Implicaciones fiscales de EE. UU. de trabajar en el extranjero: lo que necesita saber

Por: Linda M. Bruckner, CPA, autora invitada

Los clientes a menudo se sorprenden cuando los profesionales de impuestos les informan que, aunque vivirán y trabajarán en el extranjero, deben continuar presentando declaraciones de impuestos sobre la renta de EE. UU. y también reportar sus ingresos en todo el mundo. Esto es cierto para los residentes permanentes de EE. UU. y los titulares de tarjetas verdes. Hay varios protocolos de cumplimiento y planificación fiscal que debe conocer sobre el pago de impuestos mientras vive en el extranjero antes de viajar.

Pago de impuestos mientras vive en el extranjero: sus responsabilidades de declaración de impuestos

Todos los residentes deben presentar declaraciones de impuestos sobre la renta individuales como de costumbre, utilizando el Formulario 1040. Dependiendo de su situación financiera, es posible que deba completar y adjuntar formularios adicionales a su 1040, o presentar otros documentos.

Estos son ejemplos de formularios y declaraciones adicionales que es posible que deba presentar:

IRS FinCEN Formulario 114 - Informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras (FBAR)
IRS Formulario 1116 – Crédito por impuestos extranjeros
Formulario 2106 del IRS: Gastos comerciales de empleados
IRS Formulario 2555 – Ingresos ganados en el extranjero
Formulario 3520 del IRS: declaración informativa anual para informar transacciones con fideicomisos extranjeros y recibir ciertos obsequios extranjeros
Formulario 3520-A del IRS: declaración informativa anual de un fideicomiso extranjero con un propietario estadounidense
Formulario 3903 del IRS: gastos de mudanza
Formulario 5471 del IRS: declaración informativa de personas estadounidenses con respecto a ciertas corporaciones extranjeras
Formulario 8621 del IRS: declaración informativa de un accionista de una empresa de inversión extranjera pasiva o un fondo de elección calificado
Formulario 8865 del IRS: devolución de personas estadounidenses con respecto a ciertas sociedades extranjeras
Formulario 8938 del IRS: Declaración de activos financieros extranjeros especificados
Aunque todos sus ingresos mundiales deben declararse en su declaración de impuestos de EE. UU., puede ser elegible para excluir hasta $101,300 de sus ingresos obtenidos en el extranjero. Los contribuyentes califican para esta exclusión después de cumplir con la prueba de residencia de buena fe y la prueba de presencia física, en la que debe demostrar que estuvo físicamente presente en un país extranjero durante 330 días en el transcurso de 12 meses consecutivos. Puede descalificarse para la exclusión por no demostrar que su domicilio fiscal estuvo en un país extranjero durante un año fiscal completo e ininterrumpido.

Determinación de su domicilio fiscal

El lugar principal de empleo de una persona determina la ubicación de su domicilio fiscal. Por lo general, los contribuyentes viven y trabajan en la misma zona. En ese caso, la ubicación de su domicilio fiscal no es un problema. Pero considere este escenario: una profesora universitaria se toma una licencia sabática de su universidad estadounidense para enseñar en la Universidad de Oxford. ¿Esto cambia el domicilio fiscal del profesor? En general, la ubicación del domicilio fiscal de una persona no cambia si la asignación es temporal, lo que se define como un año o menos. Establecer una residencia fiscal en el extranjero requiere vivir y trabajar en el extranjero durante más de 12 meses consecutivos. Incluso si su domicilio fiscal se encuentra en otro país, aún puede mantener su vivienda en los Estados Unidos.

Si EE. UU. es su lugar de residencia, definido como el lugar donde los lazos económicos, personales y familiares son más estrechos, no se le permite tener también una residencia fiscal en un país extranjero. Desafortunadamente, no existe una prueba objetiva para determinar su domicilio fiscal frente a su lugar de residencia. Más bien, se basa en los hechos y circunstancias de la situación del contribuyente.

En el caso del profesor con licencia sabática, si la asignación en Oxford es por un año o menos, establecer un domicilio fiscal en el extranjero no es una opción. Si la cesión es superior a 365 días ininterrumpidos y está acompañada de familiares, se justifica el cambio de domicilio fiscal. Incluso si el domicilio fiscal del profesor se cambia al Reino Unido., se le permite hacer viajes cortos y periódicos a los Estados Unidos.
Estos son los requisitos principales que lo califican para una exclusión de sus ingresos del trabajo en el extranjero, hasta $101,300.

Cómo se calcula la exclusión

El monto de la exclusión se calcula sobre una base anual y se prorratea en función de la cantidad de tiempo que el contribuyente no califique para todo el año fiscal. La exclusión parcial se produce si el contribuyente se traslada al extranjero a mitad de año y aún cumple con los requisitos correspondientes.

Exclusión de costos de vivienda

Para los contribuyentes elegibles para la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero, puede haber una exclusión adicional disponible para costos de vivienda calificados. Para cualquier ingreso que no esté sujeto a la exclusión de ingresos devengados en el extranjero, hay un crédito disponible contra la responsabilidad del contribuyente en los EE. UU. por los impuestos adeudados y pagados a un gobierno extranjero sobre los ingresos devengados fuera de los Estados Unidos. Esto incluiría los impuestos pagados sobre los ingresos del trabajo de fuente extranjera que superaban el monto de exclusión del trabajo, así como los impuestos pagados sobre otros tipos de ingresos extranjeros.

Ingresos extranjeros vs. de origen estadounidense

Las reglas para identificar los ingresos como de origen extranjero o estadounidense pueden ser complicadas e incluso pueden ser modificadas por las disposiciones de los tratados. Si tiene ingresos provenientes de los Estados Unidos, consulte con su asesor fiscal extranjero para determinar si es elegible para un crédito contra su obligación tributaria extranjera sobre el monto que debe a los EE. UU. En la mayoría de las circunstancias, un contribuyente no debe estar sujeto a doble tributación sobre sus ingresos, pero puede ser necesario un poco de análisis para determinar qué país tiene derecho a recaudar ese impuesto.

Los contribuyentes tienen la opción de renunciar a su exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero y, en cambio, tomar un crédito fiscal extranjero basado en todos los ingresos obtenidos en el extranjero. Ir por este camino en realidad puede resultar en una obligación tributaria más baja. Si opta por la exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero para un año fiscal en particular, debe comprender que tendrá que esperar cinco años antes de volver a ser elegible para reclamar la exclusión de ingresos. Cinco años es mucho tiempo. Asegúrese de discutir esta opción con su profesional de impuestos.

Los ciudadanos estadounidenses que trabajan por cuenta propia y los residentes permanentes deben pagar impuestos sobre todos los ingresos del trabajo por cuenta propia, ya sea que se obtengan en Estados Unidos o en el extranjero. Sin embargo, si los Estados Unidos y su nuevo país de residencia tienen un acuerdo de totalización, puede evitar pagar un tipo específico de impuesto similar al seguro social en ambos países. Hay una forma de obtener una exención de los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia en EE. UU. Debe solicitar y obtener un certificado de residencia del país en el que reside.

Planes de jubilación extranjeros con impuestos diferidos

Aunque ciertos países consideran las contribuciones a los planes de jubilación “antes de impuestos” (o fondos que son elegibles para una deducción de impuestos), ese no será necesariamente el caso para los propósitos de EE. UU. Las ganancias del plan también pueden estar sujetas a impuestos para fines estadounidenses.

Empleo temporal en el extranjero

Si está en una asignación de trabajo temporal en el extranjero (menos de un año), sus gastos de manutención deben calificar como gastos comerciales deducibles del empleado, que están sujetos a las reglas ordinarias para deducir los gastos fuera del hogar. Obtendrá el máximo provecho de su deducible manteniendo registros adecuados de alojamiento, costos de viaje como transporte y un itinerario de viaje detallado. Hay tarifas especiales de viáticos para comidas y gastos imprevistos que se determinan según la ubicación.
Entonces, para nuestra profesora viajera, supongamos que su licencia sabática en Oxford fue de nueve meses. Podría deducir el alquiler, los servicios públicos, los gastos de transporte y una tarifa diaria para comidas y gastos imprevistos, como se indica en las tablas de OCONUS para Oxford, Reino Unido. Si el profesor está acompañado por miembros de la familia, sus costos no serían deducibles. Por ejemplo, si la profesora alquila un apartamento grande para su esposo e hijos, solo se puede deducir una parte de su renta. La buena noticia es que la profesora no está obligada a prorratear su alquiler en función del tamaño de su familia. Es suficiente estimar cuál habría sido su costo si hubiera alquilado un apartamento más pequeño para un solo ocupante.

Reubicación comercial permanente

Si su mudanza es permanente y tiene fines comerciales, el costo de su mudanza al extranjero puede ser deducible como gasto de mudanza. Las deducciones por gastos de mudanza se determinan de la misma manera para todos los que se mudan permanentemente, utilizando pruebas de tiempo y distancia.

Formularios Adicionales y Devoluciones

Hay una serie de formularios informativos y declaraciones para revelar la propiedad o autoridad sobre los activos financieros extranjeros. La propiedad puede ser directa, constructiva o indirecta, según el formulario que esté presentando. Si bien estas divulgaciones se aplican a todos los ciudadanos y residentes de los EE. UU., ya sea que viva en los Estados Unidos o en el extranjero, existe una mayor probabilidad de que deba presentar uno o más formularios de divulgación si reside en el extranjero.

Finalmente, los contribuyentes que tienen estatus de residente permanente deben consultar con un abogado de inmigración antes de salir de los Estados Unidos por un período prolongado. Hay limitaciones con respecto a cuánto tiempo uno puede estar fuera de los EE. UU. y aún así conservar el estatus de residente permanente. Las exenciones están disponibles si desea extender su estadía en el extranjero. Siempre busque el consejo de un abogado antes de su mudanza para evitar sorpresas o consecuencias negativas.

Tu mudanza al extranjero debe ser una experiencia emocionante y culturalmente enriquecedora. Al planificar adecuadamente, puede asegurarse de que su experiencia no se vea socavada por problemas impositivos imprevistos.

Linda M. Bruckner, CPA, es socia de Sciarabba Walker & Co., LLP en Ithaca, NY. Es la directora del grupo fiscal internacional de la firma y brinda servicios de consultoría fiscal a clientes individuales y comerciales. Linda también ayuda a los clientes con fusiones comerciales, ventas y adquisiciones; auditorías del IRS; planificación financiera y patrimonial; y apoyo en litigios. Recibió su BS de la Universidad de Cornell y es miembro de NYSSCPA y AICPA. Se puede contactar a Linda en lbruckner@swcllp.com.

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