العاملون لحسابهم الخاص مقابل العاملون في مهمة أجنبية خارج الولايات المتحدة

٣ فبراير ٢٠٢٤

بقلم: Marc J. Strohl، CPA، Protax Consulting Services Inc.

انقر هنا لنسخة PDF.

الهدف من هذه المقالة هو توفير قائمة مرجعية شاملة من المعلومات التي يجب على الشخص الأمريكي مراعاتها قبل قبول مهمة خارج الولايات المتحدة. لم يتم تصميم هذه المقالة لتعليمك الكفاءة الفنية المطلوبة لأداء الامتثال الذاتي؛ ومع ذلك، فمن المؤكد أنه سيزودك بالمعرفة التقنية لتحديد ما إذا كان معد الضرائب المعتمد في الولايات المتحدة (CPA) يعرف كل ما يجب أن يعرفه لتزويدك بخدمات مهنية مختصة تقنيًا.

 

للعمل مقابل العمل الحر (SE):

بشكل عام ، يتمتع الموظفون في مهام أجنبية ببعض المزايا مقارنة بالعاملين لحسابهم الخاص (SE). على الرغم من إلغاء بعض هذه المزايا الأخرى بموجب TCJA 2017 ، كما هو موضح أدناه.

تم التخلص منه بموجب TCJA 2017- بالرغم ان أجنبي سيتم استبعاد UREE من الجدول أ ، وبالتالي لا يؤثر على مبلغ مطالبة FEIE ؛ بالعكس.  ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أنه على الرغم من أن قانون TCJA 2017 ألغى UREE، إلا أنه لا يؤثر على مطالبات نفقات الجدول C للأشخاص SE الذين يقدمون ميزة جديدة للأشخاص SE الذين يستخدمون الجدول C.

الجدول ج لجميع الأشخاص الأجانب المقيمين بالخارج أجنبي المصاريف والقابلة للتطبيق أجنبي تسويات العاملين لحسابهم الخاص في نموذج IRS لعام 2023 1040 الجدول 1 - الجزء الثاني - تعديلات على خط (خطوط) الدخل 11-24z (على سبيل المثال، ½ ضريبة SE، وخصم SEHI، وما إلى ذلك ...) الدولار مقابل الدولار يقلل مبلغ 126,500 دولار لعام 2024 (120,000 دولار أمريكي لعام 2023، 112,000 دولار أمريكي لعام 2022، 108,700 دولار أمريكي لعام 2021، 107,600 دولار أمريكي لعام 2020، 105,900 دولار أمريكي لعام 2019، 103,900 دولار أمريكي لعام 2018، 102,100 دولار أمريكي لعام 2017، 101,300 دولار أمريكي لعام 2016، 100,800 دولار أمريكي (2015 دولار أمريكي لعام 99,200، و2014 دولار أمريكي لعام 97,600، و2013 دولار أمريكي لعام 95,100، و2012 دولار أمريكي لعام XNUMX) FEIE متاح. 

بالإضافة إلى ذلك ، نظرًا لأن صافي الدخل الخاص بشخص SE يخضع لضرائب FICA (قانون مساهمات التأمين الفيدرالي) الأمريكي - الضمان الاجتماعي 6.2 بالمائة على أول 168,600 دولار لعام 2024 (160,200 دولار لعام 2023) من الأجور والرعاية الطبية (1.45 بالمائة على جميع الأجور أو صافي SE الدخل) ، بالإضافة إلى ذلك ينتهي الأشخاص SE بدفع حصص كل من الموظف وصاحب العمل. يجمع هذا بشكل فعال بين 15.3 بالمائة (6.2 بالمائة + 1.45 بالمائة = 7.65 بالمائة × 2) ضرائب FICA لجميع الأشخاص SE الذين يبلغون صافي الدخل في الجدول C ، والذي يمكن دائمًا تقييمه إذا نشأ صافي الدخل في الجدول C ، نظرًا لأن ضرائب SE FICA هي ليس تتأثر بـ FEIE و HD. 

ومع ذلك ، الأشخاص يعمل في الخارج وليس على كشوف رواتب الولايات المتحدة ، ولكن بدلاً من ذلك ، لا يخضع الموظفون المحليون في كشوف رواتب أجنبية لضرائب FICA الخاصة بالموظفين الأمريكيين على الإطلاق. سيخضعون لنظام ضريبة الضمان الاجتماعي للبلد الذي يعملون فيه ، إن وجد.  

للتخفيف مما ورد أعلاه ، تعرض مصلحة الضرائب دائمًا ملف الجوهر على الشكل القانوني العلاقة بين الموظف وصاحب العمل أو العلاقة بين الخادم والسيد بموجب تعريف القانون العام. علاوة على ذلك، ينص حكم مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 87-41 على أنه وفقًا لتحليل عشرين نقطة، قد يكون من الممكن الإعلان عن الأرباح في نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 1040 كأجور في السطر الأول (مقابل كمقاول مستقل أو فرد يعمل لحسابه الخاص في نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 1- الجدول ج) وإخضاع دخل الأجر هذا للموظف فقط ½ جزء من ضريبة SE باستخدام النموذج 1040، ضريبة الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية غير المحصلة على الأجور، حيث يعمل الفرد في شركة أمريكية تصدر له دخل الأجر في النموذج 8919-NEC، كما هو مربع 1099- تعويض غير مستخدم. إذا كانوا يعملون لدى شركة أجنبية، فلن تكون هناك أي آثار ضريبية على SE أو FICA في الولايات المتحدة يجب مراعاتها في هذا الصدد.

عندما يفشل الفرد بوضوح في تعريف القانون العام بين الموظف وصاحب العمل أو قد يكون من الصعب تطبيق قانون إيرادات مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 87-41 لتجنب ضرائب FICA SE الأمريكية ، فقد يأخذ دافع الضرائب الذي يعمل لحسابه في الاعتبار ما يلي: الولايات المتحدة وثلاثين (1) دولة قد تخفف من ضرائب FICA الأمريكية SE ، وإلا ، 30) الذهاب إلى ترتيب نوع PEO لكشوف رواتب أجنبي أو طرف ثالث ، 2) جعل عميلهم يضعهم في كشوف المرتبات ، 3) وجود عمل غير مرتبط يمتلك الشخص كيانًا أجنبيًا يدفع له بدوره أجرًا ، أو 4) قد يقوم شخص SE أمريكي يعمل في الخارج أيضًا بأعمال تجارية مباشرة من خلال كيان أجنبي لتجنب ضرائب FICA SE الأمريكية ، حيث لم يتم تحديد المربع الموجود في النموذج 5 ( اختيار تصنيف الكيان) ليتم التعامل معه على أنه كيان متجاهل لعضو واحد يتخلف تلقائيًا عن الجدول ج (الربح أو الخسارة من الأعمال). بافتراض أن الكيان الأجنبي هو نشاط تجاري نشط (لا يوجد دخل من الجزء الفرعي F- دخل سلبي بشكل عام) ، فإننا نعترف بتأجيل المساهمين أو المالكين للشركة عن الراتب وتوزيعات الأرباح على أساس الدفع النقدي. 

ومع ذلك، هناك عدد لا يحصى من متطلبات الإبلاغ المرهقة في الولايات المتحدة عندما يمتلك شخص أمريكي بشكل مباشر أو غير مباشر 10٪ أو أكثر من أي كيان أجنبي. النموذج (النماذج) 5471- إرجاع المعلومات للأشخاص الأمريكيين فيما يتعلق بشركات أجنبية معينة، 8865- إرجاع الأشخاص الأمريكيين فيما يتعلق ببعض الشراكات الأجنبية (أو حيث يستثمر الشخص الأمريكي أكثر من 100,000 دولار أمريكي في حالة الشراكة الأجنبية) و 8858- إعادة المعلومات الخاصة بأشخاص أمريكيين فيما يتعلق ببعض الكيانات الأجنبية التي تم تجاهلها - قد يتم تفعيلها جنبًا إلى جنب وفي حالة شركة أجنبية فقط، النموذج 926- عودة ناقل أمريكي للممتلكات إلى شركة أجنبية. إن تعقيد هذه النماذج وتعليماتها، بما في ذلك الحاجة إلى تطبيق المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة (GAAP)، يجعل الامتثال المرتبط بها مرهقًا ومكلفًا. علاوة على ذلك، في معظم الحالات، لن يكون لدى سلطة الائتلاف المؤقتة الأمريكية المعلومات التفصيلية المطلوبة لهذا الامتثال. وعلى هذا النحو، عادةً ما يكون المحاسب الأجنبي أو العميل نفسه هو من يجب عليه إكمال هذه النماذج.

علاوة على ذلك ، فرض قانون TCJA لعام 2017 ليس فقط "ضريبة إعادة توطين" أو "ضريبة انتقالية" لمرة واحدة بنسبة 15.5٪ على الأرباح الأجنبية غير الخاضعة للضريبة أو أرباح الأعمال المتراكمة في الخارج من 1986 إلى 31 ديسمبر 2017 المحتفظ بها نقدًا أو ما يعادله و 8٪ بالنسبة للأرباح المحتفظ بها في شكل غير نقدي ، ولكن أيضًا بدءًا من عام ضريبة الدخل 2018 فصاعدًا بموجب IRC Sec 951 (A) ، فرض إدراج GILTI (الدخل الضريبي العالمي غير المادي المنخفض) للأفراد في نموذج 8992- حساب المساهمين الأمريكيين غير الملموس العالمي دخل منخفض الضرائب (جيلتي). سيتم فرض ضريبة على GILTI وفقًا لمعدلات ضريبة الدخل العادية في الولايات المتحدة.

كما هو الحال في ضريبة IRC Sec 2017 "الإعادة إلى الوطن" لعام 965 لمرة واحدة، سينطبق هذا سواء تمت إعادة الأموال إلى الوطن أم لا من خلال اعتبار هذه الأرباح معادة إلى الوطن، على أي أشخاص أمريكيين (أفراد أمريكيين، شركات محلية، شراكات، الصناديق الاستئمانية والعقارات) التي تمتلك أكثر من 10% من شركة أجنبية خاضعة للرقابة (CFC)، حيث تكون شركة CFC شركة أجنبية يسيطر فيها أشخاص أمريكيون على أكثر من 50%.

 

حقائق أخرى مثيرة للاهتمام:

 

  • هذه الاستثناءات- FEIE و HE و HD اختيارية ، ولا ينبغي استخدامها عندما تؤدي إلى إدراج الدخل. قد يحدث هذا ، على سبيل المثال عندما تفوق نفقات الجدول C الدخل وتتم إضافة هذه النفقات مرة أخرى لتوليد الدخل بالفعل.

 

 

 

Marc J. Strohl، CPA هو مدير في شركة Protax Consulting Services Inc.
يمكن الاتصال به على الهاتف: (212) 714-1805 ، فاكس: (212) 714-6654
البريد الإلكتروني mstrohl@protaxconsulting.com
الموقع على الإنترنت: www.protaxconsulting.com

عضو ومميز بكلية

عضو ومميز بكلية