuesto de salida" por encima y más allá de los impuestos estándar para expatriados de EE. UU. a los "expatriados cubiertos" que renuncian a su ciudadanía estadounidense. Se le considera un "expatriado cubierto" y, por lo tanto, sujeto al impuesto de salida si cumple con tres condiciones:

  1. Un patrimonio neto mayor a USD $ 2,000,000
  2. Responsabilidad fiscal promedio de expatriados de EE. UU. de USD $ 145,000 durante los cinco años anteriores a la renuncia
  3. Ausencia de una certificación de cumplimiento de los requisitos fiscales de EE. UU. durante cinco años antes de la renuncia

Si tiene la suerte de tener un patrimonio neto lo suficientemente alto como para convertirse en un "expatriado cubierto", estará sujeto a un impuesto adicional por encima y más allá de su obligación tributaria normal de expatriado de EE. UU. Esto se debe a que el IRS está considerando su patrimonio neto como si todos sus activos se hubieran vendido el día anterior a su renuncia a la ciudadanía estadounidense. Para el año fiscal 2010, podrá excluir los primeros $627,000 de ganancia de esta “venta” de sus activos. La exclusión se duplica si presenta una declaración de impuestos de expatriados estadounidenses conjunta con su cónyuge, cuando ambos cónyuges han renunciado a su ciudadanía. La ganancia se calculará restando el costo original de adquisición del valor de mercado de cada bien en la fecha de la expatriación.

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