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Intercambios en especie ahora limitados a bienes inmuebles

Uno de los cambios significativos que la TCJA 2017 introdujo el 22 de diciembre de 2017 fue que se modificó la propiedad a la que califican los Intercambios Like Kind 1031.

El Servicio de Impuestos Internos les recordó hoy a los contribuyentes que el trato fiscal de intercambio similar ahora se limita generalmente a los intercambios de bienes inmuebles. La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, aprobada en diciembre de 2017, introdujo cambios en la ley tributaria que afectarán prácticamente a todas las empresas e individuos en 2018 y en los años venideros.

A partir del 1 de enero de 2018, los intercambios de bienes personales o intangibles, como maquinaria, equipos, vehículos, obras de arte, artículos de colección, patentes y otra propiedad intelectual, generalmente no califican para el no reconocimiento de ganancias o pérdidas como intercambios del mismo tipo. Sin embargo, ciertos intercambios mutuos de acequias, embalses o regadíos siguen siendo elegibles.

El trato de intercambio del mismo tipo ahora se aplica solo a los intercambios de bienes inmuebles que se mantienen para su uso en un comercio o negocio o para inversión. Los bienes inmuebles, también llamados bienes inmuebles, incluyen terrenos y, en general, todo lo construido sobre ellos o adjunto a ellos. Un intercambio de bienes inmuebles mantenidos principalmente para la venta aún no califica como un intercambio del mismo tipo.

Una regla de transición en la nueva ley permite un tratamiento similar para algunos intercambios de bienes muebles o intangibles. Si el contribuyente se deshizo de los bienes muebles o intangibles el 31 de diciembre de 2017 o antes, o recibió bienes de reemplazo en esa fecha o antes, el intercambio puede calificar para el tratamiento de intercambio en especie.

Las propiedades son del mismo tipo si son de la misma naturaleza o carácter, incluso si difieren en grado o calidad. Los bienes inmuebles mejorados son generalmente del mismo tipo que los bienes inmuebles no mejorados. Por ejemplo, un edificio de apartamentos generalmente sería del mismo tipo que un terreno no mejorado. Sin embargo, los bienes inmuebles en los Estados Unidos no son del mismo tipo que los bienes inmuebles fuera de los EE. UU.

Para reportar un intercambio del mismo tipo, los contribuyentes deben presentar Formulario 8824, Permutas en especie, con su planilla del año en que el contribuyente transfiera la propiedad como parte de una permuta en especie. Este formulario ayuda al contribuyente a calcular el monto de la ganancia diferida como resultado del intercambio del mismo tipo, así como la base de los bienes del mismo tipo recibidos, si el intercambio incluye efectivo o bienes que no son del mismo tipo. . El formulario 8824 ayuda a calcular la cantidad de ganancia que el contribuyente debe declarar.

Para obtener más información sobre este y otros cambios en la reforma tributaria, visite irs.gov/reforma fiscal.

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