Hervorragende Erklärung, wie Arbeitnehmer und Selbstständige eine doppelte Sozialversicherungspflicht vermeiden können, wenn entweder eine US-Person außerhalb der USA lebt und arbeitet und ein Ausländer innerhalb der USA lebt und arbeitet – Erläuterung der FICA-Steuern, Detached Employee Rules – Five Years oder mehr oder weniger, in den USA 40 Quartale/Credits = 10 Jahre.
Viele Amerikaner haben wenig Ahnung davon, wie ihre Sozialversicherungsrenten berechnet werden. Am Ende einer langen Karriere beantragen sie ihre Rente und akzeptieren, was gezahlt wird. Ebenso wird bei der Steuerplanung dem US Federal Insurance Contributions Act oder FICA, einer Steuer, die die Sozialversicherungssteuer umfasst, nicht viel Aufmerksamkeit geschenkt. Als pauschale Steuer ohne Abzüge, die auf höhere Einkommensniveaus zu einem relativ niedrigen Satz erhoben wird, ist die FICA im Allgemeinen ein nachträglicher Einfall, wenn es um Steuerplanung geht.
Wenn ein Arbeitnehmer jedoch internationale Grenzen überschreitet, können die Kosten erheblich sein, und es könnte erhebliche Auswirkungen auf die zukünftigen Rentenansprüche des Arbeitnehmers haben. Aus diesen Gründen ist es wichtig, die Grundlagen der Deckung und Leistungen der US-amerikanischen Sozialversicherung zu verstehen.
Die Sozialversicherungskomponente der FICA, offiziell als Alters-, Hinterbliebenen- und Invaliditätsversicherung (OASDI) bekannt, wird in Höhe von 6.2 % des Lohns in Bezug auf Beschäftigung einbehalten und entfällt, wenn der steuerpflichtige Lohn eine jährliche Grenze von 147,000 USD erreicht (der inflationsbereinigte Betrag für 2022). Der Arbeitgeber zahlt den gleichen Betrag wie eine Lohnsteuer. Die andere Komponente ist die Medicare-Steuer, die keine Obergrenze hat. Der Quellensteuersatz von 1.45 % erhöht sich auf 2.35 %, wenn die Löhne 200,000 $ übersteigen. (Der Schwellenwert für den erhöhten Quellensteuersatz von 200,000 USD gilt für alle Mitarbeiter, aber ein zusammen veranlagtes Ehepaar könnte zu viel oder zu wenig einbehalten werden, da seine Gesamtvergütung über 250,000 USD dem Steuersatz von 2.35 % unterliegt. Die Differenz wird in ihrer Steuererklärung ausgeglichen.) Der Arbeitgeber zahlt eine entsprechende Lohnsummensteuer von 1.45 % auf alle an den Arbeitnehmer gezahlten Vergütungen.
FICA-Steuer für internationale Arbeitnehmer
Im Allgemeinen unterliegt jede Vergütung, die für in den Vereinigten Staaten erbrachte Leistungen von Mitarbeitern verdient wird, der FICA. (Einige gesetzliche Ausnahmen werden hier nicht behandelt.) Darüber hinaus unterliegt die Vergütung für Dienstleistungen, die ein Mitarbeiter, der US-Bürger oder Einwohner der USA ist, einem US-amerikanischen Arbeitgeber erbracht wird, der FICA, unabhängig davon, wo die Dienstleistungen erbracht werden. Diese einfache Regel, gefunden in Sec. 3121(b), kann einen großen Einfluss auf die Mobilitätskosten haben.
Beispiel 1: L , eine US-Bürgerin, die bei einem US-Arbeitgeber angestellt ist, beantragt für ein Jahr die Möglichkeit, im Ausland zu arbeiten, um ihre kranken Eltern zu pflegen. Während ihres Auslandsaufenthalts unterliegt sie weiterhin der FICA-Abgabe, möglicherweise aber auch der Sozialversicherungspflicht des Gastlandes. Da die Sozialversicherungsbeiträge in vielen Ländern deutlich höher sind als in den USA, kann die doppelte Besteuerung erhebliche Mehrkosten verursachen. Selbst wenn L nur die ausländischen Sozialversicherungsbeiträge als Arbeitnehmerin entrichten muss, würden die zusätzlichen Arbeitgeberbeiträge die Kosten für ihren Arbeitgeber im Zusammenhang mit ihrer Auslandstätigkeit ebenfalls deutlich erhöhen.
Ein ähnliches Problem kann man sich im umgekehrten Szenario vorstellen, wenn eine ausländische Arbeitnehmerin möglicherweise der FICA unterliegt, während sie vorübergehend in den Vereinigten Staaten arbeitet, während sie weiterhin der Sozialversicherungssteuer ihres Heimatlandes unterliegt, da dies ihr ständiger Wohnsitz ist.
„Totalisierungsabkommen“ der sozialen Sicherheit
Die Vereinigten Staaten haben mit 30 Ländern spezielle Sozialversicherungsabkommen (oft als „Totalisierungsabkommen“ bezeichnet), die die Zahlung einer doppelten Sozialversicherungssteuer verhindern sollen. Es können jedoch immer noch Probleme auftreten. Die meisten Abkommen, die die Vereinigten Staaten abgeschlossen haben, legen eine allgemeine Regel fest, dass ein Arbeitnehmer nur die Sozialversicherungssteuer des Landes zahlen sollte, in dem die Dienstleistung erbracht wird. Sie enthalten auch eine Sonderregelung für „freigestellte Arbeitnehmer“: Wenn ein Arbeitnehmer von seinem derzeitigen Arbeitgeber für eine Entsendung von höchstens fünf Jahren entsendet wird, kann er oder sie durch das Sozialversicherungssystem seines oder ihres Heimatlandes versichert bleiben und die Zahlung vermeiden Steuer des Gastlandes. (Die Ausnahme bildet das Abkommen mit Italien; dort richtet sich die Bestimmung, welches Land seine Sozialversicherungssteuer erheben kann, grundsätzlich nach dem Land der Staatsangehörigkeit des Arbeitnehmers.)
Beispiel 2: R ist US-amerikanischer Staatsbürger und bei einem US-amerikanischen Arbeitgeber angestellt. Wenn Rs Arbeitgeber ihn für maximal fünf Jahre zur Arbeit nach Deutschland entsendet, kann er gemäß dem deutsch-amerikanischen Sozialversicherungsabkommen seine FICA-Versicherung fortführen und ist von der deutschen Sozialversicherungspflicht befreit. Anders verhält es sich jedoch, wenn R aus eigenem Antrieb eine Fernarbeitsvereinbarung getroffen hat, der sein Arbeitgeber lediglich entgegenkommt. In diesem Fall unterliegt die Beschäftigung, da R nicht von seinem Arbeitgeber nach Deutschland entsandt wurde, den allgemeinen Regelungen des deutsch-amerikanischen Sozialversicherungsabkommens: Befreiung von der FICA-Versicherung, aber Beitragszahlung in Höhe von 20.23 % für den Arbeitnehmer und 19.98 % für den Arbeitgeber.
Selbst wenn R die zusätzlichen Kosten der Arbeitnehmersteuer trägt, sind seine Beschäftigungskosten für seinen Arbeitgeber um mehr als 12 Prozentpunkte über den US-amerikanischen FICA-Satz von 7.65 % gestiegen. Angesichts der zunehmenden Verbreitung von „Arbeiten von überall“ sollten US-amerikanische Arbeitgeber daher überlegen, ob „überall“ auf „überall in den Vereinigten Staaten“ beschränkt werden sollte.
Rentenleistungen der Sozialversicherung für mobile Arbeitnehmer
Weniger häufig als der Sozialversicherungssteuersatz des Heimat-/Aufnahmelandes wird die Auswirkung der Mobilität auf die Sozialversicherungsleistungen eines Arbeitnehmers berücksichtigt. Um diese Überlegung anzugehen, ist es wichtig, ein grundlegendes Verständnis dafür zu haben, wie die Rentenleistungen der US-amerikanischen Sozialversicherung berechnet werden. Im Allgemeinen benötigt eine Person, um sich für US-Rentenleistungen zu qualifizieren, mindestens 40 „Quartale“ Deckung durch die FICA. Diese Credits entsprechen nicht den Kalenderquartalen, sondern dem verdienten Betrag: Eine Person verdient einen Credit für jeweils 1,510 USD (Betrag von 2022), bis zu maximal vier Credits pro Jahr. Daher werden die meisten Arbeitnehmer ihre 40 Credits verdienen, indem sie während 10 Kalenderjahren arbeiten.
Die Berechnung der Sozialleistungen ist jedoch komplexer, da sie den Durchschnitt der 35 Jahre mit dem höchsten inflationsbereinigten Einkommen des Arbeitnehmers berücksichtigt. (Jedes Jahr, in dem ein Arbeitnehmer die Beitragsbemessungsgrenze der Sozialversicherung überschreitet, wird für die Berechnung im Wesentlichen gleichwertig behandelt.) Wenn R im obigen Beispiel ein oder zwei Jahre im Ausland für einen ausländischen Arbeitgeber arbeitet und keine Sozialversicherungsbeiträge zahlt, wird er im Laufe seiner Karriere wahrscheinlich dennoch 40 oder mehr Einkommensjahre in den Vereinigten Staaten vorweisen können. Sobald eine Person 35 Jahre überschritten hat, können zusätzliche Jahre einfach frühere Jahre mit niedrigerem Einkommen in der Berechnung ersetzen, was sich unter Umständen nicht wesentlich auf die Höhe der Sozialleistungen auswirkt.
Beispiel 3: B wurde 1965 geboren und verdiente im Alter von 22 Jahren 10 % des Höchstbetrags der Sozialversicherungsbeiträge, im Alter von 23 Jahren 20 % usw. Verdient er in jedem Jahr von seinem 31. bis zu seinem 65. Lebensjahr mehr als den Höchstbetrag, verfügt er über 44 Beitragsjahre in seiner US-Sozialversicherungsakte. Keines dieser frühen Jahre mit niedrigerem Einkommen wird in seinen 35-Jahres-Durchschnitt einbezogen, und seine monatliche Rente sollte im Jahr 2032 mit Erreichen des 67. Lebensjahres 3,392 US-Dollar (in heutigen Preisen) betragen. (Alle Rentenberechnungen in diesem Artikel wurden mit der Software ANYPIA der US-Sozialversicherungsverwaltung, Version 2022.1, durchgeführt.)
Wenn B eine Stelle außerhalb der Vereinigten Staaten bei einem ausländischen Arbeitgeber annähme und in den Jahren 2022 oder 2023 keine FICA-Beiträge zahlte, die übrigen Umstände aber gleich blieben, würde seine Leistung 3,372 US-Dollar betragen – der Verlust von zwei Jahren mit hohem Einkommen gegenüber dem 35-jährigen Durchschnitt hätte einen vernachlässigbaren Einfluss auf die Höhe der Leistung.
Wie bereits erwähnt, haben die Vereinigten Staaten mit 30 Ländern bilaterale Sozialversicherungsabkommen geschlossen. In vielen Fällen ermöglichen diese Abkommen Arbeitnehmern, die von ihrem Arbeitgeber für maximal fünf Jahre ins Ausland entsandt werden, die ausländische Steuer zu vermeiden und weiterhin im Heimatland versichert zu sein. Hätte in diesem Beispiel also Bs US-amerikanischer Arbeitgeber ihn für zwei Jahre in ein Land mit Sozialversicherungsbeiträgen entsandt, hätte dies keine Unterbrechung der Sozialversicherungsbeiträge und keinerlei Auswirkungen auf seine spätere Rente zur Folge gehabt.
Beispiel 4: Angenommen, B verlässt die Vereinigten Staaten nach 2021 dauerhaft und zahlt für den Rest seines Berufslebens keine Sozialversicherungsbeiträge mehr. Sein 35-jähriger Durchschnitt würde neun Jahre mit geringerem Einkommen umfassen, nicht nur zwei, aber seine monatliche Rente ab dem 67. Lebensjahr läge bei 3,140 US-Dollar – keine so drastische Reduzierung, wie viele Arbeitnehmer befürchten.
Wenn B jedoch so viele Jahre im Ausland gearbeitet hat, ohne FICA-Beiträge zu entrichten, dass er im Durchschnitt weniger als 35 Jahre in der US-Sozialversicherung einzahlt, könnte dies erhebliche Auswirkungen auf seine Rentenleistungen haben. Verließ er die USA nach 2011 dauerhaft und hat er erst 25 Beitragsjahre, würde seine monatliche Rente mit 67 Jahren 2,645 US-Dollar betragen. Daher ist es ratsam, die potenziellen Auswirkungen zu beziffern, wenn man mit einem Mitarbeiter über Auslandsarbeit spricht, der sich Sorgen um die langfristigen Folgen der Nichtzahlung von FICA-Beiträgen macht.
Vorteile für vorübergehend in den USA ansässige Personen
Arbeitnehmer, die sich vorübergehend in den Vereinigten Staaten aufhalten, befürchten häufig, dass ihnen die von ihnen gezahlte FICA-Steuer in Zukunft keine Vorteile bringen wird. Für viele Arbeitnehmer gilt dies angesichts der oben genannten Schwelle von 40 Credits/10 Jahren Beitrag. Ein zweiter Zweck bilateraler Totalisierungsabkommen besteht jedoch darin, Sozialversicherungsleistungen bei einer viel niedrigeren Beteiligungsschwelle bereitzustellen. Im Falle der Vereinigten Staaten, wenn eine Person nur sechs Sozialversicherungskredite hat, aber mindestens 10 Jahre in den Vereinigten Staaten versichert ist, kombiniert mit denen in einem Land, das ein Totalisierungsabkommen mit den Vereinigten Staaten teilt, dann wird die Person dies tun sich für eine US-Rentenleistung qualifizieren.
Beispiel 5: Frau M arbeitet drei Jahre lang (2020–2022) in den USA und erwirbt dabei 12 Beitragsjahre. Sie ist Jahrgang 1965 und hat in jedem der Jahre 2020–2022 Sozialversicherungsbeiträge (FICA) auf den maximal zulässigen Betrag ihres Lohns entrichtet. Sie hat in ihrer beruflichen Laufbahn keine weiteren Beschäftigungen in den USA vorzuweisen, arbeitete jedoch in Spanien und zahlte dort die spanischen Sozialversicherungsbeiträge. Da sie mehr als sechs Beitragsjahre in den USA und insgesamt mehr als zehn Jahre Beitragszahlung in den USA und Spanien geleistet hat, hat sie Anspruch auf eine US-amerikanische Rente aus der Sozialversicherung. Nach geltendem Recht beträgt ihre monatliche Rente ab dem 67. Lebensjahr 289 US-Dollar (in heutigen Preisen).
Laut den Aktuaren der US-Sozialversicherungsbehörde beträgt die Lebenserwartung von Frau M. mit 67 Jahren 87.6 Jahre (247 Monate). Das bedeutet, dass sie, wenn sie dieses Alter erreicht, insgesamt über 71,000 US-Dollar beziehen würde. Die Rente hätte im Alter von 67 Jahren einen Barwert von über 44,000 US-Dollar (bei einem Diskontsatz von 5 %). Dies ist eine gute Rendite auf ihre Investition von 26,505 US-Dollar (der maximale Beitrag zur Altersrente für die Jahre 2020–2022).
Viele Variablen, nicht alle folgenreich
Die Antwort auf die Frage „Welche Auswirkungen hat die Arbeit im Ausland auf meine Altersrente aus der US-amerikanischen Sozialversicherung?“ ist "Es kommt darauf an." Zu den Überlegungen gehört, wie viele Jahre die Person bereits FICA-Steuern gezahlt hat; wie viele Jahre nach der Arbeit im Ausland er oder sie voraussichtlich FICA bezahlen wird; und, insbesondere für einen ausländischen Arbeitnehmer, ob das andere Land ein Totalisierungsabkommen mit den Vereinigten Staaten teilt. Oft lautet die Antwort auf dieselbe Frage „Welche Auswirkungen …“ – „Nicht so viel, wie Sie vielleicht denken.“