طرق الدخول والخروج من الإقامة الضريبية في الولايات المتحدة - أن تكون أو لا تكون أجنبيًا مقيمًا في الولايات المتحدة!

٣ فبراير ٢٠٢٤

بقلم: Marc J. Strohl، CPA، Protax Consulting Services Inc.

انقر هنا لنسخة PDF.

الهدف من هذه المقالة هو توفير قائمة مرجعية شاملة بالمعلومات التي يجب على الشخص الأجنبي مراعاتها قبل قبول مهمة داخل الولايات المتحدة (الولايات المتحدة). لم يتم تصميم هذه المقالة لتعليمك الكفاءة الفنية المطلوبة لأداء الامتثال الذاتي؛ ومع ذلك، فمن المؤكد أنه سيزودك بالمعرفة التقنية المطلوبة لتحديد ما إذا كان معد الضرائب المعتمد في الولايات المتحدة (CPA) يعرف كل ما يجب أن يعرفه لتزويدك بخدمات مهنية مختصة تقنيًا.

 

عواقب التسجيل كأجنبي غير مقيم في الولايات المتحدة / أن تصبح أجنبيًا مقيمًا في الولايات المتحدة:

يخضع جميع الأجانب المقيمين في الولايات المتحدة لضريبة الدخل الأمريكية على دخلهم في جميع أنحاء العالم ، بغض النظر عن مكان كسب الدخل أو نوع العملة أو الموقع الجغرافي حيث يتم إيداع الدخل.

يخضع جميع الأجانب غير المقيمين في الولايات المتحدة لضريبة الدخل في الولايات المتحدة ، فقط على مصدر دخلهم في الولايات المتحدة. 

يعتمد مصدر الدخل على نوع الدخل. الفرضية الأساسية للضرائب هي أن بلد مصدر الدخل يحتفظ بالحق الأول في الضرائب المتعلقة بهذا الدخل. ومع ذلك ، تسعى معاهدات ضريبة الدخل عادةً إلى فرض ضرائب على الدخل في بلد الإقامة (وليس بلد المصدر) لتجنب التزام الامتثال للإيداع المزدوج.

 

SPT- أن تكون أجنبيًا مقيمًا في الولايات المتحدة أو لا تكون:

يمكن تصنيف الأفراد كأجانب مقيمين في الولايات المتحدة إذا استوفوا SPT. إذا فشلوا في SPT ، يتم تصنيفهم تلقائيًا كأجانب غير مقيمين في الولايات المتحدة.

بموجب قسم قانون الإيرادات الداخلية (IRC) (القسم) 7701 (ب) (3) ، يلتقي الأفراد بـ SPT إذا كان لديهم 31 يومًا على الأقل من التواجد في الولايات المتحدة في العام الحالي و عندما تكون المبالغ التالية تصل إلى 183 يومًا أو أكثر: 100 في المائة من الأيام الفعلية للوجود الأمريكي في العام الحالي + 1/3 أيام التواجد الأمريكي في السنة السابقة الأولى + 1/6 أيام التواجد الأمريكي في العام السابق الثاني. لتلخيص قرار SPT ، ينظر المرء إلى الوجود في الولايات المتحدة الذي يتكون من جميع أيام السنة الحالية وأجزاء من الأيام في فترة المراجعة السابقة التي تبلغ عامين مباشرة.

لأغراض اللجنة الفرعية ، تُحسب الأيام الجزئية على أنها أيام كاملة ، وبينما تُجمع الأيام الكسرية ، لا يتم تقريب أي أيام كسور متبقية لأعلى أو لأسفل ولكن يتم إسقاطها ببساطة. 

يجب أن يستمر استيفاء SPT على أساس الفترة الضريبية السنوية في الولايات المتحدة للفرد حتى يستمر في اعتباره أجنبيًا مقيمًا في الولايات المتحدة عامًا بعد عام. 

كما هو موضح أدناه- تاريخ البدء- بموجب IRC Sec 7701 (b) (2) (C) (ii) ، يمكن استبعاد ما يصل إلى 10 أيام دنيا من التواجد الأمريكي لتحديد تاريخ بدء SPT.

 

الانتخابات التي ستُعامل كأجنبي مقيم في الولايات المتحدة:

              انتخابات السنة الأولى- بموجب IRC Sec 7701(b)(4) - ينطبق على دافعي الضرائب الأفراد الذين لا يستوفون اختبار SPT في سنة الدخول، ويجوز لهم اختيار أن يعاملوا كأجنبي مقيم في الولايات المتحدة من تاريخ الدخول فصاعدًا متى وإذا: - XNUMX) كانوا أجنبيًا غير مقيم في الولايات المتحدة في السنة الضريبية السابقة، XNUMX) كانوا أجنبيًا مقيمًا في الولايات المتحدة بموجب SPT في السنة الضريبية التالية، XNUMX) قد يختارون معاملتهم كأجانب مقيمين في الولايات المتحدة من تاريخ الدخول فصاعدا إذا كانوا موجودين في الولايات المتحدة خلال سنة الوصول لمدة 31 يومًا متتاليًا و 31) من اليوم الأول من فترة 31 يومًا متتاليًا حتى 75 ديسمبر ، كان الأجنبي موجودًا في الولايات المتحدة ، لمدة 5 ٪ على الأقل من الوقت ، حيث يمكن تجاهل XNUMX أيام من الغياب عن الولايات المتحدة والتعامل معها كأيام موجودة في الولايات المتحدة

هذه الاختيارات المذكورة أعلاه غير متاحة للأفراد، كما هو مذكور أعلاه، الذين كانت أيامهم إما قابلة للاستثناء بموجب اللجنة الفرعية لمنع التعذيب على النحو الوارد أعلاه أو معفى or أخرى الأفراد ، بموجب IRC Sec 7701 (b) (3) (D) كما هو محدد بواسطة 7701 (b) (5) (AD) أو IRC Sec 7701 (b) (7).

قد يفيد اختيار معاملتك كأجنبي مقيم في الولايات المتحدة اعتبارًا من تاريخ الدخول فصاعدًا دافعي الضرائب بفوائد الرهن العقاري أو الاستقطاعات المفصلة الأخرى غير المسموح بها كخصم للأجانب غير المقيمين في الولايات المتحدة ، أو إذا كان لديهم خسائر أجنبية ، على سبيل المثال: خسائر الإيجار الأجنبية. أيضًا ، في بعض الحالات ، قد يؤدي إجراء الانتخابات إلى تسهيل كسر الإقامة الضريبية في بلدهم السابق. 

يجب أن يكون الزوج / الزوجة والمعالين مؤهلين أيضًا ؛ لذلك يجب أن يتم الانتخاب بشكل فردي لجميع أفراد الأسرة. هناك خيار لإجراء انتخابات واحدة ، مع توقيع جميع أفراد الأسرة من غير القصر على الانتخابات.

 

              الانتخابات المتزوجة- وبالمثل، بموجب IRC Sec 6013(g) و(h) توجد انتخابات للأشخاص المتزوجين لجعلهم أجانب مقيمين في الولايات المتحدة لمدة عام كامل. تنطبق هذه الاختيار على إما: أ) IRC Sec 6013(g) أجنبي مقيم في الولايات المتحدة في 31 ديسمبر ومتزوج من أجنبي غير مقيم في الولايات المتحدة في 31 ديسمبر، والذي ينطبق على السنة الضريبية التي تم إجراؤها وجميع السنوات الضريبية اللاحقة أو ب) IRC Sec 6013(h) إلى اثنين من الأجانب المقيمين في الولايات المتحدة في الوضع المزدوج في 31 ديسمبر، والذي ينطبق على السنة الضريبية الأولى المنتخبة فقط. لا يجوز إجراء انتخاب IRC Sec 6013(h) إلا مرة واحدة في العمر.

قد يفيد هذا الاختيار الذي سيتم التعامل معه كأجانب مقيمين في الولايات المتحدة للسنة الضريبية الأمريكية الكاملة دافعي الضرائب الذين يمكنهم الاستفادة من معدلات الضرائب المشتركة للإيداع المتزوجين ، أو بعض الخصومات المفصلة التي لا يُسمح لها بالتزوج بتقديم أجانب غير مقيمين في الولايات المتحدة ، أو إذا كان لديهم خسائر أجنبية ، على سبيل المثال: صافي خسائر الإيجار. 

بالإضافة إلى ذلك ، هناك فرصة في الحالات التي تجتذب فيها هذه الانتخابات إلى الدخل الأجنبي الضريبي الأمريكي إمكانية استخدام إما: 1) الائتمان الضريبي الأجنبي أو 2) IRC Sec. 911 الدخل الأجنبي المكتسب ، لاعتماد الدولار مقابل الدولار أو استبعاد هذا الدخل الأجنبي الخاضع للضرائب بموجب هذه الانتخابات. 

إذا لم يكن أي من الزوجين أجنبيًا مقيمًا في الولايات المتحدة في 31 ديسمبر ، فإن انتخابات السنة الأولى بموجب IRC Sec 7701 (b) (4) يمكن استخدامه أولاً إذا كان ذلك ممكنًا ، ثم الانتخابات المتزوجة بموجب IRC Sec 6013 يمكن انتخابه لاحقًا على التوالي.

 

لتعليق IRC Sec 6013 (g) الانتخابات- قد يتم إبطالها - بشرط أن يتم ذلك بحلول تاريخ الاستحقاق الممتد للسنة الضريبية التي ترغب في إلغاؤها ، من خلال بيان موقع على الورقة البيضاء ، أو XNUMX) وفاة - أي من الزوجين بدءًا من السنة الضريبية الأولى التي تلي السنة الضريبية للزوج توفي ، أو XNUMX) الانفصال القانوني - بموجب مرسوم الطلاق الذي يبدأ بالسنة الضريبية التي يحدث فيها الفصل القانوني أو XNUMX) السجلات غير الكافية - كما انتهت من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية.

 

طرق الخروج من ضريبة الإقامة بالولايات المتحدة - التغلب على النظام:

تحت IRC ثانية. 7701 (ب) (3) (ب)، يمكن إلغاء فترة المراجعة الكسرية لمدة عامين بشكل فعال عندما يستوفي الفرد الشروط الفرعية لمنع التعذيب ليصبح أجنبيًا مقيمًا في الولايات المتحدة ولديه أقل من 183 يومًا في العام الحالي ولكنه يتجاوز المدة المتطلبات باستخدام قاعدة المراجعة الكسرية لمدة عامين في السنتين الضريبيتين السابقة والثانية السابقة. في مثل هذه الحالات، سيتمكن هؤلاء الأفراد من تقديم نموذج IRS 8840، بيان استثناء الاتصال الوثيق للأجانب، والمطالبة بـ "موطن ضريبي" و"اتصال أوثق" بدولة أجنبية ويظلون أجانب غير مقيمين في الولايات المتحدة. 

مثل هذا الإغاثة المحلية الأمريكية ، استثناء الاتصال الأوثق ، غير متاح في الحالات التي يتم فيها استيفاء اللجنة الفرعية على أساس أيام التواجد الأمريكي في العام الحالي وحده. في مثل هذه الحالات ، يحتاج الأجنبي المقيم في الولايات المتحدة إلى الحصول على إعفاء بموجب معاهدة ضريبة الدخل المبرمة بين الولايات المتحدة وبلد الإقامة الآخر للأجنبي (عادةً بموجب المادة الرابعة النموذجية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية - الإقامة) ، والتي يشار إليها عمومًا بمصطلح "فاصل المعاهدة" (انظر أدناه).

ومع ذلك ، في ظروف محدودة ، يجوز استبعاد الأيام المادية للفرد من التواجد في الولايات المتحدة لأغراض تحديد SPT ، في الحالات التي يكون فيها الفرد:

 

  1. الأفراد المعفيين: بموجب IRC Sec 7701 (b) (3) (D) كما هو محدد في 7701 (b) (5) (AD) طالب في الولايات المتحدة بتأشيرة F أو M أو J أو Q أو متدرب أو مدرس في الولايات المتحدة بتأشيرة J أو Q أو غيرهم على تأشيرة M أو Q ، أو رياضي محترف للمنافسة في حدث رياضي خيري (مع شروط أخرى مؤهلة مسبقًا) ، أو فرد يعاني من حالة طبية ؛
  2. الآخرين: بموجب IRC Sec 7701 (b) (7) الركاب المنتظمين الذين يعملون في الولايات المتحدة من كندا أو المكسيك عند العبور في الولايات المتحدة بين نقاط أخرى لمدة أقل من 24 ساعة ، وأيام في الولايات المتحدة كأفراد طاقم سفينة أجنبية وجميع موظفي المنظمات الدولية أو الحكومات الأجنبية.

 

يحتاج الأفراد المعفيون إلى إكمال نموذج IRS 8843 ، بيان الأفراد المعفيين والأفراد ذوي الحالات الطبية (والرياضيين المحترفين) ، وإرساله إلى مصلحة الضرائب الأمريكية أو عندما يكون لديهم التزام بتقديم الإقرار الضريبي في الولايات المتحدة ، قم بإرفاقه لتقديمه مع ضرائبهم الأمريكية السنوية العودة ، إما نموذج IRS 1040NR أو 1040. في هذا الجهد ، سيكون نموذج (نماذج) خدمات المواطنة والهجرة بالولايات المتحدة (USCIS) I-20 لحاملي تأشيرة F و DS2019 لحاملي تأشيرة J أمرًا بالغ الأهمية لإكمال النموذج 8843.

 

هناك استثناءات من القواعد الفردية المعفاة أعلاه لحاملي تأشيرات J و F المحددين ، حيث:

 

  • تحت IRC Sec 7701 (b) (5) (E) (i) مدرس أو متدرب- بتأشيرة J أو Q تم إعفاؤه كمدرس أو متدرب أو طالب لأي جزء من اثنتين من آخر ست سنوات تقويمية سابقة. في هذه الحالة في العام الحالي لك لا يمكن استبعاد أيام التواجد ما لم من جميع أربعة مما يلي ينطبق كمدرس أو متدرب في العام الحالي:

 

i) لقد تم إعفاؤك كمدرس أو متدرب أو طالب لأي جزء من ثلاث سنوات تقويمية أو أقل من السنوات التقويمية الست السابقة و2) دفع صاحب العمل الأجنبي جميع تعويضات العام الحالي و3) كنت موجودًا في الولايات المتحدة كمدرس أو متدرب في أي من السنوات الست السابقة و4) دفع صاحب العمل الأجنبي جميع التعويضات خلال كل سنة من السنوات الست السابقة التي كنت فيها موجودًا في الولايات المتحدة كمدرس أو متدرب

 

or

 

(7701) بموجب IRC Sec 5 (b) (XNUMX) (E) (ii) طالب- بتأشيرة F أو J أو M أو Q تم إعفاؤه كمدرس أو متدرب أو طالب لأي جزء من أكثر من خمس سنوات تقويمية لا يمكن استبعاد أيام الوجود ، ما لم يثبتوا ذلك لم يكونوا ينوون الإقامة بشكل دائم في الولايات المتحدة. 

تتضمن الحقائق والظروف التي يجب أخذها في الاعتبار عند تحديد ما إذا كنت قد أظهرت نية الإقامة الدائمة في الولايات المتحدة على سبيل المثال لا الحصر: 1) ما إذا كنت لم تحافظ على اتصال أوثق بدولة أجنبية بخلاف الولايات المتحدة و 2) ما إذا كنت قد اتخذت خطوات إيجابية لتغيير حالتك من غير مهاجر إلى مقيم دائم قانوني (حامل البطاقة الخضراء).

بالإضافة إلى ذلك ، يُعفى الدخل من الخدمات الشخصية التي يتم إجراؤها كأجنبي غير مقيم في الولايات المتحدة مؤقتًا في الولايات المتحدة لفترة أو فترات لا تزيد عن 90 يومًا ، حيث يتم تقديم تعويض عن هذه الخدمات لصاحب عمل أجنبي ولا يزيد عن 3,000 دولار ، من الضرائب الأمريكية.

 

Marc J. Strohl، CPA هو مدير في شركة Protax Consulting Services Inc.
يمكن الاتصال به على الهاتف: (212) 714-1805 ، فاكس: (212) 714-6654 ،
البريد الإلكتروني mstrohl@protaxconsulting.com
الموقع على الإنترنت: www.protaxconsulting.com

عضو ومميز بكلية

عضو ومميز بكلية