Wie erstmals am 27. April 2020 berichtet, hat der IRS angesichts der Covid-19-Epidemie das Revenue Procedure (Rev Proc) 2020-27 veröffentlicht. Rev Proc 2020-27 Betrifft US-Personen, die außerhalb der USA leben und arbeiten
Rev Proc 2020-27 beruft sich auf IRC-Abschnitt 911(d)(4) – Verzicht auf Zeitanforderungen – in Bezug auf die PPT- und BFR-Tests, wobei die Covid-19-Epidemie als nachteilige Bedingungen für die Länder China (mit Ausnahme von Hongkong und Macau) angesehen wird ) vom 1. Dezember 2019 und weltweit vom 1. Februar 2020 bis zum 15. Juli 2020, jedoch müssen Sie nachweisen können, dass Sie ohne die Covid-19-Epidemie vernünftigerweise hätten erwarten können, dass Sie die Mindestzeitanforderungen erfüllen, Ihr Zuhause haben in einem fremden Land und am oder vor Beginn des 1. Dezember 2019 bzw. 1. Februar 2020 einen gutgläubigen Wohnsitz im Ausland haben oder dort physisch anwesend sein. Die Ausschlüsse werden jedoch nur anhand der Tage des tatsächlichen Aufenthalts berechnet.
Wenn Sie Kunden haben, die US-Bürger oder ansässige Ausländer sind und im Ausland leben, werden sie in der Regel mit ihrem weltweiten Einkommen besteuert. Sie können sich jedoch qualifizieren, bis zu 105,900 USD für das Steuerjahr 2019 (107,600 USD für das Steuerjahr 2020) ihrer ausländischen Einkünfte gemäß Abschnitt 911 vom Einkommen auszunehmen. XNUMX des Internal Revenue Code.
Außerdem können sie bestimmte Auslandswohnungsbeträge abzüglich eines Grundbetrags ausschließen oder abziehen. Der zulässige Grundbetrag (16 % des maximalen Ausschlusses) beträgt 16,944 $ für das Steuerjahr 2019 und 17,216 $ für das Steuerjahr 2020. Der Grundbetrag wird dann durch 365 dividiert und mit der Anzahl der Tage im qualifizierenden Zeitraum multipliziert.
Sie können möglicherweise auch den Wert von Mahlzeiten und Unterkünften, die ihnen von ihrem Arbeitgeber zur Verfügung gestellt werden, vom Einkommen ausschließen.
Um sich für diese Vorteile zu qualifizieren, müssen sie einen steuerlichen Wohnsitz im Ausland haben und eines der folgenden:
- Sie sind US-Bürger und haben sich während eines ununterbrochenen Zeitraums, der das gesamte Steuerjahr umfasst, in gutem Glauben in einem fremden Land aufgehalten.
- Sind ein US-Bürger oder Einwohner, der während eines aufeinanderfolgenden Zeitraums von 12 Monaten anwesend isttin einem oder mehreren fremden Ländern für mindestens 330 volle Tage.
Wenn jedoch Kriegsfälle, innere Unruhen oder andere widrige Umstände eine Person dazu zwingen, ein Land zu verlassen, bevor die 330-Tage-Anforderung erfüllt ist, kann auf die Mindestzeitanforderungen verzichtet werden.
Ressourcen:
- Formular 2555, Ausländisches Einkommen
- Veröffentlichung 54,Steuerleitfaden für US-Bürger und im Ausland ansässige Ausländer
Rev. Proz. 2020-27
Aufgrund von COVID-19 und der globalen Gesundheitskrise, die den normalen Geschäftsbetrieb unmöglich machte, hat die IRS in bestimmten Fällen die Wohnsitz- und Anwesenheitsprüfungen für die Zwecke der Ausschlüsse für im Ausland erzielte Einkünfte und ausländische Wohnkosten für die Steuerjahre 2019 und 2020 ausgesetzt (siehe Rev Proc 2020-27 ).
Wenn Ihre Kunden aufgrund des COVID-19-Notfalls die Volksrepublik China (mit Ausnahme der Sonderverwaltungszonen Hongkong und Macau) am oder nach dem 1. Dezember 2019 verlassen mussten, aber am oder vor dem 15. Juli 2020 oder in einem anderen Ausland am oder nach dem 1. Februar 2020, aber am oder vor dem 15. Juli 2020, können sie möglicherweise immer noch die Anforderungen des Bona-fide-Wohnsitztests oder des physischen Präsenztests für das Steuerjahr erfüllen 2019 oder Steuerjahr 2020 zum Zwecke der Bestimmung des Ausschlusses ausländischer Erwerbseinkünfte und des Ausschlusses oder Abzugs von Wohnkosten. Um die Befreiung für das Steuerjahr 2019 zu beantragen, schreiben Sie „Revenue Procedure 2020-27“ über den oberen Rand des Formulars 2555 und fügen Sie es der Steuererklärung bei.
Um sich für Erleichterungen zu qualifizieren, muss eine Person am oder vor dem 1. Dezember 2019 im Falle Chinas und im Falle der anderen Gebiete am 1. Februar 2020 einen Wohnsitz im Ausland haben oder dort physisch anwesend gewesen sein der Welt. Personen, die die 330-Tage-Anforderung der physischen Präsenz hätten erfüllen können, wenn der COVID-19-Notfall nicht gewesen wäre, können einen beliebigen 12-Monats-Zeitraum verwenden, um die qualifizierte individuelle Anforderung zu erfüllen, solange andere Anforderungen erfüllt sind.
Beispiele
Eine Person, die am 1. September 2019 in China ankam und nachweist, dass sie vernünftigerweise erwartet hat, bis zum 1. September 2020 in China zu arbeiten, China jedoch am 10. Januar 2020 aufgrund von COVID-19 verlassen hat, wäre qualifiziert Person für den Zeitraum vom 1. Sept. bis 31. Dez. 2019 und für den Zeitraum vom 1. Jan. bis 9. Jan. 2020, vorausgesetzt, die Person hat die anderen Qualifikationsvoraussetzungen gemäß 911.
Eine Person, die sich vom 1. Januar bis zum 1. März 2020 im Vereinigten Königreich aufgehalten hat, stellt fest, dass sie vernünftigerweise erwartet hat, das gesamte Kalenderjahr im Vereinigten Königreich zu arbeiten, das Vereinigte Königreich jedoch am 2. März 2020 aufgrund von COVID verlassen hat -19 und kehrt am 25. August 2020 für den Rest des Kalenderjahres in das Vereinigte Königreich zurück, wäre eine qualifizierte Person für 2020 in Bezug auf den Zeitraum zwischen dem 1. Januar bis 1. März 2020 und dem 25. August bis 31. Dezember 2020, unter der Annahme, dass die Person die anderen Voraussetzungen für die Qualifikation gemäß Abschnitt erfüllt hat. 911.