El IRS y el Tesoro emiten reglamentos propuestos que implementan la Sección 965

Expatriados de EE. UU. con corporaciones no estadounidenses, guárdense el sombrero... La TCJA de 2017 impuso un "impuesto de repatriación" o "impuesto de transición" único del 15.5% sobre las ganancias extranjeras no gravadas o las ganancias comerciales acumuladas en el extranjero desde 1986 hasta el 12/31/ 17 mantenidos en efectivo o equivalentes de efectivo y 8% para ganancias mantenidas en forma no monetaria, ya sea que los fondos hayan sido o no repatriados al considerar que estas ganancias han sido repatriadas. Esto sería para cualquier persona estadounidense que posea más del 10% de una corporación extranjera controlada (CFC), donde una CFC es una corporación extranjera en la que las personas estadounidenses controlan más del 50%.

El impuesto vence por primera vez el 12/31/17 el 18 de abril de 2018 y se puede pagar en cuotas durante un período de 8 años con una elección oportuna de 965(h). En los casos en que no se cumpla la fecha límite del 18 de abril de 2018, el IRS renunciará a la multa por pago atrasado y evitará que las 8 cuotas venzan de inmediato, si la cuota se paga en su totalidad antes del 15 de abril de 2019.

Las personas que ya hayan presentado una declaración de impuestos de 2017 sin elegir pagar el impuesto de transición, deberán presentar un formulario 2017X de 1040 enmendado antes del 10/15/18.

WASHINGTON−El Servicio de Impuestos Internos y el Departamento del Tesoro emitieron hoy las normas propuestas sobre sección 965 del Código de Rentas Internas. Las reglamentaciones propuestas afectan a los accionistas estadounidenses, según se define en la sección 951(b) del Código, con propiedad directa o indirecta en determinadas corporaciones extranjeras especificadas, según se define en la sección 965(e) del Código.

La Sección 965, promulgada en diciembre de 2017, impone un impuesto de transición sobre las ganancias extranjeras no gravadas posteriores a 1986 de corporaciones extranjeras específicas propiedad de accionistas estadounidenses al considerar que esas ganancias han sido repatriadas. Para las corporaciones nacionales, las ganancias extranjeras mantenidas en forma de efectivo y equivalentes de efectivo generalmente se gravan a una tasa del 15.5 por ciento para los años calendario 2017, y las ganancias restantes se gravan a una tasa del 8 por ciento para los años calendario 2017.

Las tasas impositivas efectivas más bajas aplicables a las inclusiones de ingresos de la sección 965 se logran mediante una deducción de participación establecida en la sección 965 (c) del Código. También se aplica un crédito tributario extranjero reducido con respecto a la inclusión bajo la sección 965(g) del Código.

Los contribuyentes generalmente pueden optar por pagar el impuesto de transición en cuotas durante un período de ocho años bajo la sección 965(h) del Código. Las reglamentaciones propuestas contienen información detallada sobre el cálculo y la declaración del monto de inclusión de la sección 965(a) de un accionista de los Estados Unidos, así como información para poner las elecciones a disposición de los contribuyentes en virtud de la sección 965.

Los comentarios escritos o electrónicos y las solicitudes de audiencia pública sobre esta regulación propuesta deben recibirse dentro de los 60 días posteriores a la publicación en el Registro Federal, que se publicará próximamente.

Puede encontrar más información sobre la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, así como la Sección 965, en el reforma fiscal página en IRS.gov.

Categorias

Miembro y Facultad Destacada de

Miembro y Facultad Destacada de