Ein US-Bürger mit Wohnsitz in London, Singapur oder Dubai hat unter Umständen mehr Zeit für die Abgabe seiner US-Einkommensteuererklärung als ein Steuerzahler mit Wohnsitz in New York. Diese zusätzliche Zeit ist zwar hilfreich, wird aber häufig missverstanden. Die Regelungen zur Steuerverlängerung für im Ausland lebende US-Bürger können zwar die Abgabefrist verschieben, nicht aber in der Regel den Fälligkeitstermin der Steuerzahlung. Wer diesen Unterschied nicht erkennt, riskiert unnötige Zinsen, Strafen und Probleme bei der Steuererklärung.
Für im Ausland lebende US-Amerikaner hängt die richtige Strategie zur Fristverlängerung von ihrem Wohnort, der Berechtigung zur Steuerbefreiung für im Ausland erzieltes Einkommen, den mit der Steuererklärung eingereichten Formularen und ihrer US-Steuerschuld nach Anrechnung ausländischer Steuern und anderer Wahlmöglichkeiten ab. Eine Fristverlängerung sollte als Instrument zur Erfüllung der Steuerpflichten und nicht als Ersatz für die Berechnung einer realistischen Steuerschuld betrachtet werden.
Die automatische zweimonatige Fristverlängerung für ausländische Steuerzahler
US-Bürger oder Personen mit ständigem Wohnsitz in den USA erhalten unter Umständen eine automatische Fristverlängerung von zwei Monaten für die Abgabe ihrer US-Einkommensteuererklärung, wenn sie sich am regulären Abgabetermin außerhalb der USA und Puerto Rico aufhalten und ihr Hauptgeschäftssitz oder Dienstort außerhalb der USA und Puerto Rico liegt. Dieselbe Fristverlängerung gilt in der Regel auch für Angehörige des US-Militärs oder der US-Marine, die im Ausland im Einsatz sind.
Für die meisten Steuerzahler mit Kalenderjahr als Steuerjahr verschiebt sich die Abgabefrist dadurch vom 15. April auf den 15. Juni. Für diese erste Fristverlängerung ist kein gesonderter Antrag erforderlich. Der Steuerzahler sollte der Steuererklärung jedoch eine Erklärung beifügen, aus der hervorgeht, welche Umstände die Berechtigung dazu begründen. Eine kurze Bestätigung des Wohnsitzes und des Hauptgeschäftssitzes im Ausland oder des Auslandswehrdienstes ist in der Regel ausreichend.
Die zweimonatige Fristverlängerung gilt für die Abgabe der Steuererklärung, nicht für die Zahlung des fälligen Betrags. Zinsen auf nicht gezahlte Bundessteuern fallen in der Regel ab dem regulären Abgabetermin im April an. Steuerpflichtige im Ausland, die mit einer Steuernachzahlung rechnen, sollten nach Möglichkeit bis zum 15. April zahlen, auch wenn die fertige Steuererklärung erst im Juni eingereicht wird.
Dieses Problem betrifft häufig Personen, die annehmen, dass der Ausschluss ausländischer Einkünfte ihre Steuerlast vollständig beseitigt. Der Ausschluss kann zwar die US-Steuer auf bestimmte Einkünfte reduzieren, schließt aber nicht alle Einkommensarten aus. Kapitalerträge, Selbstständigensteuer, Einkünfte oberhalb des Ausschlussbetrags, bestimmte Wohngeldleistungen und Einkünfte aus nicht anrechnungsfähigen Quellen können zu einer Steuerschuld führen.
Verwendung des Formulars 4868 zur Verlängerung der Steuererklärung bis Oktober
Steuerzahler, die nach dem 15. Juni mehr Zeit benötigen, können in der Regel das Formular 4868 (Antrag auf automatische Fristverlängerung zur Abgabe der US-Einkommensteuererklärung für Privatpersonen) einreichen. Bei fristgerechter Einreichung verlängert das Formular 4868 die Abgabefrist für die Bundessteuererklärung üblicherweise bis zum 15. Oktober.
Steuerzahler, die Anspruch auf die automatische zweimonatige Fristverlängerung für im Ausland lebende Personen haben, können das Formular 4868 bis zum 15. Juni einreichen. Andere Steuerzahler können es bis zum regulären Stichtag im April einreichen. Das Formular erfordert eine Schätzung der gesamten Steuerschuld, bereits geleistete Zahlungen und den Betrag, der mit dem Antrag auf Fristverlängerung gezahlt wird.
Das Formular 4868 ist keine Zahlungsfristverlängerung. Die US-Steuerbehörde (IRS) erwartet eine nach bestem Wissen und Gewissen abgegebene Schätzung, keine exakte Endberechnung. Dennoch kann die Angabe einer unrealistisch niedrigen Steuerschuld oder die Nichtzahlung eines vorhersehbaren, erheblichen Betrags neben Zinsen auch zu Säumniszuschlägen führen.
Es gibt auch einen praktischen Abwägungspunkt. Eine Einreichungsfrist im Oktober bietet mehr Zeit, um ausländische Lohnabrechnungen, Informationen zu Personengesellschaften und ausländische Steuerunterlagen zusammenzutragen. Wartet man jedoch bis zum Herbst, kann sich die Rückerstattung verzögern, das Zinsrisiko bei zu niedrigen Schätzungen erhöhen und die Zeit für die Korrektur fehlender internationaler Formulare verkürzen. Für Steuerzahler mit komplexen grenzüberschreitenden Meldepflichten ist eine frühere, gut begründete Einreichung oft einer Fristverlängerung vorzuziehen, die lediglich aufgrund ihrer Möglichkeit in Anspruch genommen wird.
Formular 2350 für einen anhängigen Antrag auf Befreiung von im Ausland erzielten Einkünften
Das Formular 2350 ist eine eingeschränktere Fristverlängerung, die bestimmten US-Bürgern und ansässigen Ausländern zur Verfügung steht, die erwarten, die Voraussetzungen für den Foreign Earned Income Exclusion oder den Foreign Housing Exclusion zu erfüllen, aber die erforderliche Frist bis zum regulären Einreichungstermin noch nicht eingehalten haben.
Die beiden wichtigsten Voraussetzungen für die Steuerermäßigung sind der Nachweis des tatsächlichen Wohnsitzes und der Nachweis der physischen Anwesenheit. Für den Nachweis der physischen Anwesenheit sind in der Regel 330 volle Tage im Ausland innerhalb eines zusammenhängenden Zeitraums von 12 Monaten erforderlich. Steuerpflichtige, die erst spät im Jahr ins Ausland gezogen sind, haben möglicherweise bis April, Juni oder sogar Oktober nicht genügend anrechenbare Tage gesammelt. Mit dem Formular 2350 kann zusätzliche Zeit für die Einreichung der Steuererklärung eingeräumt werden, bis die Voraussetzungen erfüllt sind.
Diese Fristverlängerung ist nicht allein deshalb angebracht, weil ein Steuerpflichtiger im Ausland beschäftigt ist oder beabsichtigt, das Formular 2555 einzureichen . Sie ist für ein spezifisches zeitliches Problem vorgesehen: Der Steuerpflichtige geht davon aus, die Voraussetzungen zu erfüllen, benötigt aber mehr Zeit, um die Wohnsitz- oder Anwesenheitsvoraussetzungen zu erfüllen. Der Steuerpflichtige muss ein voraussichtliches Datum für die Erfüllung der Voraussetzungen angeben und die Fristverlängerung, die vom IRS gewährt wurde, einhalten.
Wie Formular 4868 führt auch Formular 2350 nicht automatisch zum Erlass von Zinsen auf nicht gezahlte Steuern. Dies ist relevant, da der letztendliche Steuerfreibetrag möglicherweise nicht alle Einkünfte abdeckt und ein Steuerpflichtiger unter Umständen zu dem Schluss kommt, dass die Anrechnung ausländischer Steuern ein besseres Ergebnis liefert als ein Steuerfreibetrag. Diese Option sollte sorgfältig geprüft werden, bevor man sich auf eine Verlängerungsstrategie verlässt.
Internationale Formulare mit separaten Verlängerungsregeln
Eine Fristverlängerung für die US-amerikanische Einkommensteuererklärung führt nicht zu einer einheitlichen Frist für alle internationalen Steuererklärungen. Einige Formulare richten sich nach der verlängerten Frist, da sie dem Formular 1040 beigefügt sind. Andere haben separate gesetzliche Fristen und separate Verlängerungsverfahren.
Das Formular 8938, Erklärung bestimmter ausländischer Finanzanlagen, wird in der Regel der US-amerikanischen Einkommensteuererklärung beigefügt. Eine gültige Fristverlängerung für die Einkommensteuererklärung gilt üblicherweise auch für das Formular 8938. Dasselbe Prinzip gilt häufig für Formulare, die der Steuererklärung für Beteiligungen an ausländischen Kapitalgesellschaften, Personengesellschaften oder steuerlich transparenten Einheiten beigefügt werden, wie beispielsweise die Formulare 5471, 8865 und 8858.
Die FBAR-Meldung ist anders. Das FinCEN-Formular 114 (Meldung ausländischer Bank- und Finanzkonten) wird elektronisch über das Meldesystem des Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) eingereicht, nicht zusammen mit der Steuererklärung. Die Frist ist in der Regel der 15. April, Steuerzahler erhalten jedoch automatisch eine Fristverlängerung bis zum 15. Oktober. Für diese automatische Fristverlängerung ist kein Formular 4868 erforderlich.
Ausländische Trusts erfordern besondere Sorgfalt. Formular 3520 kann in vielen Fällen dem Abgabetermin der Einkommensteuererklärung für Privatpersonen folgen, einschließlich etwaiger Fristverlängerungen. Formular 3520-A für einen ausländischen Grantor Trust hat jedoch eine separate Abgabefrist und kann einen separaten Antrag auf Fristverlängerung erfordern. Die Annahme, dass Formular 4868 alle Meldepflichten für ausländische Trusts abdeckt, ist ein kostspieliger Fehler, insbesondere da die Strafen für Verstöße gegen internationale Meldepflichten erheblich sein können, selbst wenn keine Einkommensteuer anfällt.
Staatliche Steuern und geschätzte Steuerverpflichtungen
Die bundesstaatlichen Regelungen zur Steuerverlängerung für im Ausland lebende US-Bürger haben keinen Einfluss auf die Steuererklärungspflichten der einzelnen Bundesstaaten. Einige Bundesstaaten erkennen bundesstaatliche Verlängerungen an, andere verlangen eine separate Steuererklärung oder Zahlung, und wieder andere behandeln ehemalige Einwohner trotz Auslandsaufenthalt weiterhin als dort ansässig. Steuerpflichtige, die in einem Bundesstaat weiterhin ein Haus, eine Wählerregistrierung, einen Führerschein, geschäftliche oder familiäre Verbindungen haben, benötigen unter Umständen eine separate Prüfung ihres Wohnsitzes.
Die Steuervorauszahlungspflichten bestehen auch dann fort, wenn sich der Steuerpflichtige im Ausland aufhält. Die automatische zweimonatige Fristverlängerung für die Steuererklärung ändert nichts am regulären Zahlungsplan. Dies ist insbesondere für selbstständige Berater, Unternehmer, Investoren und Arbeitnehmer mit unzureichendem Lohnsteuerabzug relevant. Ausländische Steuerzahlungen können die Steuervorauszahlungen erschweren, da der Zeitpunkt der ausländischen Steuerentstehung, -zahlung und Anrechnung möglicherweise nicht mit dem US-amerikanischen Kalender übereinstimmt.
Diszipliniertes Vorgehen vor dem Stichtag
Bevor Sie eine Fristverlängerung beantragen, prüfen Sie, ob Sie Anspruch auf die automatische zweimonatige Frist haben, schätzen Sie Ihre voraussichtliche US-Steuer nach Anrechnung oder Befreiung ausländischer Steuern und ermitteln Sie alle gegebenenfalls erforderlichen internationalen Informationsformulare. Zahlen Sie dann bis zum regulären Fälligkeitstermin im April, falls mit einem Restbetrag zu rechnen ist, auch wenn die Steuererklärung selbst erst später fertiggestellt wird.
Die komplexesten Fälle betreffen mehrere Länder, Aktienvergütungen, Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit, ausländische Geschäftsbeteiligungen, Trusts oder einen kürzlichen Umzug in die oder aus den USA. In solchen Fällen sollte die Entscheidung über eine Fristverlängerung der steuerlichen Analyse folgen und diese nicht ersetzen. Protax Consulting unterstützt regelmäßig international mobile Steuerzahler bei der Erstellung eines Steuererklärungskalenders, der sowohl die bundesstaatlichen Fristverlängerungen als auch die gesonderten Fristen für die grenzüberschreitende Meldung berücksichtigt.
Eine Fristverlängerung kann Zeit verschaffen, um die Steuererklärung korrekt einzureichen. Sie sollte jedoch niemals dazu führen, dass Steuerzahler die für die Einhaltung der Steuervorschriften notwendigen Entscheidungen, Unterlagen und Zahlungsvoranschläge aufschieben.