Día de impuestos federales: actual, J.1, el IRS puede imponer una multa no intencional por FBAR tardío que cubre varias cuentas extranjeras (Boyd, CA-9), (26 de marzo de 2021)

En un hallazgo similar al tribunal de distrito en el asunto de Bittner (DC TX 6/29/2020), el Tribunal de Apelaciones del Noveno Circuito el 26 de marzo de 2021 dictaminó que el IRS puede imponer solo una sanción no intencional bajo 31 USC 5321(a)(5)(A) cuando se presenta un Informe de Cuentas Bancarias y Financieras Extranjeras (FBAR) inoportuno, pero preciso, sin importar la cantidad de cuentas financieras extranjeras.

El tribunal de distrito en el asunto de Bittner (DC TX 6/29/2020) concluyó que la sanción por una violación FBAR no intencional se relaciona con cada Formulario FBAR 114 que no se presentó a tiempo o correctamente en lugar de cada cuenta financiera extranjera mantenida pero no a tiempo. o debidamente informado.

En un caso de primera impresión, el Tribunal de Apelaciones del Noveno Circuito dictaminó que el IRS puede imponer solo una sanción no intencional según 31 USC 5321(a)(5)(A) cuando se presenta un Informe de Se archivan Cuentas Bancarias y Financieras (FBAR), sin importar el número de cuentas financieras en el extranjero. El tribunal de circuito revocó y devolvió la sentencia de un tribunal de distrito en una acción por sanciones fiscales e intereses que involucraba la falta de declaración de cuentas financieras en el extranjero por parte de un individuo.

La contribuyente tenía catorce cuentas financieras en el Reino Unido de las que percibía intereses y dividendos. Sin embargo, el contribuyente no informó los intereses y dividendos de estas cuentas en su declaración de impuestos para el año fiscal en cuestión ni reveló las cuentas al IRS. Posteriormente, la contribuyente participó en el Programa de Divulgación Voluntaria Extranjera del IRS y presentó un FBAR que enumeraba sus múltiples cuentas en el extranjero. La contribuyente también modificó su declaración de impuestos para el año fiscal en cuestión para incluir los intereses y dividendos de esas cuentas.

El IRS concluyó que el contribuyente había cometido trece infracciones no intencionales de los requisitos de presentación de informes, una por cada cuenta que no informó a tiempo para el año fiscal en cuestión, y demandó al contribuyente por sanciones civiles. El tribunal de distrito estuvo de acuerdo con el gobierno en que los estatutos y reglamentos pertinentes autorizaban al IRS a imponer una sanción por cada cuenta no declarada.

El Noveno Circuito examinó el esquema legal y regulatorio para informar una relación con una agencia financiera extranjera bajo 31 USC 5314, y encontró que autoriza una sola sanción no intencional por no presentar un FBAR a tiempo. El tribunal sostuvo que, según el esquema legal y reglamentario, la conducta del contribuyente al no presentar la FBAR a tiempo equivalía a una infracción no intencional.

El gobierno argumentó que, con base en el esquema legal en su conjunto y la intención legislativa, el monto de la sanción puede evaluarse por cuenta. El tribunal no se convenció: no encontró nada en el estatuto o las regulaciones que sugiriera que la sanción se puede calcular por cuenta por una sola falla en la presentación de un FBAR oportuno que, por lo demás, es preciso.

Revertir y devolver una decisión no publicada de DC California.

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