Laut IRS IR-2018-173 wurde die Steuerwohnsitzpflicht im Rahmen des parteiübergreifenden Haushaltsgesetzes von 2018, das im Februar in Kraft trat, geändert, um Vertragsarbeiter in Kampfgebieten, die die US-Streitkräfte unterstützen, für die FEIE zu qualifizieren. Die eigentliche Frage ist jedoch, ob sie unter den BFR- oder Bona-Fide-Resident-Test fallen oder ob sie den PPT- oder Physical-Presence-Test anwenden müssen.
WASHINGTON – Bestimmte US-Bürger oder ortsansässige Ausländer, insbesondere Auftragnehmer oder Mitarbeiter von Auftragnehmern, die die US-Streitkräfte in ausgewiesenen Kampfzonen unterstützen, können sich jetzt für den Ausschluss ausländischer Erwerbseinkommen qualifizieren.
Der im Februar erlassene Bipartisan Budget Act von 2018 änderte die Anforderungen an das Steuerheimat für berechtigte Steuerzahler, sodass sie den Ausschluss ausländischer Erwerbseinkommen geltend machen können, selbst wenn sich ihr „Wohnsitz“ in den Vereinigten Staaten befindet. Das neue Gesetz gilt für das Steuerjahr 2018 und die Folgejahre.
Dies bedeutet, dass diese Steuerzahler, sofern sie berechtigt sind, den Ausschluss ausländischer Erwerbseinkommen in ihrer Einkommensteuererklärung für 2018 geltend machen können, wenn sie sie einreichen. Im Rahmen des Ausschlusses können Steuerzahler ihr ausländisches Erwerbseinkommen bis zu einem bestimmten Dollarbetrag vom Bruttoeinkommen ausschließen. Für das Steuerjahr 2018 beträgt diese Dollarbetragsgrenze 103,900 $.
Die Anrechnung ausländischer Einkünfte erfolgt nicht automatisch. Steuerpflichtige, die die Voraussetzungen erfüllen, müssen jährlich eine US-Einkommensteuererklärung mit dem Formular 2555 oder 2555-EZ einreichen. Diese Formulare, die zugehörigen Anweisungen und die Publikation 54 , „Steuerleitfaden für US-Bürger und im Ausland ansässige Ausländer“, werden im Laufe des Jahres entsprechend aktualisiert.
Ausländisches Arbeitseinkommen ist das Einkommen, das ein Steuerpflichtiger für die Erbringung persönlicher Dienstleistungen in einem oder mehreren fremden Ländern während eines Zeitraums erhält, in dem er oder sie beide der folgenden Voraussetzungen erfüllt:
- seinen steuerlichen Wohnsitz im Ausland hat und
- Er oder sie besteht entweder den Bona-fide-Wohnsitztest oder den physischen Anwesenheitstest.
Ausführliche Informationen zu diesen Tests finden Sie in Publikation 54.
Nach bisherigem Recht waren viele ansonsten berechtigte Steuerzahler, die in ausgewiesenen Kampfzonen lebten und arbeiteten, nicht qualifiziert, weil sie einen Wohnsitz in den Vereinigten Staaten hatten. Das neue Gesetz stellt klar, dass Auftragnehmer oder Mitarbeiter von Auftragnehmern, die US-Streitkräfte in ausgewiesenen Kampfgebieten unterstützen, berechtigt sind, den Ausschluss ausländischer Erwerbseinkommen geltend zu machen.
Steuerzahler, die sich für den Ausschluss ausländischer Erwerbseinkommen entscheiden, können keinen anderen Ausschluss, Abzug oder eine Gutschrift in Bezug auf das ausgeschlossene Einkommen in Anspruch nehmen. Dies umfasst alle Ausgaben, Verluste oder andere Posten, die abzugsfähig gewesen wären, wenn der Ausschluss nicht geltend gemacht worden wäre.
Wie bereits in der Vergangenheit gilt die Steuerbefreiung für im Ausland erzielte Einkünfte nicht für Bundesbedienstete oder Angehörige des Militärs. Soldaten in Kampfgebieten haben jedoch weiterhin Anspruch auf die Befreiung von der Kampfzulage. Einzelheiten hierzu finden Sie in Publikation 3 .