Tratados fiscales

Introducción

Un ciudadano estadounidense que se muda al extranjero sin duda querrá familiarizarse con los beneficios fiscales para expatriados estadounidenses que puede recibir como resultado de un tratado fiscal entre los EE. UU. y su país anfitrión. EE. UU. ha firmado acuerdos de tratados fiscales con más de 60 países, y cada uno tiene sus propias disposiciones y objetivos únicos y complejos. El objetivo principal de los tratados fiscales es eliminar o reducir la doble imposición sobre los ciudadanos estadounidenses y/o los titulares de tarjetas verdes que viven en el extranjero y que también pagan el impuesto de expatriados estadounidenses. Los tratados también ayudan a reducir la evasión fiscal. Esto se logra especificando qué país gravará tipos específicos de ingresos, ofreciendo ciertos créditos y/o deducciones, y permitiendo a los ciudadanos aprovechar tasas impositivas reducidas. Cada tratado tiene sus propios requisitos de calificación y variará según la residencia, la nacionalidad y el motivo del viaje al extranjero.

Ingresos por Servicios Personales

Muchos tratados fiscales con los países más populares prevén la exención de los “ingresos por servicios personales” de los impuestos del país anfitrión. Cada tratado es diferente y tiene sus propias estipulaciones con respecto al tipo de ingresos por servicios personales, la duración de la estadía en el país anfitrión y el monto total de la compensación. Los servicios personales “independientes” son aquellos que se realizan como contratista independiente o trabajador por cuenta propia. Los servicios personales “dependientes” son los realizados para un empleador extranjero. La mayoría de los tratados fiscales requerirán que el ciudadano estadounidense no resida en el país extranjero por un período superior a 183 días. Sin embargo, hay otros que especifican un marco de tiempo más corto. Los tratados con este tipo de disposiciones incluyen Australia, Canadá, Alemania, Irlanda, el Reino Unido y más. Para obtener una lista completa de países y sus disposiciones asociadas, consulte la Publicación 901 del IRS y cómo los tratados fiscales afectarán el impuesto de expatriados estadounidenses. No existe un tratado que elimine su necesidad de presentar la declaración de impuestos de expatriados estadounidenses.

Cláusula de Ahorro de Impuestos

Si bien los tratados fiscales están diseñados para eliminar la doble imposición, no están diseñados para ayudar a un ciudadano estadounidense a ahorrar en sus impuestos de expatriados estadounidenses cuando, de lo contrario, podrían haber tenido una obligación. Por esta razón, casi todos los tratados fiscales que EE. UU. ha negociado incluyen una "cláusula de ahorro fiscal" (también conocida como "cláusula de ahorro"). Esta cláusula permite que EE. UU. se reserve el derecho de gravar a sus ciudadanos con el impuesto de expatriados estadounidenses como si el tratado no estuviera en vigor. Este es un seguro para el gobierno de los EE. UU. de que sus ciudadanos no aprovecharán un tratado fiscal para reducir sus impuestos de expatriados en los EE. UU. Estados Unidos ha hecho excepciones a esta cláusula para estudiantes, profesores, investigadores y aprendices.

Estudiantes, Profesores Investigadores y Aprendices

Si viaja al extranjero como estudiante, profesor, investigador o aprendiz por un período de tiempo temporal, muchos tratados fiscales prevén la exención de impuestos en el país anfitrión. Esto no lo protegerá del impuesto de expatriado estadounidense, pero puede ahorrarle impuestos locales. Cada tratado tiene su propia restricción sobre la duración del tiempo en el extranjero y el propósito de viajar al extranjero. Los estudiantes y aprendices podrán residir en un país extranjero por un promedio de hasta cuatro o cinco años. Por lo general, a los profesores e investigadores solo se les permitirá estar en el extranjero durante dos o tres años. La exención se aplica a los ingresos recibidos como resultado de su trabajo de estudiante, enseñanza, capacitación o investigación. Una vez que exceda la restricción de tiempo en el extranjero, generalmente se le considerará residente del país anfitrión extranjero y ya no será elegible para los beneficios del tratado fiscal.

Es importante tener en cuenta que si se está mudando a un país cuyo tratado fiscal no tiene una disposición específica para estudiantes, profesores, investigadores o aprendices, puede haber una exclusión de ingresos por servicios personales (mencionada anteriormente) para la cual calificaría en su lugar.

Dividendos, intereses y regalías

Cuando un inversionista decide invertir en mercados extranjeros, se le puede exigir que pague impuestos en el país anfitrión de la corporación extranjera. Como también pagan el impuesto de expatriados estadounidenses, estarán sujetos a la doble imposición. Esto es un impedimento para invertir en mercados extranjeros y resulta en una barrera para el comercio internacional. Como resultado, la mayoría de los tratados fiscales incluyen disposiciones para impuestos de retención reducidos sobre transacciones de dividendos, intereses y regalías.

La mayoría de los países tienen una tasa de retención legal sobre los pagos de dividendos, ya sea que se paguen a un residente o no residente. Además, el impuesto de expatriados estadounidenses significa que los ciudadanos estadounidenses pagan impuestos sobre sus ingresos mundiales. Esto incluye dividendos y otros ingresos de inversiones. Por lo tanto, es probable que un ciudadano estadounidense que reciba dividendos extranjeros pague impuestos al país extranjero cuando se distribuyan los dividendos y luego pague impuestos nuevamente a los EE. UU. por el impuesto de expatriados estadounidenses. Sin embargo, los tratados fiscales generalmente prevén una tasa de retención legal reducida sobre los dividendos pagados a ciudadanos estadounidenses por parte de corporaciones extranjeras. Cada tratado fiscal tendrá su propia disposición con respecto a la elegibilidad para la tasa de retención reducida. Por ejemplo, algunos tratados estipulan que la propiedad debe ser directa o que el accionista debe haber tenido las acciones durante un período mínimo. Además, los ciudadanos estadounidenses que deben pagar impuestos extranjeros sobre sus dividendos generalmente serán elegibles para aprovechar un crédito fiscal extranjero sobre el impuesto de expatriados estadounidenses.

Al igual que los dividendos, las formas más populares de pago de intereses también requieren una retención de impuestos antes de la distribución. Los tratados fiscales entre los EE. UU. y varios otros países estipulan que estas tasas de retención se reduzcan. Además, numerosos tratados fiscales prevén la exención de impuestos sobre los intereses recibidos de diversas organizaciones gubernamentales y políticas.

Relevante para los artistas que viajan por todo el mundo para realizar su trabajo, muchos tratados fiscales definirán qué constituye un pago de regalías y qué tasas de retención se aplicarán. Habrá varias tarifas definidas según el tipo de pago de regalías. Por ejemplo, es común que las regalías de marcas registradas estén gravadas a tasas más altas que las regalías de patentes.

Ausencia de un Tratado Fiscal

Si no existe un tratado fiscal vigente entre los EE. UU. y el país anfitrión de un ciudadano de los EE. UU., él o ella continuará pagando impuestos normalmente por el impuesto de expatriados estadounidenses. Esto significa que los contribuyentes que ganan más que el monto excluible bajo la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero, o que tienen una obligación tributaria mayor que el crédito por impuestos extranjeros que se eliminará, pueden terminar sujetos a doble tributación. Es importante que los expatriados consulten a un asesor fiscal antes de su viaje para determinar su impacto fiscal final para expatriados estadounidenses.

Tratados fiscales futuros

Aunque EE. UU. actualmente tiene tratados existentes con más de 60 países, el Senado de EE. UU. está trabajando continuamente para expandir esta red mediante el desarrollo de nuevos tratados con países. Los tratados fiscales tienen por objeto mejorar la comunicación entre países y reducir las prácticas de evasión fiscal. De principio a fin, el proceso de negociación de un tratado fiscal tomará un promedio de cinco años. A medida que el gobierno de EE. UU. continúa enfocándose en actividades internacionales, la expectativa es que el Senado comience negociaciones de tratados con muchos países nuevos en un futuro cercano.

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