Die US-Steuerbehörde IRS hat Rev Proc 2020-17, 2020-12 IRB herausgegeben , die bestimmte steuerlich begünstigte ausländische Trusts, die ausschließlich oder fast ausschließlich zur Bereitstellung von Renten- oder Altersversorgungsleistungen oder zur Bereitstellung von medizinischen Leistungen, Leistungen bei Behinderung oder Bildungsleistungen errichtet und betrieben werden, von den Informationspflichten befreit.
Die US-Steuerbehörde IRS hat das Verfahren Rev Proc 2020-17, 2020-12 IRB , erlassen, das bestimmte steuerlich begünstigte ausländische Trusts von den Meldepflichten befreit, sofern diese ausschließlich oder fast ausschließlich der Bereitstellung von Renten- oder Altersversorgungsleistungen oder medizinischen, Invaliditäts- oder Bildungsleistungen dienen. Das Verfahren enthält außerdem Hinweise zur Beantragung eines Erlasses oder einer Rückerstattung von Strafen wegen Nichteinhaltung dieser Meldepflichten.
Die Rev Proc sehen vor, dass die Transaktionen einer „berechtigten Person“ mit oder das Eigentum an einem „anwendbaren steuerbegünstigten ausländischen Trust“ von IRC Sec. 6048 Informationsberichterstattung. Daher sind die Strafen gemäß IRC Sec. 6677 gelten nicht für berechtigte Personen, die Transaktionen mit oder Eigentum an diesen Trusts nicht gemäß IRC Sec 6048 melden.
Für die Zwecke dieses Einnahmenverfahrens:
- Ein geltender steuerbegünstigter ausländischer Trust ist ein steuerbegünstigter ausländischer Rentenfonds oder ein steuerbegünstigter ausländischer Non-Retirement Savings Trust.
- Eine berechtigte Person ist eine Person, die US-Bürger oder -Einwohner ist oder zu irgendeinem Zeitpunkt war und die alle Anforderungen für die Einreichung einer US-Bundeseinkommensteuererklärung (oder -erklärungen) für den Zeitraum dieser Person erfüllt (oder erfüllt). war ein US-Bürger oder Einwohner und hat, soweit dies nach US-Steuerrecht erforderlich ist, alle Beiträge, Erträge oder Ausschüttungen von einem anwendbaren steuerbegünstigten ausländischen Trust in der anwendbaren Erklärung (einschließlich einer geänderten Erklärung) als Einkommen gemeldet .
- Ein steuerbegünstigter ausländischer Rentenfonds bezeichnet einen ausländischen Trust für US-Steuerzwecke, der nach den Gesetzen einer ausländischen Gerichtsbarkeit (der Gerichtsbarkeit des Trusts) als Trust, Plan, Fonds, Schema oder sonstige Vereinbarung ( zusammen ein Trust) ausschließlich oder fast ausschließlich zur Bereitstellung oder Erzielung von Einkommen für die Bereitstellung von Renten- oder Ruhestandsleistungen und Neben- oder Nebenleistungen tätig sein und bestimmte Anforderungen erfüllen, die durch die Gesetze der Gerichtsbarkeit des Trusts festgelegt sind.
- Ein steuerbegünstigter ausländischer Non-Retirement Savings Trust ist ein ausländischer Trust für US-Steuerzwecke, der nach den Gesetzen einer ausländischen Gerichtsbarkeit (der Gerichtsbarkeit des Trusts) als Trust gegründet, organisiert oder anderweitig gegründet wurde, um ausschließlich oder fast ausschließlich zu erbringen , oder um Einkommen für die Bereitstellung von medizinischen, Invaliditäts- oder Bildungsleistungen zu erzielen, und das bestimmte Anforderungen erfüllt, die durch die Gesetze der Gerichtsbarkeit des Trusts festgelegt sind.
Verfahren zur Beantragung von Minderung oder Rückerstattung von IRC Sec. 6677 Strafen.
Da die IRC Sec. 6677-Strafen gelten nicht mehr für berechtigte Personen, die es versäumen, geltende steuerbegünstigte ausländische Trusts zu melden. Der IRS hat solche Personen bereitgestellt, die IRC Sec. 6677 Strafen innerhalb der IRC Sec. 6511(a) Verjährungsfrist, mit Verfahren zur Beantragung der Herabsetzung festgesetzter Strafen oder der Erstattung gezahlter Strafen.
Eine berechtigte Person, die eine Ermäßigung oder Rückerstattung von Strafen beantragen möchte, kann dies tun, indem sie das Formular 843, Antrag auf Rückerstattung und Antrag auf Ermäßigung, innerhalb der IRC-Sektion einreicht. 6511(a) Verjährungsfrist.
Berechtigte Personen sollten das Formular 843 ausfüllen und in Zeile 2020 des Formulars die Erklärung „Erleichterung gemäß dem Steuerverfahren 7-7“ schreiben.
Darüber hinaus sollte Zeile 7 eine Erläuterung enthalten, wie die Person die Definition einer „berechtigten Person“ in Abschnitt 5.02 erfüllt. 5.03 und wie der ausländische Trust die Definition des „anwendbaren ausländischen Trusts“ in Abschnitt 5.04 erfüllt. XNUMX oder Sek. XNUMX.
Ein Formular 843 zur Beantragung einer Entlastung im Rahmen dieses Verfahrens sollte per Post an den Internal Revenue Service, Ogden, UT 84201-0027, gesendet werden.
Datum des Inkrafttretens.
Dieses Verfahren tritt am 16. März 2020 in Kraft und gilt für alle vorherigen offenen Steuerjahre, vorbehaltlich der Verjährungsfrist in IRC Sec. 6511.