La deducción de los maestros de escuela ya no es tarde

La deducción de los maestros de escuela ya no es tarde

Por John W. McKinley, CPA, CGMA, JD, LL.M. y Do Yoon (Harold) Kim

1 de Julio de 2016

La deducción por encima de la línea para ciertos gastos de aula de maestros de escuelas primarias y secundarias se agregó al Código (Sec. 62(a)(2)(D)) como una disposición temporal en 2002 y se renovó seis veces como una “prórroga”. ”, cada vez retroactivamente, hasta que la Ley de protección de los estadounidenses contra aumentos de impuestos (PATH) de 2015 (parte de la Ley de asignaciones consolidadas, 2016, PL 114-113) lo hizo permanente para los años fiscales 2015 y siguientes. Para los años fiscales 2016 y siguientes, la Ley PATH también amplió la deducción para cubrir los gastos de desarrollo profesional e indexó su monto máximo de $250 por inflación. Por lo tanto, los educadores que califican ahora pueden contar con la deducción cada año y potencialmente obtener un mayor beneficio que antes.

GASTOS CALIFICADOS

La deducción es para gastos comerciales o comerciales permitidos de otro modo pagados o incurridos por un educador elegible en relación con libros, suministros, equipos informáticos (incluidos el software y los servicios relacionados) y otros materiales complementarios utilizados por el educador elegible en el salón de clases. Los suministros no deportivos utilizados en una clase de salud o educación física o los costos asociados con la educación en el hogar no se consideran gastos calificados (Sec. 62(a)(2)(D)(ii) y la Publicación 529 del IRS,Deducciones misceláneas).

Segundo. 62(a)(2)(D)(i) también se agregó recientemente para cubrir los gastos pagados o incurridos a causa de la participación del contribuyente en cursos de desarrollo profesional que se relacionan con “el plan de estudios en el que el educador brinda instrucción o a los estudiantes para que el educador imparte instrucción”. Los gastos incurridos para cumplir con los requisitos mínimos del trabajo actual del educador o para calificar para una nueva profesión pueden no ser deducibles (consulte la Publicación 970 del IRS, Beneficios fiscales para la educación).

El IRS recomienda además que los educadores conserven todos los recibos y otra documentación para corroborar sus gastos calificados (Comunicado de prensa IR-2007-158).

EDUCADOR ELEGIBLE

Un educador elegible debe ser un "maestro, instructor, consejero, director o asistente" de jardín de infantes a grado 12 en una escuela primaria o secundaria pública o privada, según lo define la ley estatal aplicable (Sec. 62 (d) (1)) . Los contribuyentes casados ​​que presentan una declaración conjunta y ambos son educadores elegibles pueden reclamar cada uno hasta la deducción máxima (es decir, no más de $250 por cónyuge).

Un contribuyente también debe ser un educador elegible durante al menos 900 horas durante un año escolar (Sec. 62(d)(1)(A)). Sin embargo, falta orientación sobre cómo coordinar el año escolar con el año fiscal en ciertas situaciones. Por ejemplo, no está claro si las 900 horas pueden incluir clases de verano, que generalmente no se consideran parte de un año escolar. Además, muchas escuelas no tienen un año escolar tradicional sino que siguen algún tipo de plan de asistencia durante todo el año.

Además, no está claro que los educadores elegibles puedan tomar la deducción en el año en que comienzan a enseñar pero aún no han trabajado 900 horas antes del 31 de diciembre (como sería probable para un maestro que comienza al comienzo del año escolar en agosto o septiembre), incluso si esperan cumplir con el requisito para el final del año escolar.

CÁLCULO DE LA DEDUCCIÓN

La deducción por gastos de educador solo se permite en la medida en que exceda la cantidad de intereses de bonos de ahorro EE. UU. Serie EE y I excluibles del Formulario 8815, Exclusión de intereses de las series EE y I de los bonos de ahorro estadounidenses emitidos después de 1989; ganancias del programa de matrícula estatal calificada no imponible; y ganancias no sujetas a impuestos de las cuentas de ahorro para la educación Coverdell (Sec. 62(d)(2); Publicación 529 del IRS). La cantidad se reduce por cualquier reembolso del empleador que no se haya informado al contribuyente en el Formulario W-2 (casilla 1).

Todos los gastos de educadores no reembolsados ​​que excedan el límite máximo de $250 pueden reclamarse como deducciones detalladas misceláneas sujetas al piso del 2 % del ingreso bruto ajustado (AGI), pero son un ajuste en el cálculo del impuesto mínimo alternativo.

Los educadores cuyos gastos de educador no reembolsados ​​excedan la deducción máxima permitida por encima de la línea para el año fiscal pueden considerar hacer una contribución caritativa a su escuela según la Sec. 170 para evitar el piso del 2% del AGI para deducciones detalladas misceláneas. Sin embargo, al igual que con las deducciones detalladas misceláneas, cualquier beneficio de esta opción depende de que el contribuyente reclame deducciones detalladas en lugar de la deducción estándar, y el contribuyente deberá cumplir con la Sec. 170 requisitos de justificación.

A pesar de tales preocupaciones y consideraciones, la deducción de gastos de maestros de escuela suele ser una forma rápida y eficaz de obtener un beneficio fiscal de los gastos de bolsillo que hacen muchos maestros, que reduce el AGI y, por lo tanto, proporciona al menos una pequeña ventaja con respecto a los retiros graduales. y otros cálculos dependientes de AGI. Además, ahora que la Ley PATH ha hecho que la deducción sea permanente, los educadores elegibles pueden guardar su documentación de gastos calificados a lo largo de cada año escolar, sabiendo que el esfuerzo no habrá sido en vano.

John W McKinley (jwm336@cornell.edu) es profesor de contabilidad e impuestos en la Universidad de Cornell en Ithaca, NY, donde Do Yoon (Harold) Kim (dk472@cornell.edu) es estudiante y candidato a CPA.

– Ver más en: http://www.journalofaccountancy.com/issues/2016/jul/tax-deductions-for-teachers.html?utm_source=mnl:taxinsider&utm_medium=email&utm_campaign=28Jul2016#sthash.I2QCyoBx.dpuf

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