Impuestos de expatriados de EE. UU. para empleados de EE. UU. en asignaciones en el extranjero

A medida que aumenta la tendencia de enviar empleados al extranjero, es importante que las empresas nacionales de los EE. UU. comprendan la variedad completa de problemas fiscales de los expatriados de los EE. UU. que surgen tanto para el empleado como para el empleador. El costo para el empleador de enviar a un empleado al extranjero puede ser costoso, cuando se tienen en cuenta elementos como viajes, paquetes de compensación, varios reembolsos y responsabilidades continuas de declaración de impuestos sobre la nómina. Sin embargo, con una planificación anticipada y un asesoramiento fiscal profesional experimentado, una empresa puede minimizar estos costos y aprovechar al máximo la asignación al extranjero de sus empleados.

Impuestos para expatriados de EE. UU. y la exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero

Un empleador nacional de EE. UU. debe educar a sus empleados sobre todos de las implicaciones fiscales de su traslado al extranjero antes de la aceptación de la asignación en el extranjero por parte del empleado. Es probable que el empleador desee organizar la asignación en el extranjero de tal manera que garantice la calificación del empleado para la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero (FEIE). Para hacer esto, deben asegurarse de que la asignación al extranjero del empleado lo coloque en un “hogar fiscal” en el extranjero por un período superior a un año. Esto le permitirá al empleado excluir hasta $92,900 (en 2011) de sus ingresos de sus impuestos de expatriados estadounidenses.

Además, el empleado debe cumplir con una de las dos pruebas siguientes:

  • Prueba de presencia física: La asignación al extranjero del empleado debe colocarlo en el extranjero durante al menos 330 días en un período de 365 días. El período de 365 días puede ser cualquier período anterior a la fecha de presentación de los impuestos de expatriados estadounidenses del empleado.
  • Prueba de residencia de buena fe: Cuando un empleado se muda al extranjero por asignación en el extranjero por un período indefinido que incluye al menos un año calendario completo, calificará para la FEIE bajo la Prueba de Residencia Bona Fide.

A pesar de la calificación del empleado para el FEIE, solo se puede reclamar completando el Formulario 2555 y adjuntándolo a sus impuestos de expatriados de EE. UU. La mayoría de los empleados de las empresas estadounidenses calificarán para la FEIE mediante la Prueba de presencia física.

Impuestos sobre la nómina

Como empresa nacional de los EE. UU., se le solicitará que retenga impuestos para sus empleados de los EE. UU., incluso si están trabajando en el extranjero. Sin embargo, si se elimina la retención federal del empleado por su calificación de FEIE, puede solicitar una exención de retención federal completando el Formulario 673 y presentándolo a su patrón.

Exclusión y deducción de vivienda extranjera

Cuando un empleado cumpla con las pruebas para calificar para FEIE, también será elegible para reclamar una exclusión o deducción por gastos de vivienda en el extranjero. Los empleados extranjeros cuya vivienda se pagó con dólares proporcionados por el empleador serán reclamados en el Formulario 2555 como exclusión de vivienda. Los gastos de vivienda en el extranjero pagados con ganancias de trabajo por cuenta propia (contratistas independientes) se tomarán como una deducción directamente en el Formulario 1040. El monto excluible varía según la ubicación. La limitación de deducción adecuada elegible en los impuestos de expatriados de EE. UU. para cada ubicación se puede encontrar en las Instrucciones para el Formulario 2555. Los gastos elegibles para la exclusión o deducción incluyen alquiler, reparaciones, servicios públicos (no teléfono), seguro de propiedad, alquiler de muebles y gastos de estacionamiento residencial.

En algunos casos, un empleador con sede en los EE. UU. reembolsará a un empleado por sus gastos de manutención en el extranjero. Si bien estos reembolsos se incluyen como ingresos imponibles para el empleado, la exclusión o deducción de vivienda en el extranjero se tomará en los impuestos de expatriación de EE. UU. del empleado. Cualquier monto reembolsado al empleado que supere el límite permitido por el país anfitrión aumentará los impuestos de expatriación de EE. UU. del empleado. Sin embargo, debido a que no se puede tomar una deducción por gastos de vivienda en el extranjero no pagados, lo contrario no es cierto.

Crédito fiscal extranjero

La residencia de un empleado en un país extranjero probablemente lo someterá a impuestos en su país anfitrión. Un contribuyente de EE. UU. que debe pagar impuestos en un país extranjero será elegible para utilizar esos impuestos para calcular un crédito fiscal extranjero en sus impuestos de expatriados de EE. UU. Este crédito reducirá dólar por dólar los impuestos de expatriados estadounidenses del empleado. Un empleado no puede reclamar un crédito fiscal extranjero sobre ingresos que ya han sido excluidos por la FEIE o exclusión de vivienda extranjera.

Paquete de ecualización

Para los empleadores cuya planificación anticipada les muestre que la asignación en el extranjero resultaría ser excesivamente costosa para su empleado, podrían considerar ofrecer un paquete de igualación de impuestos para el empleado. Un programa de nivelación de impuestos es un beneficio voluntario que garantiza que el gasto de desembolso fiscal de un empleado no sea mayor ni menor que si se hubiera quedado en los Estados Unidos. El programa de nivelación incluye la consideración de cualquier beneficio del empleador extranjero (vivienda, ajustes por costo de vida o matrícula escolar), impuestos extranjeros y cualquier otro factor imponible asociado con su asignación en el extranjero. Bajo un programa de nivelación, el empleador reembolsará al empleado cualquier carga adicional en sus impuestos de expatriados de EE. UU. asociada con su asignación en el extranjero.

Beneficios proporcionados por el empleador

Cualquier reembolso por parte del empleador con sede en los EE. UU. al empleado por gastos personales generará ingresos imponibles adicionales para el empleado. Estos reembolsos incluyen:

  • Costos de reubicación
  • Gastos de educación
  • Asignación conyugal
  • Asignación de automóvil
  • Licencia en casa

Sin embargo, los gastos reembolsados ​​al empleado por gastos comerciales directos o gastos de mudanza deducibles no aumentarán los ingresos imponibles. Los gastos de mudanza son deducibles si cumplen con los siguientes tres criterios:

  1. La mudanza debe estar relacionada con el inicio del trabajo en un nuevo lugar de trabajo.
  2. La nueva ubicación de trabajo debe estar a más de 50 millas de su ubicación anterior.
  3. El empleado debe permanecer empleado a tiempo completo durante al menos 39 semanas después de la mudanza.

Estos gastos consistirán únicamente en los gastos reales de traslado del menaje de casa desde la antigua ubicación a la nueva, incluido el almacenamiento temporal si fuera necesario y los gastos de viaje. Los gastos de manutención temporales, las comidas y los viajes asociados con la búsqueda de una casa no son deducibles. Por lo tanto, cualquier reembolso de estos gastos realizado por el empleador se vuelve gravable para el empleado. Además, cualquier cantidad pagada al empleado como reembolso por la pérdida en la venta de su casa es un hecho imponible para el empleado. Estos reembolsos sujetos a impuestos adicionales deben incluirse en el W-2 del empleado y declararse en sus impuestos de expatriados de EE. UU.

Otras Consideraciones

Las empresas nacionales de EE. UU. que envían empleados al extranjero deben contar con la ayuda de un profesional de impuestos expatriado con experiencia que esté familiarizado con las regulaciones del país anfitrión. Cada país anfitrión tiene sus propias leyes, tasas impositivas y tratados; cada uno tiene un impacto en los impuestos de expatriados estadounidenses resultantes. Para la empresa estadounidense, el simple hecho de que los empleados establezcan una ubicación permanente en el extranjero podría crear responsabilidades tributarias corporativas en el país anfitrión.

Hay muchos aspectos sobre una evaluación en el extranjero que deben revisarse antes de aceptar una evaluación, tanto por parte del empleado como del empleador.

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