٥ فبراير، ٢٠٢٤
بقلم: مارك جيه ستروهل، محاسب قانوني معتمد
شركة بروتاكس للخدمات الاستشارية
www.protaxconsulting.com
انقر هنا للحصول على نسخة PDF.
الهدف من هذه المقالة هو توفير قائمة مرجعية شاملة بالمعلومات التي يجب على الفرد مراعاتها قبل تقديم الإقرار الضريبي. لم يتم تصميم هذه المقالة لتعليمك الكفاءة الفنية المطلوبة لأداء الامتثال الذاتي؛ ومع ذلك، فمن المؤكد أنه سيزودك بالمعرفة التقنية المطلوبة لتحديد ما إذا كان معد الضرائب المعتمد في الولايات المتحدة (CPA) يعرف كل ما يجب أن يعرفه لتزويدك بخدمات مهنية مختصة تقنيًا.
معاهدات ضريبة الدخل:
أبرمت الولايات المتحدة الأمريكية ودول أخرى اتفاقيات ضريبية على الدخل استنادًا إلى نماذج دولية محددة مسبقًا، منها اتفاقية منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية النموذجية للضرائب. تهدف هذه الاتفاقيات الضريبية إلى تجنب الازدواج الضريبي عندما تُنشئ القوانين الضريبية لدولتين أو أكثر حالة من الازدواج الضريبي. كما تُسهم في تقليل وتخفيف أعباء الامتثال الضريبي المتعلقة بتقديم الإقرارات الضريبية ودفع ضرائب الدخل في ولايات قضائية متعددة.
لأغراض الأجانب غير المقيمين في الولايات المتحدة والأجانب المقيمين في الولايات المتحدة على حدٍ سواء، قد يلزم إكمال النموذج 8833، الإفصاح عن موقف العودة بناءً على المعاهدة بموجب القسم 6114 أو 7701(ب).
يجب إيلاء اهتمام خاص للاستثناءات من الإبلاغ في النموذج 8833 الموجود في IRC Sec 301.6114-1 (c) على وجه الخصوص التعامل مع الأفراد: وتشمل جزئيًا تخفيض أو تعديل الضرائب على الدخل المستمد من الخدمات الشخصية التابعة ، والمعاشات التقاعدية ، المعاشات السنوية والضمان الاجتماعي والمعاشات العامة الأخرى ، أو الدخل المستمد من الفنانين أو الرياضيين أو الطلاب أو المتدربين أو المعلمين ، الدخل من الفرد المتعلق بتوفير الموارد بموجب المعاهدات للائتمان الضريبي الأجنبي ، وحيث اتفاقية إجمالي الضمان الاجتماعي أو اتفاقية دبلوماسية أو قنصلية تخفيض أو تعديل الضرائب على الدخل الذي يحصل عليه دافع الضرائب.
ومع ذلك ، بغض النظر عن الاستثناءات من الإبلاغ في النموذج 8833 بموجب IRC Sec 301.6114-1 (c) ، فلن يؤثر ذلك على متطلبات إعداد التقارير في جدول OI (نموذج 1040-NR) - معلومات أخرى- L ، والتي لا تخضع لمثل هذه الاستثناءات.
علاوة على ذلك، يجب على الأشخاص الأمريكيين أن يتذكروا دائمًا أن جميع المعاهدات النموذجية التي تفاوضت عليها الولايات المتحدة في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية هي قيود على المزايا أو شروط الادخار التي تحظر تطبيق معظم مواد المعاهدة على الأشخاص الأمريكيين، حيث تحتفظ الولايات المتحدة بحقها في فرض ضرائب على مواطنيها الأمريكيين والمقيمين الدائمين "البطاقة الخضراء" "الحاملون" كما لو أن اتفاقية معاهدة ضريبة الدخل لم تدخل حيز التنفيذ.
تم تسليط الضوء على مقالات معاهدة ضريبة الدخل التالية المتعلقة بالأفراد باعتبارها ذات صلة باحتمال تقديم المساعدة لك:
- المادة الرابعة- الإقامة: سيسعى إلى تحديد مكان إقامة الأشخاص الخاضعين للضريبة إذا تبين أنهم مقيمون ضريبيون في بلدين أو أكثر بموجب قوانين الضرائب المحلية في تلك البلدان المعنية، والتي يشار إليها عادة باسم "قواعد كسر التعادل للمعاهدة".
- المادة السادسة- الدخل من العقارات:عادةً ما تكون الملكية العقارية عبارة عن عقارات، وتغطي هذه المادة جزئيًا الدخل أو الخسائر الإيجارية. كما هو موضح أدناه، حيث تحتفظ دولة المصدر بالحق الأول في فرض الضرائب. لن تتناول معظم معاهدات ضريبة الدخل بموجب المادة السادسة هذه المسألة، لذا فإن تطبيق المادة الرابعة والعشرين الشاملة أمر مطلوب. أو استخدام ائتمان ضريبي أجنبي لتجنب الضريبة المزدوجة.
- المادة العاشرة- أرباح الأسهم: يسعى إلى خفض الضريبة الثابتة الأمريكية بنسبة 30 بالمائة أو أقل وفقًا لدولة معاهدة محددة.
- المادة الحادية عشرة- الفائدة: يسعى إلى خفض الضريبة الثابتة الأمريكية بنسبة 30 بالمائة أو أقل وفقًا لدولة معاهدة محددة.
- المادة الثالثة عشرة- المكاسب: تغطية مكاسب رأس المال من التصرف في الأصول، تسعى هذه المادة إلى خفض الضريبة الثابتة الأمريكية بنسبة 30 بالمائة أو أقل وفقًا لدولة معاهدة محددة. وفي كثير من الحالات، يوجد شرط شامل يقضي بأن تظل أرباح رأس المال خاضعة للضريبة فقط في دولة إقامة المتصرف.
- المادة الرابعة عشرة- الخدمات الشخصية المستقلة: يسعى إلى معالجة الضرائب على الدخل من الأشخاص العاملين لحسابهم الخاص.
- المادة الخامسة عشرة- الخدمات الشخصية التابعة: يسعى لمعالجة الضرائب على دخل الموظفين. في العديد من المعاهدات، إذا تم دفع التعويض وتحمله من قبل صاحب عمل أجنبي ولم يكن الموظف موجودًا فعليًا في الولايات المتحدة لأكثر من 183 يومًا، فإن التعويض يخضع للضريبة فقط في ولاية (بلد) إقامة الموظف. في حالة المواطنين الأجانب هنا في الولايات المتحدة، لن يتم فرض الضرائب في الولايات المتحدة
- المادة السادسة عشرة- الفنانون والرياضيون: يسعى إلى معالجة فرض الضرائب على الدخل من هؤلاء الأشخاص.
- المادة الثانية والعشرون- الإيرادات الأخرى: يسعى إلى معالجة الضرائب على جميع الإيرادات الأخرى التي لم يتم تناولها في أي مكان آخر.
- المادة الرابعة والعشرون- إزالة الازدواج الضريبي: يسعى إلى استدعاء ما تم دمجه بالفعل في بعض الأحيان في قانون الضرائب المحلي الموجود مسبقًا، وهو الائتمان الضريبي الأجنبي. هذه المقالة شاملة لمنع الازدواج الضريبي فيما يتعلق بالدخل الذي لم يتم تناوله أعلاه.
- المادة السابعة والعشرون- تبادل المعلومات: هي اتفاقية من حيث المبدأ للسماح للسلطات الضريبية المعنية في جميع دول المعاهدة بمشاركة المعلومات للمساعدة في تجنب التهرب الضريبي والسماح بالتطبيق السلس لقوانين الضرائب المحلية.
مسائل أخرى تتعلق بضريبة الدخل:
- الافتراض الضريبي العام هو أن بلد مصدر الدخل يحتفظ بالحق الأول في فرض الضرائب. ومع ذلك، تسعى معاهدات ضريبة الدخل عادةً إلى فرض ضريبة على هذا الدخل في بلد الإقامة وليس في بلد المصدر لتجنب التزام الامتثال بتقديم ضريبة الدخل المزدوج.
Marc J. Strohl، CPA هو مدير في شركة Protax Consulting Services Inc.
سفن بن بلازا، الجناح 816، نيويورك، نيويورك 10001
يمكن الاتصال به على الهاتف: (212) 714-1805 ، فاكس: (212) 714-6654
البريد الإلكتروني: [البريد الإلكتروني محمي]
الموقع على الإنترنت: www.protaxconsulting.com