Se aprueba la Ley del Plan de Rescate Estadounidense con muchos componentes impositivos

La Ley del Plan de Rescate Estadounidense, HR 1319. Entre las muchas disposiciones de la ley se encuentran varios elementos tributarios. La mayoría de las disposiciones fiscales que estaban en la versión de la Cámara del proyecto de ley no cambiaron en la versión del Senado, pero el tratamiento fiscal de los beneficios de desempleo de 2020, los rangos de eliminación gradual para los pagos de impacto económico y el tratamiento de la condonación de la deuda de préstamos estudiantiles fueron cambiados por el Senado.

La Cámara de Representantes aprobó la Ley del Plan de Rescate Estadounidense, HR 1319, el miércoles por una votación de 220-211. Ahora va al presidente Joe Biden para su firma. Se espera que lo firme rápidamente.

La HR 1319 fue aprobada por primera vez por la Cámara el 27 de febrero. El Senado hizo varias enmiendas y aprobó su versión del proyecto de ley el 6 de marzo. Luego, el proyecto de ley volvió a la Cámara para una votación final el miércoles.

Entre las muchas disposiciones de la ley se encuentran varios elementos tributarios. La mayoría de las disposiciones fiscales que estaban en la versión de la Cámara del proyecto de ley no cambiaron en la versión del Senado, pero el tratamiento fiscal de los beneficios de desempleo de 2020, los rangos de eliminación gradual para los pagos de impacto económico y el tratamiento de la condonación de la deuda de préstamos estudiantiles fueron cambiados por el Senado.

Aquí hay un vistazo a la versión final de las disposiciones fiscales:

Beneficios de desempleado

La ley hace que los primeros $10,200 en beneficios de desempleo estén libres de impuestos en 2020 para los contribuyentes que ganan menos de $150,000 por año.

Reembolsos de recuperación

La ley crea una nueva ronda de pagos de impacto económico que se enviarán a las personas que califiquen. Al igual que las dos rondas de pagos de estímulo del año pasado, los pagos de impacto económico se configuran como pagos anticipados de un crédito de reembolso de recuperación. La ley crea una nueva Sec. 6428B que brinda a las personas un crédito de reembolso de recuperación de $1,400 ($2,800 para contribuyentes casados ​​que presentan una declaración conjunta) más $1,400 por cada dependiente (como se define en la Sec. 152) para 2021, incluidos los estudiantes universitarios y los parientes calificados que se reclaman como dependientes. Al igual que con los pagos de impacto económico del año pasado, el IRS enviará los pagos anticipados del crédito.

Para los contribuyentes solteros, el crédito y el pago correspondiente comenzarán a eliminarse paulatinamente con un ingreso bruto ajustado (AGI) de $75,000, y el crédito se eliminará por completo para los contribuyentes solteros con un AGI superior a $80,000. Para los contribuyentes casados ​​que presentan una declaración conjunta, la eliminación comenzará con un AGI de $150,000 y finalizará con un AGI de $160,000. Y para los cabezas de familia, la eliminación comenzará con un AGI de $112,500 y se completará con un AGI de $120,000.

La ley utiliza el AGI de 2019 para determinar la elegibilidad, a menos que el contribuyente ya haya presentado una declaración de 2020.

Cobertura de continuación COBRA

La ley proporciona asistencia con la prima de la continuación de la cobertura de COBRA para las personas que son elegibles para la continuación de la cobertura de COBRA entre la fecha de promulgación y el 30 de septiembre de 2021. La ley crea una nueva Sec. 6432, que permite un crédito de asistencia de prima de cobertura de continuación de COBRA a los contribuyentes. El crédito se permite contra la Sec. 3111(b) Impuesto de Medicare. El crédito es reembolsable y el IRS puede hacer pagos por adelantado a los contribuyentes del monto del crédito.

El crédito se aplica a las primas y los salarios pagados después del 1 de abril de 2021 y hasta el 30 de septiembre.

Bajo la nueva Sec. 6720C, se impone una sanción por no notificar a un plan de salud el cese de la elegibilidad para la asistencia con la prima de continuación de cobertura.

Los contribuyentes que reciben el crédito de asistencia con la prima de continuación de cobertura de COBRA no son también elegibles para la Sec. 35 crédito fiscal de cobertura de salud.

Bajo la nueva Sec. 139I, la asistencia con la prima de continuación de la cobertura no se incluye en los ingresos brutos del beneficiario.

Crédito tributario por hijos

El acto amplía la Sec. 24 crédito tributario por hijos de varias maneras y establece que los contribuyentes pueden recibir el crédito antes de presentar una declaración. La ley hace que el crédito sea totalmente reembolsable para 2021 y hace que los jóvenes de 17 años sean elegibles como hijos calificados.

La ley aumenta el monto del crédito a $3,000 por niño ($3,600 para niños menores de 6 años). El aumento del monto del crédito se elimina paulatinamente para los contribuyentes con ingresos superiores a $150,000 para los contribuyentes casados ​​que presentan una declaración conjunta, $112,500 para los cabezas de familia y $75,000 para los demás, reduciendo la porción ampliada del crédito en $50 por cada $1,000 de ingresos por encima de esos límites.

Se ordena al IRS que calcule los montos del crédito tributario por hijos de los contribuyentes y que pague mensualmente por adelantado una doceava parte del monto estimado anual. Los pagos se realizarán desde julio hasta diciembre de 2021.

El IRS debe establecer un portal en línea para permitir a los contribuyentes optar por no recibir pagos por adelantado o proporcionar información que sería relevante para modificar la cantidad.

El contribuyente en general tendrá que conciliar el monto del anticipo con el monto real del crédito en la planilla del próximo año y aumentar la renta gravable por el exceso del monto del anticipo sobre el crédito real permitido. Pero a los contribuyentes cuyo AGI modificado para el año fiscal no supere el 200% del umbral de ingresos aplicable ($60,000 para contribuyentes casados ​​que presentan una declaración conjunta) se les reducirá el aumento por un pago anticipado en exceso por un monto de puerto seguro de $2,000 por niño.

Crédito tributario por ingreso del trabajo

La ley también hace varios cambios a la Sec. 32 crédito tributario por ingreso del trabajo. Introduce reglas especiales para personas sin hijos: para 2021, la edad mínima aplicable se reduce a 19, excepto para estudiantes (24) y exjóvenes de crianza temporal calificados o jóvenes sin hogar (18). Se elimina la edad máxima.

Se aumenta el porcentaje de eliminación del crédito a 15.3% y se aumentan los montos de eliminación.

El crédito estaría permitido para ciertos cónyuges separados.

El umbral para descalificar los ingresos por inversiones se elevaría de $2,200 a $10,000.

Temporalmente, a los contribuyentes se les permitiría usar sus ingresos de 2019 en lugar de los ingresos de 2021 para calcular el monto del crédito.

Crédito por cuidado de niños y dependientes

La ley hace varios cambios a la Sec. 21 crédito para el cuidado de niños y dependientes, vigente solo para 2021, incluido el hecho de que sea reembolsable. El crédito tendrá un valor del 50 % de los gastos elegibles, hasta un límite basado en los ingresos, lo que hará que el crédito tenga un valor de hasta $4,000 para una persona que califique y hasta $8,000 para dos o más. La reducción de crédito comenzará en niveles de ingresos familiares superiores a $125,000. Para hogares con ingresos superiores a $400,000, el crédito puede reducirse por debajo del 20%.

La ley también aumenta la exclusión de la asistencia para el cuidado de dependientes proporcionada por el empleador a $10,500 para 2021.

Créditos por licencia familiar y por enfermedad

La ley codifica los créditos por licencia por enfermedad y familiar originalmente promulgada por la Ley de Respuesta al Coronavirus de las Familias Primero (FFCRA), PL 116-127, como Secs. 3131 (crédito por licencia pagada por enfermedad), 3132 (crédito por licencia familiar pagada) y 3133 (regla especial relacionada con el impuesto a los patrones). Los créditos se extienden hasta el 30 de septiembre de 2021. Estos créditos totalmente reembolsables contra los impuestos sobre la nómina compensan a los empleadores y trabajadores por cuenta propia por la licencia por enfermedad pagada relacionada con el coronavirus y la licencia familiar y médica.

La ley aumenta el límite del crédito por licencia familiar pagada a $12,000.

El número de días que una persona que trabaja por cuenta propia puede tener en cuenta para calcular la cantidad equivalente de licencia familiar calificada para personas que trabajan por cuenta propia aumenta de 50 a 60.

Los créditos de licencia pagada se permitirán para la licencia que se deba a una vacunación COVID-19.

La limitación en la cantidad total de días que se tienen en cuenta para la licencia por enfermedad pagada se restablecerá después del 31 de marzo de 2021.

Los créditos se amplían para permitir que las organizaciones gubernamentales 501(c)(1) los tomen.

Crédito de retención de empleados

La ley codifica el crédito de retención de empleados en la nueva Sec. 3134 y lo extiende hasta finales de 2021. El crédito de retención de empleados se promulgó originalmente en la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica del Coronavirus (CARES), PL 116-136, y permite a los empleadores elegibles reclamar un crédito por pagar salarios calificados a los empleados

Según la ley, el crédito de retención de empleados se permitiría contra la Sec. 3111(b) Impuesto de Medicare.

Crédito fiscal de prima

El acto amplía la Sec. Crédito fiscal de prima 36B para 2021 y 2022 al cambiar los montos porcentuales aplicables en la Sec. 36B(b)(3)(A). Los contribuyentes que recibieron demasiados créditos fiscales para primas por adelantado en 2020 no tendrán que devolver el monto en exceso. Se agrega una regla especial que trata a un contribuyente que ha recibido, o ha sido aprobado para recibir, compensación por desempleo para cualquier semana a partir de 2021 como un contribuyente aplicable.

Préstamos para estudios

La ley modifica la Sec. 108(f) para especificar que el ingreso bruto no incluye ningún monto que de otro modo se incluiría en el ingreso debido a la cancelación de cualquier préstamo estudiantil después del 31 de diciembre de 2020 y antes del 1 de enero de 2026.

Disposiciones tributarias misceláneas

La ley modifica la Sec. 162(m), para los años posteriores a 2026, para agregar los cinco empleados mejor remunerados de una corporación (además de los empleados ya cubiertos por la Sec. 162(m)) a la lista de personas sujetas al tope de $1 millón en compensación deducible.

La ley amplía la Sec. 461(l) limitación sobre pérdidas comerciales en exceso de contribuyentes no corporativos por un año, hasta 2027.

La ley también deroga la Sec. 864(f), que permite a los grupos afiliados optar por asignar intereses a nivel mundial.

La ley establece que las subvenciones de Préstamos por Daños Económicos ante Desastres (EIDL, por sus siglas en inglés) específicas recibidas de la Administración de Pequeñas Empresas (SBA, por sus siglas en inglés) de los EE. , o negación del aumento de la base. Se otorga un tratamiento similar a las subvenciones de revitalización de restaurantes de la SBA.

La ley retrasa temporalmente la designación de los planes de pensiones de empleadores múltiples como en estado en peligro, crítico o crítico y en declive y realiza otros cambios para los planes de empleadores múltiples en estado crítico o en peligro.

Para obtener más información sobre las disposiciones no tributarias de la ley, consulte “Cámara da aprobación final a proyecto de ley de ayuda pandémica de $1.9 billones."

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