IRS erörtert Bestimmungen des Affordable Care Act

Steuernachrichten, Zeitschriften und Newsletter > Bundessteuer > Bundessteuertag – aktuell > INTERNAL REVENUE SERVICE > I.4, IRS-Beamter erörtert die Bestimmungen des Affordable Care Act, die Einzelpersonen während der Anmeldesaison 2014 betreffen (29. Januar 2015)

Zur Vorbereitung auf die Steuererklärungssaison 2014 gab William Smits, Senior Manager der Lohn- und Investitionsabteilung des IRS und nationaler Koordinator für die Öffentlichkeitsarbeit zum Affordable Care Act (ACA) im Bereich der individuellen Steuerbestimmungen, einen detaillierten Überblick über die Meldepflichten gemäß dem Patientenschutz- und Erschwinglichkeitsgesetz (PPACA) (PL 111-148), die Privatpersonen in diesem Jahr betreffen. In einem am 28. Januar vom AICPA veranstalteten Webcast mit dem Titel „Wichtige ACA-Bestimmungen für die individuelle Steuererklärung 2014“ erläuterte Smits insbesondere, wie Privatpersonen ihren Mindestversicherungsschutz bzw. dessen Fehlen in ihrer Steuererklärung angeben sollten und welche Rolle die Formulare 8965 (Befreiungen von der Krankenversicherungspflicht) und 8962 ( Prämiensteuergutschrift ) dabei spielen.

Übersicht

Ab dem Steuerjahr 2014 müssen die meisten US-Bürger und ansässigen Ausländer entweder für jeden Monat im Jahr eine Mindestversicherung (Minimum Essential Coverage, MEC) abschließen oder eine Befreiung beantragen. Wenn die Person weder MEC für das gesamte Jahr erhält noch eine Befreiung von der Verpflichtung zum Erhalt von MEC für die Monate erhält, für die sie nicht versichert war, muss diese Person zusammen mit ihrer Bundessteuererklärung eine Zahlung mit geteilter Verantwortung leisten.

„Jeder Einzelne muss bei seiner Rückkehr im Jahr 2014 die MEC-Anforderung erfüllen“, erklärte Smits. Wenn ein Steuerzahler MEC für das ganze Jahr erhalten hat, kann er in der Steuererklärung einfach ein entsprechendes Kästchen ankreuzen. Smits sagte beispielsweise, wenn eine einzelne Steuerzahlerin das ganze Jahr über eine vom Arbeitgeber bereitgestellte Deckung erhalten würde und diese Deckung als MEC qualifiziert wäre, würde sie auf ihrem Formular 1040, der US-Einkommensteuererklärung, einfach das Kästchen in Zeile 61 ankreuzen um anzuzeigen, dass sie das ganze Jahr über versichert war.

1. Das entsprechende Feld auf Formular 1040A finden Sie in Zeile 38; für Formular 1040EZ befindet es sich in Zeile 11.
2. Smits wies darauf hin, dass von den Steuererklärungserstellern erwartet wird, dass sie bei der Meldung von MEC, Ausnahmen und/oder Informationen im Zusammenhang mit einem Anspruch auf eine Prämiensteuergutschrift das übliche Maß an Sorgfalt walten lassen. „Es gelten die üblichen Sorgfaltspflichten, das heißt es gibt keine besondere oder formelle Sorgfaltspflicht“, sagte er. „Sie können mündliche Erklärungen des Steuerzahlers akzeptieren. Selbstverständlich sind die Steuerzahler für die Richtigkeit der Angaben in ihren Steuererklärungen verantwortlich.“

Ausnahmen vom MEC melden

Wenn eine natürliche Person das MEC nicht für das ganze Jahr erhalten hat, sich aber für eine Befreiung qualifiziert, muss diese Person die Befreiung melden und/oder beantragen, indem sie zusammen mit ihrer Steuererklärung das Formular 8965 einreicht. Verschiedene Arten von Befreiungen müssen auf unterschiedliche Weise erlangt werden. Einige können beispielsweise nur durch einen Antrag auf dem Krankenversicherungsmarktplatz erhalten werden. Sobald diese vorliegen, können sie auf Teil I des Formulars 8965 gemeldet werden, sagte Smits.

Teil II des Formulars 8965 enthält zwei Kontrollkästchen in den Zeilen 7a und 7b. Das erste Feld wird verwendet, um die vom IRS gewährte Befreiung von der MEC für Steuerzahler zu beantragen, deren Haushaltseinkommen unter der Anmeldeschwelle liegt. Der zweite dient der Geltendmachung einer Härtefallbefreiung. Mit anderen Worten: Die MEC-Anforderung und damit die Zahlung der individuellen geteilten Verantwortung gelten nicht, wenn die Person in Bezug auf die Fähigkeit, Versicherungsschutz zu erhalten, eine Härte erlitten hat (wie vom Ministerium für Gesundheit und Soziale Dienste (HHS) definiert). im Rahmen eines qualifizierten Krankenversicherungsplans für den Monat.

„Diese Befreiungen gelten für den gesamten Steuerhaushalt“, sagte Smits. „Wenn Sie 7a oder 7b mit Ja ankreuzen können, gilt das für alle im Haushalt das ganze Jahr über und es ist nicht nötig, Teil I oder III für das ganze Jahr zu absolvieren.“

Teil III des Formulars 8965 wird verwendet, um andere Befreiungen zu beantragen, die über das IRS beantragt werden können. Einzelpersonen geben in Spalte c den Code ein, der ihrer Befreiung entspricht (in den Anweisungen für Formular 8965 zu finden). Ein Steuerzahler prüft in Spalte d, ob die Befreiung für das gesamte Jahr gilt. „Wenn die Ausnahme nur für bestimmte Monate gilt, überprüfen Sie die Spalten für die 12 Monate entsprechend“, erklärte Smits.

Individuelle gemeinsame Verantwortung

Wenn eine Person nicht für das gesamte Jahr MEC erhalten hat und nicht für eine Befreiung qualifiziert war, muss die Person ihre individuelle Mitverantwortungszahlung berechnen und den Betrag auf Formular 1040, Zeile 61 (oder in den entsprechenden Zeilen auf den Formularen 1040A und 1040A) angeben XNUMXEZ).

Die individuelle Vergütung für die geteilte Verantwortung ist der höhere Betrag von:

• 1. Ein pauschaler Dollarbetrag, der auf die Kosten einer Planprämie der Bronzestufe für die Region, in der der Steuerzahler lebt, begrenzt ist; oder
• 2. Ein bestimmter Prozentsatz des Haushaltseinkommens des Steuerpflichtigen.

1. „Steuerzahler müssen ihr Haushaltseinkommen und ihre Steuererklärungsschwelle kennen, um ihre Verantwortung berechnen zu können“, sagte Smits. Das Haushaltseinkommen umfasst, anders als das in der Steuererklärung angegebene Bruttoeinkommen, das Einkommen von Angehörigen, deren Einkommen über der Einreichungsschwelle liegt und die für das Jahr eine Bundessteuererklärung einreichen mussten, erklärte er. Das Haushaltseinkommen wird jedoch nicht in der Steuererklärung angegeben. Arbeitsblätter stehen in der Anleitung zur Verfügung, werden der Steuererklärung jedoch bei der Abgabe nicht beigefügt.

Für 2014 beträgt der Pauschalbetrag 95 US-Dollar pro Erwachsenem für das gesamte Jahr. Der Betrag für ein Kind unter 18 Jahren beträgt die Hälfte dieses Betrags, also 47.50 $. Für 2015 erhöht sich dieser Betrag auf 325 US-Dollar pro Erwachsenem und 162.50 US-Dollar pro Kind. Der maximale Pauschalbetrag in Dollar ist für 95 auf das Dreifache von 2014 US-Dollar begrenzt.

Der angegebene Prozentsatz des Haushaltseinkommens eines Steuerpflichtigen für das Jahr 2014 beträgt 1 Prozent. Für 2015 wird dieser Wert auf 2 Prozent steigen.

„Der einfachste Weg, die individuelle geteilte Verantwortungszahlung zu berechnen, besteht darin, den Prozentsatz des Einkommens eines Steuerzahlers mit dem Pauschalbetrag in Dollar zu vergleichen. Die Zahlung ist der größte Betrag“, sagte Smits.

Beispiel

Ein einzelner Steuerzahler namens „Jim“ verfügt im Jahr 40,000 über ein Haushaltseinkommen von 2014 US-Dollar, erhält keinen MEC und hat für keinen Monat im Jahr Anspruch auf eine Befreiung; Daher muss er die individuelle Mitverantwortungszahlung berechnen. Er würde dies tun, indem er:

• Subtrahieren Sie den Abgabeschwellenwert (die Höhe des Einkommens, unterhalb dessen ein Steuerzahler nicht zur Abgabe einer Steuererklärung verpflichtet ist) von seinem Haushaltseinkommen. Für das Jahr 2014 liegt die Anmeldeschwelle bei 10,150 US-Dollar, sodass sein Haushaltseinkommen für Zwecke der Zahlung mit geteilter Verantwortung 40,000 bis 10,150 US-Dollar betragen würde $ 29,850.
• Berechnung der Zahlung nach der Prozentmethode: 29,850 $ x 1 % = 298.50 $.
• Vergleich der nach der Prozentmethode berechneten Zahlung mit dem Pauschalbetrag in Dollar. Da 298.50 US-Dollar höher als 95 US-Dollar sind, beträgt „Jims“ individuelle geteilte Verantwortungszahlung 298.50 US-Dollar.

„Jim“ muss dann seine Zahlung in Höhe von 298.50 US-Dollar für die Mitverantwortung in Zeile 61 seines Formulars 2014 aus dem Jahr 1040 angeben.

Smits wies darauf hin, dass weitere Beispiele zur Berechnung der Zahlung auf irs.gov und in den endgültigen Vorschriften gemäß Code Sec verfügbar sind. 5000A.

Berichterstattung über Premium-Steuergutschriften

Wenn eine Person MEC durch die Anmeldung zu einem qualifizierten Plan erhalten hat, der über den Bundes- oder Landeskrankenversicherungsmarktplatz angeboten wird, und sich außerdem für eine Prämiensteuergutschrift qualifiziert hat, muss die Person das Formular 8962 ausfüllen und es zusammen mit ihrer Bundessteuererklärung für 2014 einreichen. „Formular 8962 wird zur Geltendmachung der Prämiensteuergutschrift verwendet, unabhängig davon, ob der Steuerzahler Vorauszahlungen erhalten hat oder nicht“, betonte Smits. Er fügte hinzu, dass ein Steuerzahler auf einem Formular 1040EZ keine Prämiensteuergutschrift beanspruchen könne.

Ein Steuerzahler, der ein Formular 1040 einreicht, muss das Formular 8962 ausfüllen und in Zeile 69 des Formulars 1040 (oder Zeile 45 des Formulars 1040A oder Zeile 65 des Formulars 1040NR) eine Prämiensteuergutschrift beantragen. Wenn ein Steuerpflichtiger eine Vorauszahlung der Prämiensteuergutschrift erhalten hat, das heißt, dass der Steuerpflichtige sich zum Zeitpunkt der Anmeldung dafür entschieden hat, die Steuergutschrift (basierend auf seinem prognostizierten Einkommen für das Versicherungsjahr) direkt an seinen Versicherer weiterzuleiten, wird der Der Steuerzahler muss den tatsächlichen Betrag der Prämiensteuergutschrift berechnen, auf die er im Laufe des Jahres Anspruch hatte. Anschließend muss der Steuerzahler Teil III des Formulars 8962 verwenden, um die Vorauszahlung mit dem tatsächlichen Betrag abzugleichen. Übersteigt die Vorauszahlung des Steuerpflichtigen den tatsächlichen Betrag, auf den er für das Jahr Anspruch hatte, muss der Steuerpflichtige die Differenz melden. Der Steuerzahler muss dann die Vorauszahlung ganz oder teilweise zurückzahlen.

1. Smits fügte hinzu, dass Formular 8962, Teil IV, gemeinsame Versicherungsanträge abdeckt, d. h. wenn ein Marketplace-Plan Einzelpersonen abdeckt, die über mehr als eine Steuererklärung verteilt sind. Formular 8962, Teil V, gilt für eine alternative Berechnung für die Ehe. „Der IRS wird in naher Zukunft die Publikation 974 herausgeben, die auch detailliertere Angaben zu den Teilen IV und V enthalten wird.“

Bundesarmutsniveau und Anspruchsberechtigung

Die Berechtigung zur Prämiensteuergutschrift hängt zum Teil vom Haushaltseinkommen des Steuerpflichtigen im Vergleich zur bundesstaatlichen Armutsgrenze (FPL) ab. Ein Steuerzahler hat Anspruch auf die Prämiensteuergutschrift, wenn sein Familieneinkommen zwischen 100 und 400 Prozent des FPL beträgt (und der Steuerzahler alle anderen Voraussetzungen für die Prämiensteuergutschrift erfüllt). Für 2014 basierte die Berechtigung zur offenen Einschreibung auf den FPL-Tabellen von 2013, erklärte Smits. Das bedeutet, dass die Tabellen von 2013 zur Berechnung der Prämiensteuergutschrift für die Steuererklärungen von 2014 verwendet werden. Ebenso basierte die offene Registrierung für den Versicherungsschutz im Jahr 2015 auf den FPL-Daten von 2014. „Wir verwenden immer die FPL-Daten des Vorjahres“, erklärte Smits.

Von Jennifer Cordaro, Mitarbeiterin der Wolters Kluwer News