WASHINGTON — La Defensora Nacional del Contribuyente Nina E. Olson presentó hoy su informe anual de 2013 al Congreso, instando al Servicio de Impuestos Internos a adoptar una Declaración de Derechos del Contribuyente integral, un paso que, según dijo, aumentaría la confianza en la agencia y, en términos más generales, fortalecería su capacidad. para atender a los contribuyentes y recaudar impuestos. El Defensor también expresó su profunda preocupación de que el IRS no cuenta con los fondos adecuados para servir a los contribuyentes, y señaló que el IRS recibe anualmente más de 100 millones de llamadas telefónicas de los contribuyentes y que, en el año fiscal 2013, el IRS solo pudo responder el 61 por ciento de las llamadas de contribuyentes que buscan hablar con un representante de servicio al cliente del IRS.
“El año 2013 fue muy desafiante para el IRS. Debido al secuestro, los fondos del IRS se redujeron sustancialmente, lo que se tradujo en una reducción en el servicio al contribuyente”, dijo Olson al publicar el informe. “La confianza del público en su justicia e imparcialidad se puso en tela de juicio debido a los informes de que el IRS sometió a ciertos solicitantes de exención de impuestos a una mayor revisión basada en nombres que suenan políticos. Y debido al cierre del gobierno de 16 días, la agencia no pudo completar a tiempo los preparativos para la próxima temporada de presentación de impuestos, lo que retrasó la fecha en la que los contribuyentes pueden presentar por primera vez declaraciones y reclamar reembolsos”.
Olson continuó: "De los desafíos pueden surgir oportunidades, y este informe presenta una 'visión del siglo XXI' diseñada para satisfacer las necesidades de los contribuyentes y mejorar el cumplimiento tributario voluntario".
DECLARACIÓN DE DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE RECOMENDADA
El informe reitera la recomendación de larga data del Defensor de que el IRS adopte una Declaración de Derechos del Contribuyente (TBOR). En un informe anterior, Olson analizó el procesamiento de solicitudes de estatus de exención de impuestos por parte del IRS y concluyó que sus procedimientos violaron ocho de los diez derechos de los contribuyentes que ha propuesto. El informe de hoy argumenta que la justificación de un TBOR es mucho más amplia.
“Los derechos de los contribuyentes son fundamentales para el cumplimiento voluntario”, dice el informe. “Si los contribuyentes creen que son tratados, o pueden ser tratados, de manera arbitraria y caprichosa, desconfiarán del sistema tributario y será menos probable que cumplan con las leyes voluntariamente. Si los contribuyentes tienen confianza en la justicia e integridad del sistema, es más probable que cumplan”.
El informe enfatiza que el sistema tributario de EE. UU. se basa en el cumplimiento voluntario. El noventa y ocho por ciento de todos los ingresos fiscales que recauda el IRS se paga de manera oportuna y voluntaria. Solo el 2 por ciento resulta de las acciones de ejecución del IRS. Para el contribuyente, el cumplimiento voluntario significa no tener que enfrentar la aplicación del IRS. Para el gobierno, el cumplimiento voluntario es más barato, porque el cumplimiento obligatorio requiere que el IRS dedique recursos a detectar y cobrar montos que no se declaran o pagan voluntariamente.
Si bien argumenta que el conocimiento de los derechos de los contribuyentes promueve el cumplimiento voluntario, el informe cita una encuesta de contribuyentes estadounidenses realizada para TAS en 2012 que encontró que menos de la mitad de los encuestados creían tener derechos ante el IRS y solo el 11 por ciento dijo que sabía cuáles eran esos derechos.
“El Código de Rentas Internas proporciona docenas de derechos reales y sustantivos de los contribuyentes”, dice el informe. “Sin embargo, estos derechos están dispersos a lo largo del Código y no se presentan de manera coherente. En consecuencia, la mayoría de los contribuyentes no tienen idea de cuáles son sus derechos y, por lo tanto, a menudo no pueden aprovecharlos”.
El informe pide al IRS que tome los derechos de los contribuyentes que ya existen y los agrupe en diez categorías amplias, siguiendo el modelo de la Declaración de Derechos de la Constitución de los Estados Unidos. El informe dice que la "simplicidad y claridad" de una Declaración de Derechos del Contribuyente temática y basada en principios ayudaría a los contribuyentes a comprender sus derechos en términos generales.
“Una Declaración de Derechos del Contribuyente serviría como principio organizador para los administradores tributarios a la hora de establecer los objetivos y las medidas de desempeño de la agencia, proporcionaría principios fundamentales para guiar a los empleados del IRS en sus tratos con los contribuyentes y brindaría información a los contribuyentes para ayudarlos en sus tratos con el IRS”, dice el informe.
Los diez derechos que propone el Defensor se detallan en el informe. Olson ha estado en conversaciones con altos funcionarios del IRS sobre la publicación de un TBOR, y TAS acaba de completar una serie de grupos de enfoque con contribuyentes y preparadores para evaluar la reacción y la comprensión de la lista propuesta. Olson dijo que el IRS ha estado abierto a publicar un TBOR propuesto y que continuará trabajando con el liderazgo del IRS para refinar y publicar un TBOR durante el próximo año.
FINANCIAMIENTO DEL IRS INADECUADO
El informe identifica la falta de fondos adecuados del IRS como un problema principal para los contribuyentes. Cada año, más de 100 millones de contribuyentes llaman al IRS para pedir ayuda y millones más visitan los sitios sin cita previa del IRS o envían correspondencia. Las métricas clave muestran que la agencia es cada vez más incapaz de mantenerse al día con la demanda de ayuda de los contribuyentes para cumplir con sus obligaciones tributarias.
“El requisito de pagar impuestos es generalmente la carga más importante que un gobierno impone a sus ciudadanos”, dice el informe. “El Defensor Nacional del Contribuyente cree que el gobierno tiene la obligación práctica y moral de hacer que el cumplimiento sea lo más simple e indoloro posible”. El informe también señala que los recortes del gasto federal, que están diseñados para reducir el déficit presupuestario, tienen el efecto de aumentar el déficit cuando se aplican a la agencia de recaudación de ingresos.
Impacto en el servicio al contribuyente . El informe señala que la carga de trabajo del IRS ha aumentado en la última década y que, desde el año fiscal 2010, su financiación y personal se han reducido en un 8 %. El informe destaca áreas clave en las que la calidad del servicio al contribuyente ha disminuido a niveles inaceptables:
- El año pasado, el IRS solo pudo responder el 61 por ciento de las llamadas de los contribuyentes que buscaban hablar con un representante de servicio al cliente (CSR). Eso es menos que el 87 por ciento diez años antes, con la mitad de la disminución ocurriendo desde el año fiscal 2010. En el año fiscal 2013, el 39 por ciento de las llamadas (unos 20 millones) simplemente no se realizaron.
- Los contribuyentes que lograron comunicarse tuvieron que esperar en espera aproximadamente 17.6 minutos antes de hablar con un CSR. Eso es más de 2.6 minutos diez años antes, un aumento de casi seis veces, con casi la mitad del aumento desde el año fiscal 2010.
- Millones de contribuyentes visitan los sitios sin cita previa del IRS cada año para recibir asistencia. Hace diez años, el IRS respondió unas 795,000 preguntas sobre leyes tributarias en los sitios durante la temporada de presentación de declaraciones. El año pasado, manejó alrededor de 110,000 preguntas sobre leyes tributarias durante la temporada de presentación de impuestos, una reducción del 86 por ciento.
- Históricamente, el IRS ha preparado declaraciones de impuestos para los contribuyentes que buscan su ayuda, particularmente para los contribuyentes de bajos ingresos, ancianos y discapacitados. Hace diez años preparaba unas 476,000 declaraciones. Ese número disminuyó significativamente durante la década, y el IRS anunció recientemente que ya no preparará declaraciones.
- El año pasado, el IRS recibió alrededor de 8.4 millones de cartas de contribuyentes en respuesta a los ajustes propuestos a sus obligaciones tributarias. Al final del año fiscal, el 53 por ciento de las cartas de los contribuyentes en el inventario de "ajustes" del IRS se consideraron "sobre la edad" (generalmente, más de 45 días de antigüedad). Eso se compara con los porcentajes de "mayores de edad" del 12 por ciento diez años antes y del 28 por ciento en el año fiscal 2010.
- El IRS anunció recientemente que solo responderá preguntas "básicas" sobre la ley tributaria en sus líneas telefónicas y en sus sitios sin cita previa durante la próxima temporada de presentación de impuestos y no responderá ninguna pregunta sobre la ley tributaria después de la temporada de presentación, incluidas las preguntas de los millones de contribuyentes que obtienen prórrogas de presentación y preparan sus declaraciones más adelante en el año.
Olson aclaró que las deficiencias en el servicio al contribuyente se deben principalmente a la falta de recursos. Independientemente de la causa, escribió, “es una situación triste cuando el gobierno redacta leyes tributarias tan complejas como las nuestras y luego no puede responder preguntas más allá de las 'básicas' de ciudadanos desconcertados que están haciendo todo lo posible para cumplirlas. ”
El Defensor expresó una preocupación particular sobre la magnitud y el impacto de los recortes en el presupuesto de capacitación del IRS. Desde el año fiscal 2010, el presupuesto de capacitación del IRS se ha reducido de $172 millones a $22 millones. “Si los representantes de servicio al cliente del IRS no están bien capacitados, es más probable que los contribuyentes que piden ayuda reciban información incorrecta o no reciban información”, dice el informe. “Si los empleados de cumplimiento del IRS no están bien capacitados, los auditores pueden hacer ajustes y evaluaciones inapropiados, y los empleados de cobranza pueden emitir gravámenes inapropiados o presentar gravámenes inapropiados”.
Impacto en el cumplimiento voluntario y la recaudación de ingresos . El informe señala que los recortes a la financiación del IRS desde el año fiscal 2010 se han realizado como parte de reducciones generalizadas del gasto discrecional federal, diseñadas para reducir el déficit presupuestario. Sin embargo, «la lógica detrás de los recortes presupuestarios simplemente no se aplica a la financiación del IRS», afirma el informe. El IRS recaudó 255 dólares por cada dólar que recibió en fondos asignados en el año fiscal 2013. «Si al director ejecutivo de una empresa Fortune 500 se le dijera que cada dólar asignado al departamento de cuentas por cobrar de su empresa generaría múltiples dólares a cambio», indica el informe, «es difícil imaginar cómo el director ejecutivo conservaría su puesto si decidiera no proporcionar al departamento la financiación que necesita. Sin embargo, eso es esencialmente lo que ha estado sucediendo con respecto a la financiación del IRS durante años».
Olson dijo que los fondos del IRS se reducen porque las reglas del presupuesto federal tratan al IRS de la misma manera que tratan a todos los programas de gastos, sin "crédito" otorgado por los ingresos que recauda. “Este procedimiento tiene poco sentido cuando se aplica al IRS”, escribió. “Para prácticamente todos los demás programas de gastos, un dólar gastado es solo eso: aumenta el déficit en un dólar. Pero un dólar gastado en el IRS genera sustancialmente más de un dólar a cambio: reduce el déficit presupuestario”.
El informe reitera la recomendación de larga data del Defensor de que los comités del Congreso relevantes trabajen juntos para desarrollar nuevos procedimientos para financiar el IRS, con el objetivo de maximizar el cumplimiento tributario, particularmente el cumplimiento voluntario, con la debida consideración para proteger los derechos de los contribuyentes y minimizar la carga de los contribuyentes.
OTRAS CUESTIONES CLAVE ABORDADAS
La ley federal requiere que el Informe Anual al Congreso identifique al menos 20 de los “problemas más serios” que enfrentan los contribuyentes y haga recomendaciones administrativas y legislativas para mitigar esos problemas. En general, el informe de este año identifica 25 problemas, hace docenas de recomendaciones para cambios administrativos, hace cinco recomendaciones para cambios legislativos y analiza los 10 asuntos tributarios que se litigan con mayor frecuencia en los tribunales federales.
Entre los "problemas más graves" que se abordan se encuentran los siguientes:
Necesidad de supervisión de los preparadores de declaraciones de impuestos . En 2002, el Defensor Nacional del Contribuyente comenzó a abogar por la regulación de los preparadores de impuestos no inscritos para proteger a los contribuyentes de preparadores incompetentes y sin escrúpulos. En 2011, el IRS comenzó a implementar regulaciones para registrar, evaluar y exigir educación continua a los preparadores no inscritos. En 2013, un tribunal de distrito de EE. UU. invalidó las regulaciones que rigen los requisitos de evaluación y educación continua del IRS, al considerar que excedían la autoridad del Departamento del Tesoro para imponerlas en ausencia de una legislación que las autorizara. Si la decisión del tribunal de distrito se confirma en apelación, el Defensor insta al IRS a adoptar una estrategia integral para proteger a los contribuyentes mediante opciones de educación y cumplimiento que estén claramente dentro de su ámbito de competencia. En particular, el Defensor recomienda que el IRS brinde a los preparadores no inscritos la oportunidad de obtener un certificado voluntario de evaluación y educación continua, y que limite la capacidad de los preparadores no inscritos que no obtengan dicho certificado para representar a los contribuyentes en auditorías de las declaraciones que preparan. El Defensor también recomienda que el Congreso promulgue una ley para aclarar que el IRS puede regular directamente a los preparadores de impuestos remunerados no inscritos.
El enfoque conceptual del IRS para el cobro de deudas tributarias impagas . El informe insta al IRS a reevaluar fundamentalmente su enfoque tradicional de cobro. En el prefacio, Olson cita estudios de terceros que suelen utilizar el número de embargos realizados y gravámenes presentados como indicador de la eficacia de la función de cobro. Contrariamente a esta creencia generalizada, señala que los ingresos por cobro del IRS aumentaron tras la Ley de Reestructuración y Reforma del IRS de 1998, cuando el IRS redujo los embargos realizados en un 94 % y los gravámenes presentados en un 47 %. De igual modo, señala que los ingresos por recaudación han aumentado ligeramente en los últimos años, a pesar de una reducción del 51 % en los embargos desde el año fiscal 2011 y una reducción del 45 % en los gravámenes desde el año fiscal 2010. Olson afirma que un contacto personal más temprano con los contribuyentes morosos y un uso más flexible de las opciones de pago para los contribuyentes con dificultades financieras, como los acuerdos de pago a plazos y las ofertas de transacción, serían más efectivos que aumentar el número de embargos y gravámenes presentados por automatización. El informe reconoce que el uso de embargos, gravámenes y confiscaciones sigue siendo apropiado con respecto a los contribuyentes que pueden pagar sus obligaciones tributarias pero se niegan a hacerlo.
El impacto de los programas de divulgación voluntaria extraterritoriales del IRS en los contribuyentes que cometen errores honestos. El IRS ha buscado aumentar la aplicación de los informes de Cuentas Financieras y Bancarias Extranjeras (FBAR) y requisitos de informes de información similares en los últimos años y ha ofrecido una serie de programas extraterritoriales de divulgación voluntaria (OVD) para llegar a un acuerdo con los contribuyentes que no han presentado los formularios requeridos. . Sin embargo, dice el informe, los programas imponen sanciones excesivas a los contribuyentes cuya falta de declaración no fue “intencionada”. Al analizar los resultados del programa OVD de 2009 del IRS, el Defensor encontró que la multa extraterritorial promedio era de aproximadamente el 381 por ciento del impuesto adicional evaluado para los contribuyentes con saldos de cuenta de tamaño mediano y el 580 por ciento del impuesto evaluado para los contribuyentes con los saldos de cuenta más pequeños (es decir, , el 10 por ciento inferior, con un saldo de cuenta promedio de $44,855). A los contribuyentes que "optaron por no participar" del programa OVD y aceptaron someterse a auditorías les fue mejor, pero aun así enfrentaron multas de casi 70
por ciento del impuesto e interés. Si bien las sanciones de FBAR se calculan como un porcentaje de los saldos de las cuentas en lugar de las obligaciones tributarias, el informe ofrece la comparación para ilustrar que las sanciones suelen ser draconianas y pueden disuadir a otros contribuyentes de cumplir.
Nuevos estudios de investigación del TAS sobre el cumplimiento tributario . El volumen 2 del informe contiene seis estudios de investigación, incluidos tres que se relacionan directamente con el cumplimiento tributario:
- Una evaluación de las sanciones relacionadas con la precisión impuestas a los contribuyentes del Anexo C encontró que las sanciones no aumentan el cumplimiento de informes en el futuro.
- Una comparación de la efectividad de los Oficiales de Ingresos (RO) y el Sistema de Recaudación Automatizado (ACS) del IRS para abordar las obligaciones tributarias laborales encontró que los RO recaudaron más dólares y resolvieron las morosidades más rápidamente que ACS, pero ninguno de los canales fue efectivo para promover el cumplimiento fiscal futuro.
- Un estudio sobre el cumplimiento tributario por parte de propietarios únicos encontró que el servicio al contribuyente y las normas sociales eran los dos factores más influyentes que afectaban el comportamiento de cumplimiento. Contrariamente a lo esperado, el estudio encontró que la teoría de la disuasión tradicional no desempeñó un papel en la promoción del cumplimiento, posiblemente porque los propietarios únicos estaban particularmente motivados por las necesidades de flujo de efectivo a corto plazo.
El Volumen 2 también contiene un análisis diseñado para promover la recomendación de 2009 del National Taxpayer Advocate de que el IRS desarrolle un plan y un cronograma para lograr un sistema acelerado de informes de información de terceros y comparación de documentos. El análisis describe los pasos que se deben tomar y los beneficios para los contribuyentes y el IRS de acelerar la recepción y el procesamiento de informes de información de terceros, como los formularios W-2 y 1099.
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Sobre el Servicio de Defensoría del Contribuyente
El Servicio de Defensa del Contribuyente (TAS) es una organización independiente dentro del IRS y representa la voz del contribuyente ante esta agencia. Los empleados del TAS ayudan a los contribuyentes que atraviesan dificultades financieras, como no poder cubrir necesidades básicas como vivienda, transporte o alimentación; a quienes buscan ayuda para resolver problemas con el IRS; y a quienes consideran que algún sistema o procedimiento del IRS no funciona correctamente. Si cree que reúne los requisitos para recibir asistencia del TAS, puede comunicarse con ellos llamando al 877-777-4778 (llamada gratuita).
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