El IRS finaliza el puerto seguro para permitir que los bienes inmuebles de alquiler califiquen como un negocio para la deducción de ingresos comerciales calificados

El 24 de septiembre de 2019, el IRS publicó el IR-2019-158 que contiene el Procedimiento de ingresos 2019-38 que contenía un puerto seguro que permitiría tratar una actividad de alquiler como Ingreso comercial calificado a los fines de IRC Sec 199A. Este puerto seguro contiene un requisito de 250 horas, sin embargo, si un interés en bienes raíces no cumple con todos los requisitos del puerto seguro, aún puede ser tratado como un comercio o negocio para los propósitos de la deducción de la sección 199A si cumple con la definición de un comercio o negocio en las regulaciones de la sección 199A contenidas en IRC Sec 162 Gastos comerciales o comerciales que en esencia requieren que la acidez del alquiler se lleve a cabo con fines de lucro.

El Servicio de Impuestos Internos emitió hoy Procedimiento administrativo tributario 2019-38 que tiene un puerto seguro que permite que ciertos intereses en bienes raíces de alquiler, incluidos los intereses en propiedades de uso mixto, se traten como un comercio o negocio para fines de la deducción de ingresos comerciales calificados según la sección 199A del Código de Impuestos Internos (deducción de la sección 199A) .

Si se cumplen todos los requisitos de puerto seguro, un interés en bienes inmuebles de alquiler se tratará como un comercio o negocio único para los fines de la deducción de la sección 199A. Si un interés en bienes raíces no cumple con todos los requisitos del puerto seguro, aún puede ser tratado como un comercio o negocio para los fines de la deducción de la sección 199A si cumple con la definición de comercio o negocio en las reglamentaciones de la sección 199A. .

Este puerto seguro está disponible para los contribuyentes que buscan reclamar la deducción de la sección 199A con respecto a una "empresa de bienes raíces de alquiler". Únicamente para los fines de este puerto seguro, una empresa de bienes raíces de alquiler se define como una participación en bienes inmuebles que se tiene para generar ingresos por alquiler o arrendamiento. Puede consistir en un interés en una sola propiedad o intereses en múltiples propiedades. El contribuyente o una entidad canalizadora (RPE) relevante que se base en este procedimiento de ingresos debe tener cada participación directamente o a través de una entidad que no se considere como una entidad separada de su propietario, como una sociedad de responsabilidad limitada con un solo miembro.

Los contribuyentes o RPE deben cumplir con los siguientes requisitos para calificar para este puerto seguro:

  • Se mantienen libros y registros separados para reflejar los ingresos y gastos de cada empresa de bienes raíces de alquiler.
  • Para las empresas de alquiler de bienes raíces que tienen menos de cuatro años de existencia, se realizan 250 o más horas de servicios de alquiler por año. Para otras empresas de bienes raíces de alquiler, se realizan 250 o más horas de servicios de alquiler en al menos tres de los últimos cinco años.
  • El contribuyente mantiene registros contemporáneos, incluyendo informes de tiempo, bitácoras o documentos similares, respecto de lo siguiente: horas de todos los servicios prestados; descripción de todos los servicios realizados; fechas en que se prestaron dichos servicios; y quién prestó los servicios.
  • El contribuyente o RPE adjunta una declaración a la declaración presentada para los años fiscales en los que se basa el puerto seguro.

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