Ein Umzug nach Deutschland kann Ihre Karriere, die Mobilität Ihrer Familie oder Ihren Zugang zu Europa verbessern. Er kann aber auch fast unmittelbar zu einer komplexeren Steuersituation führen. Wenn Sie als US-Amerikaner nach Deutschland ziehen und sich mit der US-Einkommensteuer auseinandersetzen müssen, geht es nicht darum, ob Sie weiterhin eine US-Steuererklärung abgeben müssen. Das müssen Sie. Die eigentliche Frage ist, wie das deutsche Steuersystem mit Ihren bestehenden US-Steuererklärungs- und Meldepflichten interagiert.
Für viele US-Bürger und Green-Card-Inhaber besteht die erste Überraschung darin, dass Deutschland sie möglicherweise künftig nach Wohnsitz besteuert, während die USA sie weiterhin nach Staatsbürgerschaft oder Aufenthaltsstatus besteuern. Genau in diesem Überschneidungsbereich ist eine sorgfältige Planung unerlässlich. Wer wartet, bis die Gehaltszahlungen beginnen, Bankkonten eröffnet sind und Kapitalerträge aus den USA fließen, erfüllt zwar unter Umständen noch die gesetzlichen Bestimmungen, muss aber in der Regel mit mehr Aufwand, mehr Formularen und einem höheren Risiko teurer Fehler rechnen.
Die US-Einkommensteuer für US-Amerikaner, die nach Deutschland ziehen, beginnt mit dem Beginn des Wohnsitzes.
Die US-amerikanische Situation ist in gewisser Hinsicht unkompliziert. US-Bürger unterliegen auch nach einem Umzug weiterhin der US-Einkommensteuerpflicht für ihr weltweites Einkommen. Das gilt in der Regel auch für Inhaber einer Green Card, sofern ihr Status nicht formell beendet wurde. Deutschland hingegen kann Sie als Einwohner besteuern, wenn Sie dort einen Wohnsitz begründen oder sich regelmäßig dort aufhalten. In der Praxis werden viele Umziehende kurz nach ihrer Ankunft in Deutschland steuerlich ansässig.
Das bedeutet, dass Gehalt, Bonus, Aktienvergütung, Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit, Mieteinnahmen, Zinsen, Dividenden und Kapitalgewinne unter Umständen in zwei Systemen gleichzeitig analysiert werden müssen. Die Tatsache, dass Einkünfte bereits in Deutschland besteuert werden, befreit nicht von der US-amerikanischen Steuererklärungspflicht. Sie ändert lediglich die Möglichkeiten zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung.
Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen den USA und Deutschland kann in bestimmten Fällen hilfreich sein, ersetzt aber nicht die Pflicht zur korrekten Steuererklärung. Die Bestimmungen des Abkommens sind technisch, und einige Vorteile erfordern explizite Angaben. Zudem ersetzt die Abkommenserleichterung nicht die regulären Steuererklärungspflichten für im Ausland lebende US-Bürger. Steuerzahler gehen oft fälschlicherweise davon aus, dass das Abkommen „alles abdeckt“.
Ihre Rückkehr in die USA endet nicht mit Ihrer Abreise.
Nach einem Umzug müssen Sie in der Regel weiterhin das Formular 1040 einreichen und Ihr weltweites Einkommen für das Jahr angeben. Das Umzugsjahr ist oft das ungleichmäßigste, da Sie möglicherweise einen Teil des Jahres in den USA und einen Teil in Deutschland gearbeitet haben. Dies kann sich auf die Zuordnung von Löhnen, Wohnungsfragen, den Zeitplan des Umzugs und die Inanspruchnahme von Steuervorteilen für im Ausland lebende Deutsche auswirken.
Für Arbeitnehmer kann die Lohnabrechnung besonders kompliziert werden, wenn die Vergütung über verschiedene Länder und Regionen verteilt ist. Unter Umständen wird weiterhin ein US-amerikanisches Formular W-2 benötigt. Zusätzlich kann eine deutsche Lohnabrechnung existieren. Aktienbasierte Vergütungen wie Restricted Stock Units (RSUs), Aktienoptionen oder Performance Shares müssen möglicherweise länderübergreifend nach Sperrfrist oder Arbeitstagen aufgeteilt werden. Führungskräfte und international tätige Mitarbeiter stellen häufig fest, dass die Lohnsteuerabzüge nicht vollständig mit den Steuererklärungen in den jeweiligen Ländern übereinstimmen.
Wenn Sie selbstständig sind oder Einkünfte aus einer Personengesellschaft beziehen, kann die Analyse noch detaillierter ausfallen. Deutschland beurteilt Ihre Geschäftstätigkeit möglicherweise anders als die USA, und Fragen der lokalen Anmeldung, der Sozialversicherungspflicht und der Betriebsstätte können schnell relevant werden.
Ausländische Einkommensbefreiung oder ausländische Steuergutschrift
Eine der wichtigsten Fragen zur US-Einkommensteuerplanung für US-Amerikaner, die nach Deutschland ziehen, ist die Frage, ob sie den Freibetrag für im Ausland erzieltes Einkommen, die Anrechnung ausländischer Steuern oder eine Kombination beider Optionen nutzen sollten. Eine pauschale Antwort gibt es hier nicht.
Die im Formular 2555 geltend gemachte Steuerbefreiung für im Ausland erzieltes Einkommen ermöglicht es berechtigten Personen, einen bestimmten Betrag ihres im Ausland erzielten Einkommens von der Steuer zu befreien, sofern sie den Nachweis eines tatsächlichen Wohnsitzes oder einer tatsächlichen Anwesenheit erbringen. Dies kann insbesondere dann von Vorteil sein, wenn Sie mitten im Jahr umziehen oder über ein moderates Erwerbseinkommen verfügen. Die Steuerbefreiung gilt jedoch nur für Erwerbseinkommen, nicht für Kapitaleinkünfte, und kann in manchen Fällen die effiziente Nutzung ausländischer Steuergutschriften einschränken.
Die Anrechnung ausländischer Steuern, die üblicherweise mit dem Formular 1116 geltend gemacht wird, ist oft vorteilhafter für US-Steuerzahler, die in Ländern mit hohen Steuern wie Deutschland leben. Da die deutschen Einkommensteuersätze erheblich sein können, erzielen viele Steuerzahler mit der Anrechnung ausländischer Steuern langfristig bessere Ergebnisse als mit dem Steuerfreibetrag. Die Anrechnung kann auch bei Einkommensarten hilfreich sein, die vom Steuerfreibetrag nicht erfasst werden.
Die richtige Antwort hängt von Ihrem Einkommen, Ihren Wohnkosten, Ihrer Familiensituation, Ihrer Steuerbelastung im jeweiligen Bundesstaat, Ihren Kapitalerträgen und Ihrer geplanten Dauer im Ausland ab, die ausreicht, um die entsprechenden Kriterien zu erfüllen. Wahlentscheidungen können Auswirkungen auf die kommenden Jahre haben, daher ist kurzfristige Bequemlichkeit nicht immer der beste Wegweiser.
Deutschland birgt mehr als nur Einkommensteuerrisiken.
Viele US-Steuerzahler konzentrieren sich ausschließlich auf das Formular 1040 und vernachlässigen die Meldepflichten. Genau hier können die Strafen in keinem Verhältnis zur geschuldeten Steuer stehen.
Sobald Sie deutsche Bankkonten, Sparkonten oder Wertpapierdepots eröffnen oder Zeichnungsberechtigungen für lokale Konten erhalten, können die Meldepflichten gemäß FinCEN FBAR Formular 114 ausgelöst werden , wenn die Summe der Guthaben auf Ihren ausländischen Finanzkonten einen bestimmten Schwellenwert überschreitet. Abhängig von Ihrem Steuerstatus und dem Gesamtwert der angegebenen ausländischen Finanzanlagen kann zudem das FATCA Formular 8938 erforderlich sein.
Diese Formulare dienen der Information, sind aber verpflichtend. Deutsche Finanzinstitute identifizieren US-Bürger üblicherweise auch im Rahmen der FATCA-Verfahren, daher ist die Nichtmeldung keine realistische Strategie.
Auch bei der Altersvorsorge- und Anlageplanung ist Vorsicht geboten. Produkte, die in Deutschland üblich und steuerlich vorteilhaft sind, sind aus US-amerikanischer Sicht nicht immer attraktiv. Bestimmte ausländische Investmentfonds und Anlagepools können gemäß den PFIC-Regeln zu einer ungünstigen US-Steuerbehandlung führen. Dieses Problem wird häufig von neu zugezogenen Amerikanern übersehen, die einfach die üblichen lokalen Anlageempfehlungen übernehmen.
Zeitliche Probleme im Jahr des Umzugs
Das Umzugsjahr verdient besondere Aufmerksamkeit, da sich Steuerwohnsitz, Lohnabrechnungsgrundlage und Meldeschwellenwerte im selben Kalenderjahr ändern können. Einige Beispiele verdeutlichen, warum der Zeitpunkt entscheidend ist.
Erhalten Sie nach Ihrer Ankunft in Deutschland einen Bonus für teilweise in den USA erbrachte Leistungen, kann eine Zuteilung erforderlich sein. Üben Sie nach Ihrem Umzug Aktienoptionen aus, können beide Länder Steuerrechte an einem Teil davon geltend machen. Verkaufen Sie nach Ihrem Wohnsitzwechsel in Deutschland Vermögenswerte mit Wertzuwachs, kann Deutschland die Gewinne besteuern, die bei einem Verkauf vor Ihrem Umzug anders versteuert worden wären.
Selbst die Eröffnung von Konten vor oder nach dem Geschäftsjahresende kann sich auf die Berichterstattung auswirken. Gleiches gilt für den Zeitpunkt der Anmietung einer Wohnung, den Besuch von Familienangehörigen oder den formellen Übergang eines Arbeitsverhältnisses von einer US-amerikanischen zu einer deutschen Niederlassung. Keines dieser Probleme ist zwangsläufig fatal, doch lassen sie sich im Nachhinein selten problemlos lösen.
Die Landessteuer kann auch nach dem Wegzug ein Problem bleiben.
Die Steuerregelungen für im Ausland lebende US-Bürger stehen zwar im Vordergrund, doch die Einkommensteuer der einzelnen Bundesstaaten kann für diejenigen, die Staaten mit strengen Wohnsitzbestimmungen verlassen, weiterhin ein Problem darstellen. Wer beispielsweise aus New York oder Kalifornien wegzieht, für den Wegzug aus dem Bundesstaat kann es mehr erfordern, als einfach nur eine Stelle im Ausland anzunehmen. Die persönlichen Umstände spielen eine Rolle – Immobilienbesitz, Führerschein, Wählerverzeichnis, familiäre Bindungen und der Ort der Finanzverwaltung können relevant sein.
Ein Steuerzahler kann in Deutschland vollständig sesshaft sein und dennoch einen Streit um seinen Wohnsitz haben, wenn der Wegzug nicht sorgfältig dokumentiert und umgesetzt wurde. Das ist einer der Gründe, warum eine vorausschauende Planung oft über die reine Steuererklärung hinaus Vorteile bietet.
Häufige Fehler von US-Auswanderern, die nach Deutschland ziehen
Die häufigsten Fehler sind nicht ungewöhnlich. Es handelt sich um grundlegende Koordinationsmängel. Steuerzahler gehen fälschlicherweise davon aus, dass durch den Einbehalt ausländischer Lohnsteuer keine US-Schätzung erforderlich ist. Sie machen den Ausschluss von im Ausland erzielten Einkünften geltend, ohne zu prüfen, ob die Anrechnung ausländischer Steuern vorteilhafter wäre. Sie eröffnen lokale Anlagekonten, ohne die Folgen für PFICs zu berücksichtigen. Sie versäumen die Meldung von FBAR und Formular 8938, weil ihr Steuerberater die richtigen Fragen nicht gestellt hat.
Ein weiteres wiederkehrendes Problem ist die missbräuchliche Verwendung des deutsch-amerikanischen Abkommens. Abkommenspositionen können zwar hilfreich sein, müssen aber sorgfältig analysiert und korrekt dokumentiert werden. Je komplexer die Vergütungsstruktur ist – beispielsweise Bonusverschiebungen, Aktienbeteiligungen, aufgeschobene Vergütungen oder vom Arbeitgeber bereitgestellte Leistungen –, desto ungeeigneter ist ein vereinfachter Ansatz.
Was vor und nach dem Umzug zu organisieren ist
Vor Ihrem Umzug sollten Sie Ihre bisherigen US-Steuererklärungen, Gehaltsabrechnungen, Unterlagen zu Aktienbeteiligungen und eine Liste aller Finanzkonten zusammentragen. Klären Sie mit Ihrem Arbeitgeber, wie die deutsche Gehaltsabrechnung, gegebenenfalls der Steuerausgleich und die Jahresabschlüsse abgewickelt werden. Überprüfen Sie Ihre Anlagen, bevor Sie lokale Konten eröffnen oder deutsche Fonds erwerben.
Nach Ihrer Ankunft sollten Sie Ihre Reisetage dokumentieren, Nachweise über den Beginn Ihrer Unterkunft und Ihrer Beschäftigung aufbewahren und Kopien Ihrer deutschen Steuerdokumente umgehend nach Erhalt aufbewahren. Falls Sie ausländische Unternehmen, Trusts oder Geschäftsbeteiligungen haben, erweitert sich der Meldeaufwand schnell und sollte frühzeitig geprüft werden.
Bei solchen Maßnahmen können kleine Entscheidungen große steuerliche Folgen haben. Die besten Ergebnisse erzielt man in der Regel, wenn die Struktur vor dem ersten deutschen Gehaltseingang und vor der ersten US-Steuererklärungsfrist optimal gestaltet ist. Eine sorgfältige Planung beseitigt zwar nicht die Komplexität, gibt Ihnen aber die Kontrolle darüber.