Protax erinnert Steuerzahler an die einzelnen Höhepunkte des Steuerjahres 2024. Auswirkungen des TCJA 2017 (aufgrund des Ablaufs am 1. Januar 2026), der am 22. Dezember 2017 von Ex-Präsident Trump verabschiedet wurde und am 1. Januar 2018 in Kraft trat und sich auf den Standard auswirkte Abzug, Steuerklassen, die SALT-Beschränkung für Einzelabzüge und vieles mehr ...
Die Ende 2017 verabschiedete Steuerreform 2017 (TCJA) umfasst etwa 70,000 Wörter. Es handelt sich um einen umfangreichen und komplizierten Rechtsakt, und wir können uns auf weitere Leitlinien und Klarstellungen freuen.
Der TCJA 2017. Hat erhebliche Auswirkungen auf die Steuerjahre 2018 bis 2025 und läuft voraussichtlich am 1. Januar 2026 aus. Hier sind vorerst Zusammenfassungen einiger der wichtigsten Bestimmungen, die sich auf die Jahre 2023 und 2024 auswirken:
Wichtige Änderungen für Einzelpersonen
Der Pauschalbetrag für den Steuerabzug wurde erhöht. Für das Jahr 2024 wurde der Pauschalbetrag für alle Steuerzahler deutlich erhöht, wie nachfolgend erläutert. Für einige Steuerzahler, die ihre Ausgaben bisher einzeln aufgeführt haben, ist dies möglicherweise nicht mehr notwendig.
- Alleinstehende oder verheiratete Personen, die getrennt einreichen: 14,600 $ für 2024, für 2023 13,850 $.
- Verheiratete, die ihren Antrag gemeinsam einreichen, oder qualifizierte Witwe(n): 29,200 $ für 2024, für 2023 27,700 $.
- Haushaltsvorstand: 21,900 $ für 2024, für 2023 20,800 $.
Grenzsteuersätze. Für 2024. Der Spitzensteuersatz bleibt bei 37 % für alleinstehende Steuerzahler mit einem Einkommen über 609,350 US-Dollar (731,200 US-Dollar für gemeinsam veranlagte Ehepaare). Die weiteren Steuersätze sind:
- 35 % für Einkommen über 243,725 USD (487,450 USD für gemeinsam eingereichte Ehepaare).
- 32 % für Einkommen über 191,950 USD (383,900 USD für gemeinsam eingereichte Ehepaare).
- 24 % für Einkommen über 100,525 USD (201,050 USD für gemeinsam eingereichte Ehepaare).
- 22 % für Einkommen über 47,150 USD (94,300 USD für gemeinsam eingereichte Ehepaare).
- 12 % für Einkommen über 11,600 USD (23,200 USD für gemeinsam eingereichte Ehepaare).
- Der niedrigste Steuersatz beträgt 10 % für Einkommen von Alleinstehenden mit einem Einkommen von 11,600 $ oder weniger (23,200 $ für gemeinsam veranlagte Ehepaare).
Ausländisches Erwerbseinkommen kann für 2024 gemäß § 911 bis zu einem Betrag von 126,500 US-Dollar steuerlich abgesetzt werden (Vorjahr: 120,000 US-Dollar). Die Obergrenze für Wohnkosten beträgt 2024 37,950 US-Dollar (Vorjahr: 36,000 US-Dollar), und die Basisgrenze für Wohnkosten liegt 2024 bei 20,240 US-Dollar (Vorjahr: 19,200 US-Dollar).
Steuervermeidung durch Auswanderung. Gemäß § 877A(g)(1)(A) gilt für das Jahr 2024: Eine Person ist ein steuerlich begünstigter Auswanderer, wenn ihr durchschnittliches jährliches Nettoeinkommen gemäß § 877(a)(2)(A) für die fünf Steuerjahre vor dem Auswanderungsdatum mehr als 201,000 US-Dollar beträgt, sofern keine Ausnahme nach § 877A(g)(1)(B) greift. Alternativ kann auch das Nettovermögen unter 2 Millionen US-Dollar liegen.
Steuerliche Pflichten bei Auswanderung . Für das Jahr 2024 wird der Betrag, der aufgrund von § 877A(a)(1) in das Bruttoeinkommen eines betroffenen Auswanderers einzubeziehen wäre, gemäß § 877A(a)(3) um 866,000 US-Dollar reduziert (jedoch nicht unter Null).
Für Nachlässe von Erblassern , die im Jahr 2024 versterben, gilt ein Grundfreibetrag von 13,610,000 US-Dollar, gegenüber 12,920,000 US-Dollar für Nachlässe von Erblassern, die im Jahr 2023 versterben.
Der jährliche Freibetrag für Schenkungen steigt für 2024 auf 18,000 US-Dollar, gegenüber 17,000 US-Dollar im Kalenderjahr 2023.
Der Abzug von persönlichen Freibeträgen ist ausgesetzt. Von 2018 bis 2025 können Sie weder für sich selbst, Ihren Ehepartner noch für Ihre Angehörigen einen persönlichen Freibetrag geltend machen.
Änderungen bei den Abzügen. Wer weiterhin die Einzelaufstellung der Ausgaben vornimmt, sollte die folgenden Änderungen beachten und entsprechend planen:
- Ihre Einzelabzüge sind nicht mehr begrenzt, wenn Ihr bereinigtes Bruttoeinkommen einen bestimmten Betrag übersteigt.
- Sie können den Teil Ihrer medizinischen und zahnärztlichen Kosten abziehen, der mehr als 7.5 Prozent Ihres AGI ausmacht.
- Ihr Abzug der staatlichen und lokalen Einkommens-, Umsatz- und Grundsteuern ist auf einen Gesamtbetrag von 10,000 US-Dollar (5,000 US-Dollar bei getrennter Eheschließung) begrenzt.
- Sie können berufsbezogene Ausgaben oder andere sonstige Einzelabzüge, die der 2-Prozent-Grenze Ihrer AGI-Untergrenze unterlagen, nicht mehr abziehen. Sie können weiterhin bestimmte andere Posten in Anhang A abziehen, z. B. Spielverluste.
- Keine Abzüge mehr für Steuervorbereitungsgebühren oder Anlageaufwendungen, einschließlich Anlageverwaltungsgebühren.
- Für Schulden, die nach dem 15. Dezember 2017 entstanden sind, ist der Abzug für Hypothekenzinsen auf Zinsen für Schulden für den Erwerb von Eigenheimen in Höhe von bis zu 750,000 US-Dollar beschränkt. Dieses neue Limit gilt nicht, wenn Sie nach dem 15. Dezember 2017 einen verbindlichen Vertrag über die Schließung eines Hauses hatten und diesen am oder vor dem 1. April 2018 abgeschlossen haben, und es würde das vorherige Limit gelten.
- Sie können keine Zinsen mehr für Eigenheimschulden abziehen, was bedeutet, dass Sie verschuldet sind.nicht" die zum Zweck des Kaufs, des Baus oder der wesentlichen Verbesserung des durch die Schuld gesicherten qualifizierten Wohnsitzes entstanden sind.
- Die Obergrenze für Geldspenden für wohltätige Zwecke wurde von 50 Prozent auf 60 Prozent Ihres AGI erhöht.
Kinder und Angehörige. Das Gesetz hat hier einige bedeutende Änderungen vorgenommen.
Kindersteuergutschrift und zusätzliche Kindersteuergutschrift. Für 2023 wurde die maximale Gutschrift auf 2,000 US-Dollar pro anspruchsberechtigtem Kind erhöht. Die maximale zusätzliche Kindersteuergutschrift erhöhte sich auf 1,600 US-Dollar. Darüber hinaus wurde die Einkommensgrenze, ab der die Gutschrift schrittweise reduziert wird, auf 200,000 US-Dollar (400,000 US-Dollar bei gemeinsamer Veranlagung von Ehegatten) angehoben.
Steuergutschrift für weitere Angehörige. Für jeden Ihrer Angehörigen, der keinen Anspruch auf die Kindersteuergutschrift hat, wird eine neue Steuergutschrift von bis zu 500 US-Dollar gewährt. Darüber hinaus wird die Einkommensgrenze, ab der die Steuergutschrift schrittweise reduziert wird, auf 200,000 US-Dollar (400,000 US-Dollar bei gemeinsamer Veranlagung) angehoben.
Ehe. Unterhaltszahlungen und Trennungsunterhaltszahlungen sind für Vereinbarungen, die nach dem 31. Dezember 2018 abgeschlossen oder geändert wurden, nicht mehr abzugsfähig.
Was sich nicht ändert: Das neue Steuergesetz hat vieles verändert, aber nicht alles. Die US-Steuerbehörde (IRS) hat darauf hingewiesen, dass die folgenden Bestimmungen und Zahlen unverändert bleiben. Für das Steuerjahr 2018:
- Der jährliche Ausschluss für Geschenke beträgt 17,000 US-Dollar.
- Die monatliche Begrenzung für die qualifizierte Transportnebenleistung beträgt 300 US-Dollar, ebenso wie die monatliche Begrenzung für qualifiziertes Parken.
- Der AGI-Betrag, der von den Mitantragstellern zur Ermittlung der Kürzung des Lifetime Learning Credit verwendet wird, beträgt 160,000 US-Dollar.
Sozialversicherung. Unabhängig von den Änderungen der Steuerreform, aber dennoch wichtig für Privatpersonen und Unternehmen, ist die Entscheidung, den Rentenempfängern im Jahr 2023 eine Anpassung der Sozialversicherungsleistungen um 5.2 Prozent an die Lebenshaltungskosten zu gewähren. Auch der Höchstbetrag der sozialversicherungspflichtigen Beiträge ändert sich. Dieser Betrag steigt von 147,000 auf 160,200 US-Dollar. Der Beitragssatz selbst bleibt unverändert: 7.65 Prozent für Arbeitnehmer und Arbeitgeber und 15.30 Prozent für Selbstständige.
Wichtige Änderungen für Unternehmen:
Abhängig von der Art Ihres Unternehmens können die neuen Gesetze erhebliche Änderungen mit sich bringen.
Durchleitungsbestimmungen. Viele Inhaber von Einzelunternehmen, Personengesellschaften, Trusts und S-Corporations können unter Umständen einen neuen Abzug – den sogenannten Abzug für qualifizierte Geschäftseinkünfte – in Anspruch nehmen, der es ihnen ermöglicht, bis zu 20 Prozent ihrer qualifizierten Geschäftseinkünfte abzuziehen.
Bewirtung und Unterhaltung. Das neue Gesetz hat grundsätzlich den Abzug von Ausgaben für Unterhaltungs-, Vergnügungs- oder Freizeitaktivitäten abgeschafft. Steuerzahler können jedoch weiterhin 50 Prozent der Kosten für Geschäftsessen absetzen, sofern sie selbst (oder ein Angestellter) anwesend sind und die Speisen und Getränke nicht als übermäßig teuer oder verschwenderisch gelten.
Vorübergehende 100-prozentige Sofortabschreibung. Das neue Gesetz erlaubt vorübergehend die 100-prozentige Sofortabschreibung für Betriebsvermögen, das nach dem 27. September 2017 und vor dem 1. Januar 2023 erworben und in Betrieb genommen wurde. Die 100-prozentige Abschreibung verringert sich in der Regel um 20 Prozent pro Jahr in Steuerjahren, die nach 2022 beginnen, und läuft am 1. Januar 2027 aus.
Die Möglichkeit, abnutzbare Wirtschaftsgüter als Sofortabzug geltend zu machen, wurde durch das Gesetz erweitert. Der maximale Abzugsbetrag wurde auf 1 Million US-Dollar und die Grenze für die schrittweise Reduzierung auf 2.5 Millionen US-Dollar angehoben. Zudem wurde die Definition von Vermögenswerten gemäß § 179 dahingehend geändert, dass Steuerpflichtige bestimmte Verbesserungen an nicht zu Wohnzwecken genutzten Immobilien einbeziehen können.
Neue Steuergutschrift für Arbeitgeber bei bezahltem Familien- und Krankheitsurlaub. Das Steuerentlastungs- und Beschäftigungsgesetz (Tax Cuts and Jobs Act) führte eine neue Steuergutschrift für Arbeitgeber ein, die ihren Mitarbeitern bezahlten Familien- und Krankheitsurlaub gewähren. Die Gutschrift gilt für Löhne, die in Steuerjahren gezahlt werden, die nach dem 31. Dezember 2017 und vor dem 1. Januar 2020 beginnen.
Investitionen in Fördergebiete bieten Steuervorteile. Anleger können die Besteuerung von Kapitalgewinnen, die in einen qualifizierten Förderfonds (Qualified Opportunity Fund, QOF) reinvestiert werden, vorübergehend aufschieben. Die Steuerzahlung kann bis zum früheren der beiden folgenden Zeitpunkte aufgeschoben werden: dem Verkauf oder Tausch der QOF-Investition oder dem 31. Dezember 2026.
Sexuelle Belästigung. Diese Bestimmung fand wenig Beachtung, doch das neue Gesetz stellt klar, dass für bestimmte Zahlungen in Fällen von sexueller Belästigung oder sexuellem Missbrauch kein Abzug zulässig ist.
Was ist das Endergebnis?
Das ist natürlich nicht alles, was Sie wissen müssen. Es gibt viele Details und zusätzliche Anleitungen. Der Schlüssel liegt darin, proaktiv zu sein und mit uns über Quellensteueranpassungen und andere Fragen der Steuerplanung im neuen Jahr zu sprechen.