Los titulares de cuentas en el extranjero deben tener cuidado: el IRS sigue llegando

Aunque se acabó el tiempo para que los contribuyentes hagan una divulgación completa y aprovechen los beneficios del Programa de Cumplimiento Voluntario en el Extranjero (OVDP) para contribuyentes intencionales a partir del 28 de septiembre. 2018, los contribuyentes aún pueden revelar voluntariamente sus activos en el extranjero y, en el caso de que no sean intencionales, el programa Streamlined que se inició en 2012 y se modificó en 2014 continúa sin cesar como un programa excelente para la mayoría de los contribuyentes estadounidenses morosos.

El final reciente del OVDP no es el final de la aplicación del IRS de cuentas extraterritoriales no divulgadas.

Durante la mayor parte de la última década, el IRS ha mantenido un puerto seguro para los contribuyentes que desean divulgar las tenencias de cuentas en el extranjero que, de lo contrario, podrían exponerlos a sanciones penales y, a lo largo de los años, decenas de miles de contribuyentes se han beneficiado del programa. Pero el 28 de septiembre, el mundo cambió para aquellos que aún no han revelado sus cuentas en el extranjero a las autoridades.

Citando la disminución de la participación de los contribuyentes, el IRS terminó el Programa de Divulgación Voluntaria Offshore (OVDP) a fines de septiembre. Sin embargo, los contribuyentes estarían equivocados si creen que el cierre del programa debilitará la resolución de la agencia de perseguir a aquellos que cree que están ocultando ingresos sujetos a impuestos en el extranjero.

De hecho, el año pasado, el IRS se jactó de sus herramientas digitales mejoradas para detectar a aquellos que cree que están eludiendo las leyes fiscales (ver Cohn, “IRS Criminal Investigation Chief Plans New Enforcement Programs” Contabilidad hoy (2 de agosto de 2017), y la División de Impuestos del Departamento de Justicia cuenta con una tasa de condena del 91.5 % por delitos fiscales (IRS, Informe Anual de Investigación Criminal 2017, p.7). Desde 2009, más de 1,500 personas han sido acusadas por delitos relacionados con actividades internacionales, según el IRS (IR-2018-52 (3/13/18)).

El beneficio del OVDP fue que, a pesar de que los contribuyentes participantes tenían que pagar multas, esas multas se redujeron y la amenaza de enjuiciamiento penal se eliminó en gran medida (siempre y cuando los contribuyentes proporcionaran una declaración completa y oportuna de sus activos y los años). esos activos se mantuvieron ocultos).

Aunque se acabó el tiempo para que los contribuyentes hagan una declaración completa y aprovechen los beneficios del programa, aún pueden revelar voluntariamente sus activos en el extranjero.

De hecho, incluso sin el OVDP, los contribuyentes con cuentas extraterritoriales no divulgadas harían bien en aprovechar el proceso de divulgación voluntaria menos conocido. Mucho antes de que existiera el programa offshore, el IRS siguió una política de divulgación voluntaria menos formal. Esa política perdurará incluso ahora que el programa offshore ha terminado. Si bien las sanciones civiles serán mayores que con el programa offshore, la eliminación de la amenaza de enjuiciamiento penal sigue siendo un beneficio clave.

Los que apuestan a que sus cuentas estén bien escondidas se están jugando una buena apuesta. los multa por no presentar deliberadamente el Formulario 114 de FinCEN, Informe de banco extranjero y cuentas financieras (FBAR), es el mayor de $100,000 o el 50% del saldo total más alto de las cuentas en el extranjero por cada año que alguien no presente un informe. En otras palabras, si un contribuyente no ha presentado un FBAR requerido durante cuatro años, la multa podría llegar al 200% del valor total de las cuentas (aunque algunos tribunales han rechazado esas sanciones draconianas).

Mientras tanto, si los contribuyentes han ocultado a sabiendas sus activos con el fin de evadir impuestos, se enfrentan a fuertes multas por fraude de hasta el 75% del pago insuficiente de impuestos. Peor aún, no existe un estatuto de limitación para las declaraciones presentadas de manera fraudulenta, lo que significa que el IRS puede retroceder tantos años como sea posible para probar el fraude.

Cooperación internacional

Los costos monetarios involucrados pueden hacer que algunos contribuyentes palidezcan ante la idea de presentarse. Pero no hacerlo corre el riesgo de ser detectado y procesado penalmente. Después de todo, la capacidad del IRS para descubrir cuentas no declaradas ha mejorado drásticamente desde que se anunció la primera versión del programa en 2009.

En aquel entonces, el IRS y el Departamento de Justicia a menudo luchaban por obtener la cooperación de países extranjeros y bancos internacionales que estaban sujetos a las leyes de secreto bancario en sus países de origen. Pero en los últimos nueve años, la cooperación internacional ha aumentado a medida que Estados Unidos ha ejercido más y más presión sobre otros países y algunas naciones han tratado de perseguir a sus propios ciudadanos para obtener cuentas bancarias extraterritoriales ocultas. Debido a estas colaboraciones, el número de jurisdicciones aún disponibles para ocultar activos se ha reducido y se ha intensificado la probabilidad de que se detecten cuentas extraterritoriales.

De hecho, el gobierno de EE. UU. acaba de obtener su primera condena de un ejecutivo de un banco extranjero por violar la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA, parte de la Ley de Incentivos a la Contratación para Restaurar el Empleo de 2010, PL 111-147), una de las más recientes y poderosas leyes en el arsenal de detección en el extranjero del gobierno, que requiere que las instituciones financieras extranjeras identifiquen a sus clientes estadounidenses y proporcionen información sobre los titulares de sus cuentas. Se espera que sigan más casos de este tipo, enviando una señal clara a las instituciones extranjeras de que protegen a sus clientes estadounidenses que evaden impuestos bajo su propio riesgo.

El IRS también advirtió, en su anuncio sobre la finalización del OVDP, que el cierre se debió en parte a la mejora de los informes a través de socios internacionales y denunciantes. Y Don Fort, jefe de Investigación Criminal del IRS, aconsejó: “El IRS sigue participando activamente en descubrir las identidades de aquellos con cuentas extranjeras no reveladas con el uso de recursos de información y un mayor análisis de datos. Detener el incumplimiento fiscal en el extranjero sigue siendo una de las principales prioridades del IRS”.

Procedimientos simplificados

Para aquellos cuyo incumplimiento en el extranjero no fue intencional, hay buenas noticias. Los Procedimientos de Cumplimiento de la Presentación Simplificada del IRS continuarán vigentes. Los procedimientos simplificados del IRS permiten a los contribuyentes, tanto los que residen en los Estados Unidos como los que están en el extranjero que cumplen con ciertos criterios de elegibilidad, cumplir sin pagar multas sustanciales. De hecho, para los contribuyentes no residentes, no hay sanciones. Los contribuyentes residentes pagan solo una sanción extraterritorial miscelánea del 5%.

Sin embargo, el criterio clave para la elegibilidad a los procedimientos simplificados es que el incumplimiento del contribuyente debe haber sido no intencional. Para reducir presentaciones falsas, el IRS requiere que el contribuyente certifique, en detalle, los hechos relacionados con su falta de voluntad.

Con la terminación del OVDP, más contribuyentes pueden verse tentados a presentar certificaciones no intencionales falsas para calificar para los procedimientos simplificados más indulgentes. Lo hacen con gran riesgo, ya que una certificación falsa expone al contribuyente a un proceso penal.

Sin embargo, para el contribuyente cuyo incumplimiento realmente no fue intencional (un grupo cada vez más reducido dada la creciente publicidad otorgada al cumplimiento fiscal en el extranjero), los procedimientos simplificados brindan una excelente oportunidad para cumplir en el futuro. Sin embargo, los contribuyentes que califican deben actuar. El IRS ha declarado que también puede finalizar los procedimientos simplificados en algún momento. Y una vez que los contribuyentes conozcan sus obligaciones de presentación en el extranjero, ya no calificarán como no intencionales por incumplimiento futuro.

Dadas las técnicas de detección mejoradas del IRS, los contribuyentes con cuentas extranjeras no reveladas no deben tirar los dados y esperar que no los detecten. A pesar de que las sanciones civiles reducidas del OVDP han terminado, la divulgación voluntaria de las cuentas, al igual que la divulgación de cualquier otro incumplimiento tributario, sigue siendo una opción y muy superior a la alternativa. Evitar un proceso penal puede y debe ser un poderoso incentivo.

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