Las disposiciones fiscales de la Ley CARES tienen como objetivo estabilizar la economía devastada por la pandemia

La Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica por el Coronavirus (CARES), HR 748, que fue aprobada por el Senado con una votación de 96 a 0 a última hora del miércoles 1 de abril de 2020, contiene una serie de medidas fiscales como parte de un paquete de ayuda de $2 billones diseñado para ayudar a la economía mientras sufre los efectos de la pandemia de coronavirus. Si bien el enfoque de la legislación no es el impuesto, una gran cantidad de disposiciones tributarias están incluidas en el proyecto de ley de más de 600 páginas. La Cámara de Representantes aprobó el proyecto de ley por voto de voz el viernes 27 de marzo, y el presidente Donald Trump lo firmó esa tarde.

La disposición principal que afecta a las personas en el anuncio de los Reembolsos de Recuperación. Simultáneamente, estamos publicando artículos de blog adicionales sobre quién es elegible, cómo calcular y cómo se transferirán los fondos. ¡Estén atentos!

La Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica por el Coronavirus (CARES), HR 748, que fue aprobada por el Senado con una votación de 96-0 el miércoles por la noche, contiene una serie de medidas fiscales como parte de un paquete de ayuda de $2 billones diseñado para ayudar a la economía. ya que sufre los efectos de la pandemia del coronavirus. Si bien el enfoque de la legislación no es el impuesto, una gran cantidad de disposiciones tributarias están incluidas en el proyecto de ley de más de 600 páginas. [Actualizar: La Cámara de Representantes aprobó el proyecto de ley por voto de voz el viernes 27 de marzo, y el presidente Donald Trump lo firmó esa tarde.]

Reembolsos de recuperación

El proyecto de ley prevé pagos a los contribuyentes, "reembolsos de recuperación", que se tratan como reembolsos anticipados de un crédito fiscal de 2020. Según esta disposición, las personas recibirán un crédito fiscal de $1,200 ($2,400 para contribuyentes conjuntos) más $500 por cada hijo calificado. El crédito se elimina gradualmente para los contribuyentes con ingresos brutos ajustados (AGI) superiores a $150,000 (para declarantes conjuntos), $112,500 (para cabezas de familia) y $75,000 para otras personas. El crédito no está disponible para extranjeros no residentes, individuos que puedan ser reclamados como dependientes por otro contribuyente, y sucesiones y fideicomisos. Los contribuyentes reducirán el monto del crédito disponible en su declaración de impuestos de 2020 por el monto del pago de reembolso anticipado que reciban.

Devoluciones de créditos fiscales de nómina

El proyecto de ley prevé el reembolso anticipado de los créditos fiscales sobre la nómina promulgados la semana pasada en la Ley de respuesta al coronavirus de Families First, PL 116-127. El crédito por la licencia por enfermedad paga requerida y el crédito por la licencia familiar paga requerida se pueden reembolsar por adelantado utilizando los formularios y las instrucciones que proporcionará el IRS. Se instruye al IRS para que renuncie a cualquier sanción por no depositar los impuestos sobre la nómina según la Sec. 3111(a) o 3221(a) si el incumplimiento se debió a un crédito fiscal anticipado sobre la nómina.

Crédito de retención de empleados

El proyecto de ley crea un crédito de retención de empleados para los empleadores que cierran debido a la pandemia de coronavirus. A los empleadores elegibles se les permite un crédito contra los impuestos laborales equivalente al 50% de los salarios calificados (hasta $10,000 en salarios) para cada empleado. Los empleadores elegibles son empleadores que realizaban una actividad comercial o comercial durante 2020 y para los cuales la operación de esa empresa se suspendió total o parcialmente debido a órdenes de una autoridad gubernamental correspondiente que limita el comercio, los viajes o las reuniones grupales debido al brote de COVID-19. . Los empleadores que tienen ingresos brutos inferiores al 50 % de sus ingresos brutos para el mismo trimestre del año anterior también son elegibles, hasta que sus ingresos brutos superen el 80 % de sus ingresos brutos para el mismo trimestre calendario del año anterior. Para los empleadores con más de 100 empleados, los salarios elegibles para el crédito son los salarios que el empleador paga a los empleados que no prestan servicios debido a la suspensión del negocio o la caída de los ingresos brutos. Para los empleadores con 100 empleados o menos, todos los salarios pagados califican para el crédito. Sin embargo, a los efectos del crédito, los salarios elegibles no incluyen los salarios contados a los efectos de los créditos fiscales sobre la nómina de licencia por enfermedad pagada y licencia familiar pagada en la ley Families First Coronavirus. Además, si un empleador recibe un préstamo del programa de protección de cheques de pago cubierto bajo la Sección 1102 de la ley, el empleador no es elegible para reclamar un crédito de retención de empleados.

Los planes de jubilación

Los contribuyentes pueden tomar hasta $100,000 en distribuciones relacionadas con el coronavirus de los planes de jubilación sin estar sujetos a la Sec. 72(t) 10% de impuesto adicional por distribuciones anticipadas. Las distribuciones elegibles se pueden tomar hasta el 31 de diciembre de 2020. Las distribuciones relacionadas con el coronavirus se pueden pagar dentro de los tres años. Para estos fines, un contribuyente elegible es aquel que ha sido diagnosticado con el virus SARS-CoV-2 o la enfermedad COVID-19 o cuyo cónyuge o dependiente ha sido diagnosticado con el virus SARS-CoV-2 o la enfermedad COVID-19 o que experimenta dificultades financieras. consecuencias de estar en cuarentena, suspendido o despedido, o que se le hayan reducido las horas de trabajo, o que no pueda trabajar debido a la falta de cuidado infantil. Cualquier inclusión de ingresos resultante puede tomarse durante tres años. El proyecto de ley también permite préstamos de hasta $100,000 de planes calificados, y el pago puede retrasarse.

El proyecto de ley suspende temporalmente las reglas de distribución mínima requeridas en la Sec. 401 para 2020.

El proyecto de ley retrasa las contribuciones mínimas requeridas de 2020 para los planes de un solo empleador hasta 2021.

Deducciones caritativas

El proyecto de ley crea una deducción caritativa por encima de la línea para 2020 (que no exceda los $300). El proyecto de ley también modifica las limitaciones de AGI en contribuciones caritativas para 2020, al 100 % del AGI para personas físicas y al 25 % de los ingresos gravables para corporaciones. El proyecto de ley también aumenta los límites de contribución de alimentos al 25%.

Retraso del impuesto sobre la nómina

El proyecto de ley retrasa el pago del 50% de los impuestos sobre la nómina del empleador de 2020 hasta el 31 de diciembre de 2021; el otro 50 % vencerá el 31 de diciembre de 2022. Para los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia, el 50 % no vencerá hasta esas mismas fechas.

Pérdidas operativas netas

El proyecto de ley deroga temporalmente la limitación de ingresos del 80 % para las deducciones de pérdidas operativas netas para los años que comienzan antes de 2021. Para las pérdidas que surjan en 2018, 2019 y 2020, se permite un traspaso de cinco años (los contribuyentes pueden optar por renunciar al traspaso).

Limitaciones de exceso de pérdida

El proyecto deroga la Sec. 461(l) limitación de exceso de pérdida. Segundo. 461(l) fue agregado al Código por la ley conocida como Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, PL 115-97, y no permite pérdidas comerciales excesivas de contribuyentes no corporativos si el monto de la pérdida excede $250,000 ($500,000 para contribuyentes casados ​​que presentan declaraciones conjuntas). ).

Impuesto mínimo alternativo empresarial (AMT)

El proyecto de ley modifica el crédito AMT para corporaciones para convertirlo en un crédito reembolsable para los años fiscales 2018.

Limitación de intereses

Para los años fiscales que comienzan en 2019 y 2020, la Sec. 163(j) se modifica para aumentar el porcentaje de ingreso imponible ajustado del 30% al 50%. Además, los contribuyentes pueden optar por utilizar los ingresos de 2019 en lugar de los de 2020 para el cálculo.

Propiedad de mejora calificada

El proyecto de ley también hace correcciones técnicas con respecto a la propiedad de mejora calificada bajo la Sec. 168 al convertirlo en propiedad de 15 años.

Impuestos de aviación

Varios impuestos especiales de aviación están suspendidos hasta 2021.

Planes de salud

Las reglas para los planes de salud con deducible alto (HDHP) se modifican para permitirles cubrir la telesalud y otros servicios de atención remota sin cobrar un deducible.

Los productos para el cuidado de la menstruación de venta libre se agregan a la lista de artículos que se pueden reembolsar con una cuenta de ahorros para la salud, una cuenta de ahorros médicos Archer o un arreglo de reembolso para la salud.

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