AICPA cuestiona la no deducibilidad de los gastos relacionados con PPP

Apreciamos el trabajo de nuestro organismo profesional federal de gobierno, el AICPA, se acerca al IRS y a los miembros del congreso en defensa para impugnar el Aviso del IRS 2020-32, que en esencia no permite las mismas deducciones que el préstamo PP estaba destinado a cubrir, afirmando que El Aviso 2020-32 viola la intención del Congreso y, en esencia, el espíritu de la intención de la Ley CARES que creó el préstamo PPP.

El IRS publicó una guía (Aviso 2020-32) para explicar que un contribuyente que recibe un préstamo a través del Programa de Protección de Cheques de Pago (PPP) no puede deducir gastos que normalmente son deducibles bajo el Código, en la medida en que los gastos fueron reembolsados ​​por un préstamo PPP que luego fue perdonado. El PPP fue creado por la Sección 1106 de la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica del Coronavirus (Ley CARES), PL 116-136. Según la Sección 1106(b) de la Ley CARES, un destinatario elegible de un préstamo cubierto puede recibir la condonación de la deuda del préstamo por un monto igual a la suma de los pagos realizados por los siguientes gastos durante el período cubierto de ocho semanas que comienza el fecha de origen del préstamo cubierto: (1) costos de nómina; (2) cualquier pago de intereses sobre cualquier obligación hipotecaria cubierta; (3) cualquier pago de cualquier obligación de alquiler cubierta; y (4) cualquier pago de servicios públicos cubierto. La Sección 1106(i) excluye del ingreso bruto cualquier monto perdonado bajo el PPP.

El aviso explica que, aunque los gastos pagados por el PPP pueden ser deducibles bajo la Sec. 162 como gastos comerciales o comerciales o bajo la Sec. 163 como interés, Sec. 265 no permite una deducción a un contribuyente por cualquier monto que de otro modo se permita como una deducción al contribuyente que sea asignable a una o más clases de ingresos que no sean intereses (ya sea que se reciba o acumule cualquier cantidad de ingresos de esa clase o clases) que está totalmente exenta de las contribuciones impuestas por el Subtítulo A del Código. El propósito de la Sec. 265 es evitar un doble beneficio al impedir una deducción por ingresos excluidos.

Según el IRS, Sec. 265(a)(1) prohíbe una deducción permitida de otro modo bajo cualquier disposición del Código, incluidas las Secs. 162 y 163, por el monto de cualquier pago de un gasto elegible de la Sección 1106 en la medida de la condonación del préstamo cubierto resultante (hasta el monto total condonado) porque ese pago es asignable a ingresos exentos de impuestos. Esto es consistente con el propósito de la Sec. 265 para evitar un beneficio de doble tributación. El IRS citó al Rev. Rul. 83-3 para la proposición de que las deducciones deben reducirse en la medida en que el gasto asociado sea imputable a montos excluibles del ingreso bruto.

posición AICPA

La Ley CARES en sí misma no aborda si las deducciones permitidas de otro modo según el Código para pagos de gastos elegibles de la Sección 1106 por parte de un beneficiario de un préstamo cubierto están permitidas si el préstamo cubierto se perdona posteriormente como resultado del pago de esos gastos.

El AICPA cree firmemente que la interpretación del IRS que niega las deducciones de gastos perdonados bajo el programa PPP es contraria a la intención del Congreso. Chris Hesse, CPA, presidente del Comité Ejecutivo de Impuestos de AICPA, dijo: “En efecto, la guía del IRS significa que la disposición de tributación [Sección 1106(i)] no tiene significado. ¿Por qué desperdiciar la tinta para decir que, a los efectos del Código, la condonación de préstamos no se incluye en los ingresos, si el gobierno simplemente eliminará las deducciones por la misma cantidad?

Debido a que cree que la intención de la Ley CARES era permitir que las empresas dedujeran todos sus gastos ordinarios y necesarios, incluidos los gastos utilizados para determinar los costos cubiertos por PPP, el AICPA planea buscar una aclaración legislativa. “Tenemos la esperanza de que veremos movimiento en el frente legislativo a principios de la próxima semana”, según Edward Karl, CPA, vicepresidente de AICPA, política fiscal y defensa.

Categorías

Miembro y Facultad Destacada de

Miembro y Facultad Destacada de