Qué significa la Ley de impuestos para las personas

La HR 1, conocida como Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, que ambas cámaras del Congreso aprobaron el 20 de diciembre a partir de 2018 alterará significativamente la tributación de las personas a partir del año fiscal 2018. El siguiente artículo representa un excelente resumen de estos nuevos cambios y cómo te afectarán.

Qué significa el proyecto de ley de reforma tributaria para las personas:

17 de diciembre de 2017
Actualizado: 20 de diciembre de 2017

La HR 1, conocida como Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, que ambas cámaras del Congreso aprobaron el 20 de diciembre, contiene una gran cantidad de disposiciones que afectan a los contribuyentes individuales. Sin embargo, para mantener el costo del proyecto de ley dentro de las reglas presupuestarias del Senado, todos los cambios que afectan a las personas vencen después de 2025. En ese momento, si ningún Congreso futuro actúa para extender la disposición de la HR 1, las disposiciones fiscales individuales se extinguirían y la ley tributaria volvería a su estado actual.

He aquí un vistazo a muchas de las disposiciones en el proyecto de ley afectando a los individuos.

Las tasas de impuestos

Para los años fiscales 2018 a 2025, se aplican las siguientes tasas a los contribuyentes individuales:

contribuyentes individuales

Renta imponible superior apero no terminadose grava en
$0$9,52510%
$9,525$38,70012%
$38,700$82,50022%
$82,500$157,50024%
$157,500$200,00032%
$200,000$500,00035%
$500,000 37%


Jefes de hogar

Renta imponible superior apero no terminadose grava en
$0$13,60010%
$13,600$51,80012%
$51,800$82,50022%
$82,500$157,50024%
$157,500$200,00032%
$200,000$500,00035%
$500,000 37%


Contribuyentes casados ​​que presentan declaraciones conjuntas y cónyuges sobrevivientes

Renta imponible superior apero no terminadose grava en
$0$19,05010%
$19,050$77,40012%
$77,400$165,00022%
$165,000$315,00024%
$315,000$400,00032%
$400,000$600,00035%
$600,000 37%


Contribuyentes casados ​​que declaran por separado

Renta imponible superior apero no terminadose grava en
$0$9,52510%
$9,525$38,70012%
$38,700$82,50022%
$82,500$157,50024%
$157,500$200,00032%
$200,000$300,00035%
$300,000 37%


Patrimonios y fideicomisos

Renta imponible superior apero no terminadose grava en
$0$2,55010%
$2,550$9,15024%
$9,150$12,50035%
$12,500 37%

Se aplicarán tramos especiales para ciertos niños con ingresos no derivados del trabajo.

El sistema para gravar las ganancias de capital y los dividendos calificados no cambió según la ley, excepto que se modificaron los niveles de ingresos a los que se aplican las tasas del 15 % y el 20 % (y se ajustarán según la inflación después de 2018). Para 2018, la tasa del 15 % comenzará en $77,200 para contribuyentes casados ​​que presenten una declaración conjunta, $51,700 para cabezas de familia y $38,600 para otras personas. La tasa del 20% comenzará en $479,000 para contribuyentes casados ​​que presenten una declaración conjunta, $452,400 para cabezas de familia y $425,800 para otras personas.

Deducción estándar: La ley aumentó la deducción estándar hasta 2025 para contribuyentes individuales a $24,000 para contribuyentes casados ​​que presentan una declaración conjunta, $18,000 para cabezas de familia y $12,000 para todas las demás personas. La ley no modificó la deducción estándar adicional para contribuyentes ancianos y ciegos.

Exenciones personales: La ley derogó todas las exenciones personales hasta 2025. Las reglas de retención se modificarán para reflejar el hecho de que las personas ya no pueden reclamar exenciones personales.

Deducción de ingresos traspasados

Para los años fiscales posteriores a 2017 y anteriores a 2026, las personas podrán deducir el 20 % de los “ingresos comerciales calificados” de una sociedad, corporación S o empresa unipersonal, así como el 20 % de los dividendos de los fideicomisos de inversión en bienes raíces calificados (REIT, por sus siglas en inglés), dividendos cooperativos calificados e ingresos calificados de sociedades cotizadas en bolsa. (Se aplicarían reglas especiales a cooperativas agrícolas u hortícolas específicas).

Se introduce gradualmente una limitación a la deducción en función de los salarios W-2 por encima de un monto límite de ingresos imponibles. La deducción no está permitida para comercios de servicios específicos o negocios con ingresos por encima de un umbral.

A estos efectos, “ingreso comercial calificado” significa la cantidad neta de las partidas calificadas de ingreso, ganancia, deducción y pérdida con respecto a la industria o negocio calificado del contribuyente. Estos artículos deben estar efectivamente conectados con la realización de un comercio o negocio dentro de los Estados Unidos. No incluyen ingresos, deducciones o pérdidas específicos relacionados con inversiones.

Los “ingresos comerciales calificados” no incluyen la compensación razonable de un accionista de una corporación S, los pagos garantizados o, en la medida en que lo dispongan las reglamentaciones, los pagos a un socio que actúa en una capacidad distinta a su capacidad como socio.

Los “negocios o comercio de servicios específicos” incluyen cualquier comercio o negocio en los campos de la contabilidad, la salud, el derecho, la consultoría, el atletismo, los servicios financieros, los servicios de corretaje o cualquier negocio en el que el activo principal del negocio sea la reputación o la habilidad de uno o más de sus empleados.

La exclusión de la definición de un negocio calificado para oficios o negocios de servicios específicos se elimina paulatinamente para un contribuyente con ingresos gravables en exceso de $157,500, o $315,000 en el caso de una declaración conjunta.

Por cada comercio o negocio calificado, el contribuyente puede deducir el 20% del ingreso comercial calificado para ese comercio o negocio. Generalmente, la deducción se limita al 50% de los salarios W-2 pagados con respecto al negocio. Alternativamente, las empresas intensivas en capital pueden obtener un mayor beneficio bajo una regla que toma en consideración el 25% de los salarios pagados más una parte de la base de la empresa en sus activos tangibles. Sin embargo, si el ingreso del contribuyente está por debajo del monto límite, el monto deducible para cada comercio o negocio calificado es igual al 20% del ingreso comercial calificado para cada comercio o negocio respectivo.

Crédito tributario por hijos

La ley aumentó la cantidad del crédito tributario por hijos a $2,000 por hijo calificado. El monto máximo reembolsable del crédito es de $1,400. La ley también creó un nuevo crédito no reembolsable de $500 para los dependientes calificados que no son hijos calificados. El umbral en el que el crédito comienza a eliminarse paulatinamente se incrementó a $400,000 para contribuyentes casados ​​que presentan una declaración conjunta y $200,000 para otros contribuyentes.

Otros créditos para particulares

La versión de la Cámara del proyecto de ley habría derogado varios créditos que se conservan en la versión final de la ley. Éstos incluyen:

  • El segundo. 22 crédito para ancianos e incapacitados permanentes;
  • El segundo. Crédito 30D para vehículos de motor eléctricos enchufables; y
  • El segundo. 25 crédito por intereses sobre ciertas hipotecas de vivienda.

Las modificaciones propuestas en el proyecto de ley de la Cámara al crédito tributario de oportunidad estadounidense y el crédito de aprendizaje de por vida tampoco llegaron a la ley final.

Disposiciones educativas

La ley modifica la Sec. 529 planea permitirles distribuir no más de $10,000 en gastos de matrícula incurridos durante el año fiscal en una escuela primaria o secundaria. Esta limitación se aplica por estudiante, en lugar de por cuenta.

La ley modificó la exclusión de las descargas de préstamos estudiantiles del ingreso bruto al incluir dentro de la exclusión ciertas descargas por causa de muerte o discapacidad.

Las disposiciones del proyecto de ley de la Cámara que derogan la deducción de intereses de préstamos estudiantiles y la deducción por matrícula calificada y gastos relacionados no se mantuvieron en la ley final.

La derogación propuesta por el proyecto de ley de la exclusión de intereses sobre los bonos de ahorro Serie EE utilizados para gastos de educación superior calificados y la derogación de la exclusión para programas de asistencia educativa tampoco apareció en el acta final.

Deducciones por articulo

La ley derogó la limitación general de las deducciones detalladas, hasta 2025.

Intereses hipotecarios: Se modificó la deducción de intereses hipotecarios para reducir el límite de endeudamiento de adquisición a $750,000 (del límite de la ley anterior de $1 millón).

Se considerará que un contribuyente que celebró un contrato vinculante por escrito antes del 15 de diciembre de 2017 para cerrar la compra de una residencia principal antes del 1 de enero de 2018, y que compra esa residencia antes del 1 de abril de 2018, ha incurrido en adquisición endeudamiento anterior al 15 de diciembre de 2017, según esta disposición, lo que significa que se le permitirá el límite de $1 millón de la ley anterior.

Préstamos sobre el valor acumulado de la vivienda: La deducción de intereses de préstamos con garantía hipotecaria se derogó hasta 2025.

Impuestos estatales y locales: Según la ley, las personas pueden deducir hasta $ 10,000 ($ 5,000 para contribuyentes casados ​​​​que declaran por separado) en impuestos estatales y locales sobre la renta o la propiedad.

El informe de la conferencia sobre el proyecto de ley especifica que los contribuyentes no pueden deducir en 2017 los impuestos estatales sobre la renta pagados por adelantado en 2018.

Pérdidas por hechos fortuitos: Según la ley, los contribuyentes pueden tomar una deducción por pérdidas fortuitas solo si la pérdida es atribuible a un desastre declarado por el presidente.

Pérdidas de juego: La ley aclaró que el término “pérdidas de transacciones de apuestas” en la Sec. 165(d) incluye cualquier deducción permitida incurrida al realizar una transacción de apuestas. Esto tiene por objeto, según el informe de la conferencia, aclarar que la limitación de pérdidas por transacciones de apuestas se aplica no solo a los costos reales de las apuestas, sino también a otros gastos en los que incurra el contribuyente en relación con su actividad de juego.

Contribuciones caritativas: La ley aumentó el límite porcentual basado en los ingresos para las contribuciones caritativas en efectivo a organizaciones benéficas públicas al 60%. También niega una deducción caritativa por los pagos realizados por los derechos de asiento en eventos deportivos universitarios. Finalmente, derogó la disposición legal que establece una excepción al requisito de reconocimiento escrito contemporáneo para ciertas contribuciones que se informan en la declaración de la organización donataria, una disposición de ley anterior que nunca se había puesto en vigencia porque nunca se emitió un reglamento.

Deducciones detalladas misceláneas: Todas las deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite mínimo del 2 % según la ley actual quedan derogadas hasta 2025 por la ley.

Gastos médicos: La ley redujo el umbral para la deducción de gastos médicos al 7.5% del ingreso bruto ajustado para 2017 y 2018.

Otras disposiciones para personas físicas

Pensión alimenticia: Para cualquier acuerdo de divorcio o separación celebrado después del 31 de diciembre de 2018, la ley establece que los pagos de pensión alimenticia y manutención separada no son deducibles por el cónyuge pagador. Derogó las disposiciones que disponían que dichos pagos fueran integrables en la renta del cónyuge beneficiario.

Gastos de mudanza: La deducción de gastos de mudanza se deroga hasta 2025, excepto para los miembros de las fuerzas armadas en servicio activo que se mudan de conformidad con una orden militar y en relación con un cambio permanente de estación.

Archer MSA: El proyecto de ley de la Cámara habría eliminado la deducción por contribuciones a las cuentas de ahorro médico (MSA) de Archer; el acta final no incluía esta disposición.

Gastos de aula del educador: La ley final no cambió la asignación de una deducción por encima de la línea de $250 para los gastos de los educadores incurridos para desarrollo profesional o para comprar materiales para el salón de clases.

Exclusión para reembolsos de desplazamientos en bicicleta: La ley derogó hasta 2025 la exclusión de los ingresos brutos o salarios de los gastos calificados de transporte en bicicleta.

Venta de una residencia principal: La ley no cambió las reglas actuales con respecto a la exclusión de ganancias de la venta de una residencia principal.

Reembolsos de gastos de mudanza: La ley derogó hasta 2025 la exclusión de ingresos brutos y salarios para reembolsos de gastos de mudanza calificados, excepto en el caso de un miembro de las fuerzas armadas en servicio activo que se muda de conformidad con una orden militar.

Recaracterizaciones de IRA: La ley excluye las contribuciones de conversión a IRA Roth de la regla que permite que las contribuciones de IRA a un tipo de IRA se vuelvan a caracterizar como una contribución al otro tipo de IRA. Esto está diseñado para evitar que los contribuyentes utilicen la recaracterización para deshacer una conversión Roth.

Impuestos sobre sucesiones, donaciones y transferencias generacionales

La ley duplica la exención del impuesto sobre sucesiones y donaciones para las sucesiones de difuntos que mueren y las donaciones realizadas después del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2026. El monto básico de exclusión provisto en la Sec. 2010(c)(3) aumentó de $5 millones a $10 millones y se indexará según la inflación que ocurra después de 2011.

AMT individual

Si bien la versión de la Cámara del proyecto de ley habría derogado el impuesto mínimo alternativo (AMT) para las personas, la ley final mantuvo el impuesto, pero aumentó la exención.

Para los años tributarios que comienzan después del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2026, el monto de la exención AMT aumenta a $109,400 para los contribuyentes casados ​​que presentan una declaración conjunta (la mitad de este monto para los contribuyentes casados ​​que presentan una declaración por separado) y $70,300 para todos otros contribuyentes (que no sean sucesiones y fideicomisos). Los umbrales de eliminación gradual se aumentan a $1 millón para los contribuyentes casados ​​que presentan una declaración conjunta y $500,000 para todos los demás contribuyentes (que no sean sucesiones y fideicomisos). Los montos de exención y de umbral se indexarán según la inflación.

Mandato individual

La ley reduce a cero el monto de la sanción prevista en el art. 5000A, impuesto a los contribuyentes que no obtienen un seguro de salud que proporcione al menos la cobertura esencial mínima, vigente después de 2018.

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