Für US-Bürger oder Inhaber einer Green Card sind die besten Länder für die Steuerplanung von im Ausland lebenden Amerikanern selten diejenigen mit dem niedrigsten offiziellen Steuersatz. Entscheidender ist die Frage, ob das Steuersystem eines Landes mit den bestehenden US-Steuerverpflichtungen, Ihrem Einkommensprofil, Ihren Familienplänen, Ihren Investitionen und Ihrer Steuerbelastung im jeweiligen Bundesstaat vereinbar ist.
Amerikaner unterliegen in der Regel auch nach einem Umzug ins Ausland weiterhin der US-amerikanischen Steuerpflicht auf ihr Welteinkommen. Ein Zielland mit Nullsteuersatz oder Territorialsteuer kann die lokale Steuerlast reduzieren, befreit aber nicht von der Pflicht zur US-amerikanischen Steuererklärung, der Meldung ausländischer Konten oder der Notwendigkeit, ausländische und US-amerikanische Steuervorschriften abzustimmen. Die beste Entscheidung ist daher eine individuelle, keine allgemeingültige.
Was macht ein Land für einen im Ausland lebenden US-Amerikaner steuerlich attraktiv?
Ein sinnvoller Vergleich beginnt mit der Herkunft und Art des Einkommens. Ein Angestellter, der für im Ausland geleistete Arbeit bezahlt wird, unterliegt einer anderen Steuerbemessung als ein Unternehmer, ein Partner in einem Investmentfonds oder ein Rentner, der Beträge aus US-amerikanischen Altersvorsorgekonten bezieht. Einkommensteuersätze spielen eine Rolle, aber auch Kapitalerträge, Dividenden, Sozialversicherungsbeiträge, Vermögensteuern, Erbschaftssteuern und die steuerliche Behandlung von Trusts und Altersvorsorgeplänen im jeweiligen Land.
Die Wechselwirkung mit den US-amerikanischen Steuererleichterungsbestimmungen ist ebenso bedeutsam. Anspruchsberechtigte Steuerzahler können die Steuerbefreiung für im Ausland erzieltes Einkommen über das Formular 2555 in Anspruch nehmen oder ausländische Steuergutschriften auf dem Formular 1116 geltend machen . Die Steuerbefreiung gilt nur für qualifiziertes Erwerbseinkommen und setzt die Erfüllung entweder des physischen Aufenthaltstests oder des Tests auf tatsächlichen Wohnsitz voraus. Ausländische Steuergutschriften können besonders vorteilhaft sein, wenn das Gastland eine hohe Einkommensteuer erhebt, insbesondere für Steuerzahler mit einem Einkommen, das den Freibetrag übersteigt oder für das die Voraussetzungen nicht erfüllt sind.
In Ländern mit niedrigen Steuern kann für US-Bürger eine höhere Reststeuerbelastung entstehen. In Ländern mit höheren Steuern können ausländische Steuergutschriften die US-Einkommensteuer erheblich reduzieren, wobei Anrechnungsbeschränkungen, Zuordnungsregeln, zeitliche Unterschiede und abweichende Steuerbemessungsgrundlagen ein perfektes Ergebnis verhindern können.
Die besten Länder für amerikanische Auswanderer: Steuerliche Aspekte – Führende Profile
Vereinte Arabische Emirate
Die VAE sind oft attraktiv für angestellte Fachkräfte, Unternehmer und international mobile Führungskräfte, da dort in der Regel keine Einkommensteuer für Privatpersonen erhoben wird. Für einen Amerikaner, der in Dubai oder Abu Dhabi arbeitet, bedeutet dies eine sehr geringe lokale Einkommensteuerbelastung.
Dieser Vorteil muss jedoch relativiert werden. Die US-Bundeseinkommensteuer bleibt bestehen, vorbehaltlich möglicher Freibeträge und Steuergutschriften. Da ausländische Einkommensteuer möglicherweise nur geringfügig oder gar nicht angerechnet werden kann, kann für Steuerzahler mit Einkünften oberhalb des Freibetrags für im Ausland erzieltes Einkommen eine erhebliche US-Steuerbelastung entstehen. Unternehmer müssen zudem die Körperschaftsteuer, die Mehrwertsteuer, die Lohnsteuerpflichten und die Lizenzierung in den VAE berücksichtigen sowie prüfen, ob ihre Unternehmensstruktur US-amerikanische Meldepflichten oder Probleme mit der Steuerstundung mit sich bringt.
Die VAE können besonders attraktiv sein, wenn Vergütung, Aufenthaltsstatus und Geschäftstätigkeiten sorgfältig geregelt sind. Für Amerikaner, deren Einkommen hauptsächlich aus Kapitalerträgen besteht oder deren Wohnsitz ungeklärt ist, sind sie weniger automatisch vorteilhaft.
Singapur
Singapur vereint ein vergleichsweise moderates Einkommenssteuersystem mit einem hochentwickelten Finanz- und Wirtschaftsumfeld. Die Behandlung von ausländischen Einkünften und Kapitalgewinnen macht das Land für bestimmte Berufsgruppen, Führungskräfte und Investoren attraktiv.
Territoriale Konzepte ersetzen jedoch keine Analyse. Singapurs Steuerbehandlung hängt von der Einkommensquelle, dem Ort der Arbeitsausübung, der Überweisung von Einkünften und den individuellen Gegebenheiten des Steuerpflichtigen ab. Ein US-Bürger muss dem IRS weiterhin sein weltweites Einkommen melden, selbst wenn ein bestimmter Einkommensposten in Singapur nicht besteuert wird.
Singapur kann für Personen, die in Asien ein aktives Erwerbseinkommen erzielen oder regionale Geschäfte leiten, eine attraktive Option sein. Die Analyse der USA gestaltet sich komplexer für Beteiligungen an ausländischen Unternehmen, Investmentgesellschaften oder Firmen mit Niederlassungen in mehreren Ländern.
Hongkong
Hongkongs quellenbasiertes Steuersystem macht die Stadt seit Langem für international mobile Fachkräfte und Unternehmer relevant. Die Lohnsteuer bezieht sich im Allgemeinen auf in Hongkong erzielte Einkünfte aus unselbstständiger Arbeit, während die Gewinnsteuer auf steuerpflichtige Unternehmensgewinne erhoben wird, die in Hongkong entstehen oder von dort stammen. Kapitalgewinne sind in der Regel steuerfrei, sofern es sich tatsächlich um Kapitalgewinne handelt.
Die praktische Herausforderung besteht darin, die Steuerquelle zu ermitteln. Ein Arbeitsvertrag, der Sitz des Arbeitgebers, der Ort der Arbeitsausübung, Reisegewohnheiten und der Standort der Geschäftstätigkeit können sich allesamt auf das lokale Ergebnis auswirken. Steuerpflichtige sollten nicht davon ausgehen, dass außerhalb Hongkongs gezahlte oder auf ein ausländisches Konto eingezahlte Einkünfte automatisch nicht in Hongkong steuerpflichtig sind.
Für Amerikaner bietet Hongkong möglicherweise lokale Steuervorteile, erfordert aber auch die strikte Einhaltung der US-Vorschriften. Ausländische Konten können die Meldung gemäß FinCEN FBAR Formular 114 auslösen , und größere ausländische Finanzanlagen können die Meldung gemäß Formular 8938 erforderlich machen. Lokale Steuervorteile reduzieren diese Meldepflichten nicht.
Schweiz
Die Schweiz wird zwar nicht typischerweise wegen des niedrigsten Steuersatzes gewählt, kann aber für Führungskräfte, erfahrene Fachkräfte und Familien, die Wert auf Stabilität, eine solide Vertragsinfrastruktur und ein entwickeltes Finanzsystem legen, ein attraktiver Standort für die Steuerplanung sein. Da die Besteuerung auf Bundes-, Kantons- und Gemeindeebene erfolgt, kann die Wahl des Kantons das Ergebnis maßgeblich beeinflussen.
Der Kompromiss ist bedeutend: Die Schweiz kann Einkommensteuer, Sozialabgaben und kantonale Vermögensteuern erheben. Im Gegenzug können US-Bürger ausländische Steuern für die Anrechnung ausländischer Steuern in den USA nutzen. Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen den USA und der Schweiz kann ebenfalls relevant sein, wobei US-Bürger die darin enthaltene Ausnahmeregelung beachten müssen. Viele Vorteile des Abkommens heben das Recht der USA, ihre Bürger nach nationalem Recht zu besteuern, nicht auf.
Die Schweiz wird oft eher als Standort für eine umfassende Planung denn als einfacher Standort für einen Umzug aufgrund niedriger Steuern betrachtet.
Panama und Costa Rica
Panama und Costa Rica werden häufig von Rentnern, Fernarbeitern und Personen mit ausländischen Kapitaleinkünften in Betracht gezogen, da beide Länder territoriale Besonderheiten in ihren Steuersystemen aufweisen. Generell gilt: Ausländische Einkünfte können je nach den Umständen steuerlich günstiger behandelt werden als inländische Einkünfte.
Die Details sind entscheidend. Fernarbeit, die während der physischen Anwesenheit in einem Land geleistet wird, kann als lokal erbracht gelten, selbst wenn sich der Arbeitgeber oder Kunde im Ausland befindet. Aufenthaltsgenehmigungen, Sozialversicherungsbeiträge, Gewerbeanmeldungspflichten und lokale Regelungen zu Kapitalerträgen und Mieteinnahmen können das Ergebnis beeinflussen.
Für US-Rentner mit US-amerikanischen Renten-, Sozialversicherungs-, Portfolio- oder Altersvorsorgeeinkünften kann die Besteuerung im Gastland die Steuerlast reduzieren. Der Steuerpflichtige bleibt jedoch weiterhin vollständig dem US-Steuersystem unterworfen und muss prüfen, ob der Wohnsitz im Gastland eine Steuererklärungspflicht auslöst und ob Finanzkonten oder ausländische Anlageprodukte die US-Steuerpflichten zusätzlich verkomplizieren.
Länder, die besondere Vorsicht erfordern
Ein Land kann ein hervorragender Wohnort sein und dennoch für einen bestimmten Amerikaner steuerlich ungünstig. Großbritannien, Kanada, Deutschland, Japan und Australien bieten starke Rechtssysteme und eine hohe Lebensqualität, erheben aber unter Umständen vergleichsweise hohe Einkommensteuern und haben Regelungen zu Kapitalgewinnen, Renten, Trusts oder Investmentfonds, die nicht ohne Weiteres mit der US-amerikanischen Steuerbehandlung übereinstimmen.
Das Vereinigte Königreich erfordert besondere Aufmerksamkeit, da sich seine Bestimmungen für neue Einwohner in den letzten Jahren wesentlich geändert haben. Frühere Annahmen zur Besteuerung von Überweisungen bieten keine verlässliche Grundlage für die aktuelle Planung. Kanada kann für US-Amerikaner, die Investmentfonds, Trusts oder inhabergeführte Unternehmen besitzen, eine Herausforderung darstellen. Auch Australiens Regelungen zur steuerlichen Ansässigkeit und zur Behandlung ausländischer Einkünfte können eine detaillierte Abstimmung mit den US-amerikanischen Bestimmungen erfordern.
Keines dieser Länder sollte allein aufgrund der Steuersätze ausgeschlossen werden. In vielen Fällen führen höhere ausländische Steuern zu Steuergutschriften, die die US-Steuerlast reduzieren. Entscheidend ist, die kombinierten Steuerkosten und den Aufwand für die Einhaltung der Steuervorschriften vor der Begründung eines Wohnsitzes zu modellieren.
Steuern und Meldepflichten der Bundesstaaten nicht außer Acht lassen
Ein Umzug ins Ausland beendet nicht zwangsläufig die steuerliche Wohnsitzpflicht im jeweiligen Bundesstaat. Bundesstaaten wie Kalifornien, New York und Virginia prüfen Wohnsitz, verfügbare Wohnmöglichkeiten, familiäre Bindungen, Wahlverhalten, geschäftliche Interessen und die Absicht zur Rückkehr. Die Begründung eines ausländischen Wohnsitzes für bundessteuerliche Zwecke führt nicht automatisch zum Verlust der Wohnsitzpflicht im jeweiligen Bundesstaat.
Die Meldepflicht ist ein weiterer unverzichtbarer Bestandteil der Analyse. Ausländische Bank-, Broker-, Pensions- und Geschäftskonten müssen unter Umständen im FBAR gemeldet werden, wenn die Gesamtguthaben den geltenden Schwellenwert überschreiten. Gegebenenfalls ist auch das Formular 8938 auszufüllen. Die Beteiligung an ausländischen Kapitalgesellschaften, Personengesellschaften oder bestimmten ausländischen Trusts kann die Ausfüllung weiterer US-Formulare und erhebliche Strafen nach sich ziehen, wenn die Meldepflichten nicht erfüllt werden.
Vor einem Umzug sollten Sie eine detaillierte Prognose für jedes Land erstellen, die Erwerbseinkommen, Kapitalerträge, Renteneinkünfte, Unternehmenseinkünfte und Gewinne separat aufschlüsselt. Prüfen Sie das Ergebnis anschließend anhand der Regelungen zur Anrechnung ausländischer Steuern und der Regelung zur Befreiung von im Ausland erzielten Einkünften. Eine spezialisierte grenzüberschreitende Prüfung kann Probleme aufdecken, bevor ein Visumantrag, ein Arbeitsvertrag oder eine ausländische Unternehmensstruktur einen an sich machbaren Umzug in ein mehrjähriges Compliance-Problem verwandelt.
Das richtige Land ist dasjenige, in dem sich Wohnsitz, Einkommen, Investitionen und Meldepflichten klar und transparent regeln lassen. Das ist ein weitaus nachhaltigerer Vorteil als ein niedriger Zinssatz in einer Broschüre.