IRS-Kommissar Danny Werfel gab bekannt, dass der IRS ab sofort nicht mehr automatisch Strafen gegen Steuerzahler verhängen wird, die die Formulare 3520, Teil IV (Meldung ausländischer Schenkungen) nach Ablauf der Abgabefrist einreichen. Darüber hinaus wird der IRS diese Vorgehensweise bis Ende des Jahres auf die verspätete Einreichung von Berichten über ausländische Trusts (d. h. Formulare 3520 und 3520-A) ausweiten.
Im Rahmen seiner Rede auf der UCLA Tax Controversy Conference in Los Angeles kündigte IRS-Kommissar Danny Werfel eine Änderung in der Art und Weise an, wie der IRS Strafen für die verspätete Meldung ausländischer Schenkungen und Erbschaften sowie die Meldung ausländischer Trusts verhängen wird.
Ab sofort wird der IRS Steuerzahlern, die die Formulare 3520, Teil IV (Meldung ausländischer Schenkungen) nach Ablauf der Abgabefrist einreichen, keine Strafen mehr automatisch auferlegen. Darüber hinaus wird der IRS diese Vorgehensweise bis zum Jahresende auf die verspätete Einreichung von Meldungen über ausländische Trusts (d. h. Formulare 3520 und 3520-A) ausweiten.
Ausländische Geschenke
Steuerzahler sind verpflichtet, das Formular 3520 einzureichen, um ausländische Schenkungen oder Erbschaften über 100,000 US-Dollar zu melden, auch wenn der Erhalt dieser Beträge an sich nicht steuerpflichtig ist. Die US-Steuerbehörde (IRS) hat gemäß Abschnitt 6039F des Internal Revenue Code automatisch Strafen von bis zu 25 % des Betrags der ausländischen Schenkung oder Erbschaft verhängt. Zwar können Steuerzahler die festgesetzten Strafen beim Independent Office of Appeals der IRS und vor Gericht anfechten (jedoch erst nach vollständiger Zahlung und Einreichung eines Erstattungsantrags), doch die Praxis der IRS legte die Beweislast – und die Kosten – den Steuerzahlern auf, nachzuweisen, dass die verspätete Einreichung auf einen triftigen Grund zurückzuführen war.
Kommissar Werfel sagte, er glaube, dass die Änderung die richtige Entscheidung sei.
„Ich denke, das ist eine wichtige Änderung für die Steuerzahler, und ich denke, hier im Saal versteht man, in welche Situationen das für jemanden geführt hat, dessen Eltern vielleicht im Ausland leben, ein Elternteil stirbt, man sich nun um den Nachlass kümmern muss, mit der Trauer fertig werden muss, alle beweglichen Teile im Griff hat und vielleicht mittendrin sein Formular zu spät einreicht, obwohl es sich nicht um einen steuerpflichtigen Vorgang handelt, und dann wird man plötzlich mit einer Strafe belegt“, sagte er.
Mit der Einführung der Strafen wollte der Kongress verhindern, dass Steuerzahler ihre Steuerpflicht umgehen, indem sie ausländisches Einkommen als Geschenk tarnen. Die Strafen hatten jedoch zur Folge, dass Steuerzahler, die das Richtige taten, indem sie das Formular 3520 – wenn auch verspätet – für nicht steuerpflichtige Ereignisse einreichten, die höchsten Strafen erhielten.
IRS ändert Richtlinie zur Festsetzung von Strafen bei verspäteter Meldung von ausländischen Schenkungen und Erbschaften sowie ausländischen Trusts
Ausländische Trusts
Zusätzlich zur Pflicht, ausländische Geschenke zu melden, müssen Steuerzahler auch die Formulare 3520 und 3520-A einreichen, um bestimmte Transaktionen mit oder Beziehungen zu ausländischen Trusts zu melden. Das nicht rechtzeitige Einreichen dieser Formulare kann zu erheblichen Strafen führen, selbst wenn im Zusammenhang mit der meldepflichtigen Aktivität nur wenig oder gar keine Steuern fällig sind. Während dieser Meldebereich Steuerzahler mit etwas höherem Einkommen betreffen kann als viele derjenigen, die von den Meldevorschriften für ausländische Geschenke betroffen sind, können viele weniger versierte Steuerzahler unerwartet mit diesen Strafen konfrontiert werden. Beispielsweise werden bestimmte ausländische Renten als ausländische Trusts behandelt und können eine komplexe Berichterstattung erfordern, die für Steuerzahler, die keinen Zugang zu professioneller Beratung haben, unverständlich ist. Wie bei den Strafen für das Nichtmelden ausländischer Geschenke hat die IRS die Trust-bezogenen Strafen automatisch gegen Steuerzahler verhängt, die die Formulare verspätet einreichen, und das alles ohne Berücksichtigung von triftigen Begründungen, die den verspätet eingereichten Formularen beigefügt sein können. Die IRS wird diese Praxis bis zum Jahresende beenden und stattdessen solche triftigen Begründungen prüfen, bevor sie etwaige Strafen verhängt.
Mit der Ankündigung von Kommissar Werfel können Steuerzahler nun davon ausgehen, dass der IRS diese Strafen nicht automatisch festsetzt, sondern den Steuerzahlern stattdessen die Möglichkeit gibt, eine schriftliche Erklärung für die verspätete Einreichung dieser Formulare abzugeben, indem sie eine Erklärung mit triftigen Gründen einreichen, in der ihre Umstände beschrieben werden. Der IRS wird nun die Erklärungen der Steuerzahler mit triftigen Gründen prüfen, bevor er entscheidet, ob eine Strafe festgesetzt wird. Dies ist eine wichtige Änderung, insbesondere angesichts der Tatsache, dass laut dem National Taxpayer Advocate seit 2018 fast zwei Drittel der Strafen erlassen wurden.