El proyecto de ley de alivio de COVID-19 aborda problemas clave de PPP

El presidente Trump promulgó una ley el domingo 27 de diciembre de 2020 aprobada por el Congreso el 21 de diciembre de 2020. La Ley de Asignaciones Consolidadas de 2021, justo después de que expiraron los beneficios de desempleo y horas antes de que el gobierno federal cerrara, ahora está financiada hasta septiembre de 2021. Agrega $300 para beneficios de desempleo semanales extendidos y proporciona más de $300 mil millones en ayuda para pequeñas empresas. También garantiza la deducción de impuestos para los gastos comerciales pagados con préstamos del Programa de protección de cheques de pago (PPP) perdonados, crea un proceso de solicitud de condonación simplificado para préstamos de $ 150,000 o menos, proporciona 284 mil millones para la primera y segunda ronda de financiamiento PPP fresco (PPP2), hace Sec. 501(c)(6) organizaciones sin fines de lucro elegibles para préstamos por primera vez, y ofrece a las empresas que enfrentan severas reducciones de ingresos la oportunidad de solicitar un segundo préstamo. También incluye $166 mil millones en pagos de impacto económico de $600 a individuos, $1,200 a parejas casadas y $600 por cada hijo dependiente con umbrales de ingresos. Además de muchos otros beneficios.

El presidente Donald Trump promulgó el domingo por la noche el proyecto de ley de alivio de COVID-900 de $ 19 mil millones aprobado el 21 de diciembre por el Congreso.

Trump había dicho que no firmaría el proyecto de ley porque quería cheques de estímulo de $2,000 para individuos en lugar de los $600 de la legislación. Su firma del domingo se produjo un día después de que expiraran los beneficios de desempleo para millones de estadounidenses y solo unas horas antes de que el gobierno federal hubiera cerrado debido a la expiración de un proyecto de ley de financiación temporal.

La legislación, la Ley de Asignaciones Consolidadas de 2021, agrega $300 a los beneficios de desempleo semanales extendidos y proporciona más de $300 mil millones en ayuda para las pequeñas empresas. También garantiza la deducción de impuestos para los gastos comerciales pagados con préstamos perdonados del Programa de Protección de Cheques de Pago (PPP), proporciona nuevos fondos PPP, hace que la Sec. 501(c)(6) organizaciones sin fines de lucro elegibles para préstamos por primera vez, y ofrece a las empresas que enfrentan severas reducciones de ingresos la oportunidad de solicitar un segundo préstamo.

El paquete de ayuda de COVID-19 está vinculado a una resolución de $1.4 billones para financiar al gobierno hasta septiembre de 2021. El Senado aprobó el proyecto de ley con una votación de 92-6 alrededor de las 11:45 p. m. del 21 de diciembre, solo un par de horas después de que la Cámara lo aprobó 359-53.

Las disposiciones clave en el proyecto de ley incluyen:

  • $ 325 mil millones en ayuda para pequeñas empresas que luchan después de nueve meses de dificultades económicas inducidas por la pandemia. El proyecto de ley proporciona más de $ 284 mil millones a la Asociación de Pequeñas Empresas de EE. UU. (SBA) para el primer y segundo préstamo perdonable PPP para pequeñas empresas y asigna $ 20 mil millones para proporcionar subvenciones de préstamos por daños económicos por desastre (EIDL) a empresas en comunidades de bajos ingresos. Además, los lugares en vivo cerrados, los cines independientes y las instituciones culturales tendrán acceso a $ 15 mil millones en fondos dedicados, mientras que $ 12 mil millones se reservarán para ayudar a las empresas en comunidades minoritarias y de bajos ingresos.
  • $166 mil millones para pagos de impacto económico de $600 para individuos que ganan hasta $75,000 por año y $1,200 para parejas casadas que ganan hasta $150,000 por año, así como un pago de $600 por cada hijo dependiente.
  • $ 120 mil millones para proporcionar a los trabajadores que reciben beneficios de desempleo un suplemento de $ 300 por semana desde el 26 de diciembre hasta el 14 de marzo de 2021. Este proyecto de ley también extiende el programa de Asistencia de Desempleo por Pandemia (PUA), con cobertura ampliada para trabajadores por cuenta propia, trabajadores temporales y otros en un empleo no tradicional, y el programa de Compensación de Desempleo de Emergencia por la Pandemia (PEUC, por sus siglas en inglés), que proporciona semanas adicionales de beneficios de desempleo financiados por el gobierno federal a las personas que agotan sus beneficios estatales regulares.
  • $25 mil millones en ayuda de alquiler de emergencia y una extensión de la moratoria nacional de desalojo hasta el 31 de enero de 2021.
  • $45 mil millones en fondos de transporte, incluidos $16 mil millones para aerolíneas, $14 mil millones para sistemas de tránsito, $10 mil millones para carreteras estatales, $2 mil millones para aeropuertos y autobuses interurbanos, y $1 mil millones para Amtrak.
  • $82 mil millones en fondos para universidades y escuelas, incluido el apoyo para la reparación y el reemplazo de HVAC para mitigar la transmisión del virus, y $10 mil millones en asistencia para el cuidado de niños.  
  • $22 mil millones para gastos relacionados con la salud incurridos por gobiernos estatales, locales, tribales y territoriales.
  • $13 mil millones para asistencia alimentaria de emergencia, incluido un aumento del 15 % durante seis meses en los beneficios del Programa de Asistencia Nutricional Suplementaria.
  • $7 mil millones para la expansión de la banda ancha.

El proyecto de ley también extiende el crédito fiscal de retención de empleados y varias disposiciones fiscales que expiran y permite temporalmente una deducción de gastos comerciales del 100% para comidas (en lugar del 50% actual), siempre que el gasto sea para alimentos o bebidas proporcionados por un restaurante. Esta disposición es efectiva para los gastos incurridos después del 31 de diciembre de 2020 y vence a fines de 2022.

Desglose de las provisiones de PPP

El regreso del PPP es de particular interés para los contadores, quienes desempeñaron un papel importante en ayudar a millones de pequeñas empresas a adquirir $525 mil millones en préstamos perdonables durante los cinco meses que el programa estuvo aceptando solicitudes. según informes de la SBA. La nueva ronda del PPP, o PPP2 como algunos la llaman, contiene muchas similitudes con la primera ronda del PPP, pero también tiene varias diferencias importantes. La siguiente es una vista de alto nivel de las disposiciones de PPP.

Quién es elegible para aplicar

Los préstamos PPP2 estarán disponibles para prestatarios calificados por primera vez y, por primera vez, para empresas que anteriormente recibieron un préstamo PPP. Específicamente, los beneficiarios anteriores del PPP pueden solicitar otro préstamo de hasta $2 millones, siempre que:

  • Tener 300 empleados o menos.
  • Han usado o usarán el monto total de su primer préstamo PPP.
  • Puede mostrar una disminución de los ingresos brutos del 25 % en cualquier trimestre de 2020 en comparación con el mismo trimestre de 2019.

PPP2 también pone los préstamos condonables a disposición de la Sec. 501(c)(6) ligas comerciales, como cámaras de comercio, oficinas de visitantes, etc., y “organizaciones de mercadeo de destinos” (como se define en la ley), siempre que tengan 300 empleados o menos y no reciban más de 15% de los ingresos por cabildeo. Las actividades de cabildeo no deben comprender más del 15 % de las actividades totales de la organización y no deben haber costado más de $1 millón durante el año fiscal más reciente que finalizó antes del 15 de febrero de 2020.  

PPP2 también permitirá prestatarios primerizos de los siguientes grupos:

  • Empresas con 500 o menos empleados que son elegibles para otros préstamos SBA 7(a).
  • Propietarios únicos, contratistas independientes y trabajadores por cuenta propia elegibles.
  • Organizaciones sin fines de lucro, incluidas las iglesias.
  • Operaciones de servicios de alojamiento y alimentos (aquellas con códigos del Sistema de Clasificación de la Industria de América del Norte (NAICS) que comienzan con 72) con menos de 300 empleados por ubicación física.

El proyecto de ley permite a los prestatarios que devolvieron todo o parte de un préstamo PPP anterior volver a solicitar el monto máximo disponible para ellos.

términos del préstamo PPP

Al igual que con PPP1, los costos elegibles para la condonación de préstamos en PPP2 incluyen nómina, alquiler, intereses hipotecarios cubiertos y servicios públicos. PPP2 también hace que lo siguiente sea potencialmente perdonable: 

  • Gastos cubiertos por la protección de los trabajadores y la modificación de las instalaciones, incluido el equipo de protección personal, para cumplir con las pautas federales de salud y seguridad relacionadas con el COVID-19.
  • Gastos a proveedores que son esenciales en el momento de la compra para las operaciones corrientes del receptor.
  • Costos operativos cubiertos, como software y servicios de computación en la nube y necesidades contables.

Para ser elegible para la condonación total del préstamo, los prestatarios de PPP deberán gastar no menos del 60% de los fondos en la nómina durante un período cubierto de ocho o 24 semanas, los mismos parámetros que tenía PPP1 cuando dejó de aceptar solicitudes en agosto.

Los prestatarios de PPP pueden recibir un monto de préstamo de hasta 2.5 veces sus costos de nómina mensuales promedio en el año anterior al préstamo o el año calendario, al igual que con PPP1, pero el monto máximo del préstamo se redujo de $ 10 millones en la primera ronda al máximo de $2 millones mencionado anteriormente. Los prestatarios de PPP con códigos NAICS que comienzan con 72 (hoteles y restaurantes) pueden obtener hasta 3.5 veces sus costos de nómina mensuales promedio, nuevamente sujetos a un máximo de $2 millones.

Solicitud simplificada y otros términos de la nota

El nuevo proyecto de ley de alivio de COVID-19 también:

  • Crea un proceso de solicitud de condonación simplificado para préstamos de $150,000 o menos. Específicamente, un prestatario recibirá la condonación si firma y presenta al prestamista una certificación que no tenga más de una página, que incluya una descripción de la cantidad de empleados que el prestatario pudo retener debido al préstamo, el total estimado monto del préstamo gastado en costos de nómina y el monto total del préstamo. La SBA debe crear el formulario de solicitud simplificado dentro de los 24 días posteriores a la promulgación del proyecto de ley y no puede requerir materiales adicionales a menos que sea necesario para corroborar los requisitos de pérdida de ingresos o satisfacer los requisitos legales o reglamentarios pertinentes. Los prestatarios deben conservar los registros relevantes relacionados con el empleo durante cuatro años y otros registros durante tres años, ya que la SBA puede revisar y auditar estos préstamos para verificar si hay fraude.
  • Deroga el requisito de que los prestatarios de PPP deduzcan el monto de cualquier anticipo de EIDL de su monto de condonación de PPP.
  • Incluye reservas para apoyar a prestatarios de PPP por primera y segunda vez con 10 empleados o menos, prestatarios de PPP por primera vez que recientemente se han hecho elegibles y para préstamos hechos por prestamistas comunitarios.

Deducibilidad fiscal para gastos de PPP

El proyecto de ley también especifica que los gastos comerciales pagados con préstamos PPP perdonados son deducibles de impuestos. Esto reemplaza Orientación del IRS que tales gastos no podrían ser deducidos y pone la política en línea con lo que AICPA y cientos de otras asociaciones empresariales han discutido fue la intención del Congreso cuando creó el PPP original como parte de la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica del Coronavirus (CARES) de $2 billones, PL 116-136 (consulte la Carta de diciembre 3 desde AICPA y sociedades estatales hasta líderes del Congreso).

El proyecto de ley de alivio de COVID-19 aclara que "no se denegará ninguna deducción, ningún atributo fiscal se reducirá y ningún aumento de base se denegará, debido a la exclusión del ingreso bruto provisto" por la Sección 1106 de la Ley CARES (que tiene ha sido redesignado como Sección 7A de la Ley de Pequeñas Empresas). Esta disposición se aplica a los préstamos bajo el PPP original y los préstamos PPP posteriores.

Si bien la Ley CARES excluyó la condonación de préstamos PPP del ingreso bruto, no abordó específicamente si los gastos utilizados para lograr esa condonación de préstamos continuarían siendo deducibles, aunque de otro modo serían deducibles. En abril, el IRS emitió el Aviso 2020-32, que establecía que no se permitiría ninguna deducción según el Código de Rentas Internas por un gasto que de otro modo sería deducible si el pago del gasto resulta en la condonación de un préstamo PPP porque los ingresos asociados con el la condonación está excluida del ingreso bruto a los efectos del Código en virtud de la Sección 1106(i) de la Ley CARES.

En noviembre, el IRS luego amplió esta posición al emitir Rev. Rul. 2020-27, que sostenía que un contribuyente que calcula la renta imponible sobre la base de un año calendario no podía deducir gastos elegibles en su año fiscal 2020 si, al final del año fiscal, el contribuyente tenía una expectativa razonable de reembolso en la forma de condonación de préstamo sobre la base de los gastos elegibles pagados o incurridos durante el período cubierto. El secretario del Tesoro, Steven Mnuchin, también argumentó en contra de que las empresas puedan deducir los gastos comerciales pagados con fondos PPP perdonados y libres de impuestos, calificándolo de un doble beneficio injustificado para las empresas.  

El AICPA cuestionó esta interpretación de las reglas de condonación de préstamos de la Ley CARES, argumentando que no era la intención del Congreso rechazar la deducción de gastos que de otro modo serían deducibles. El Congreso ahora ha estado de acuerdo con esa posición.

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