اختيار التخلي عن الجنسية الأمريكية أو الإقامة القانونية الدائمة (البطاقة الخضراء) - المغادرة اعتبارًا من 17 يونيو 2008 فصاعدًا

٣ فبراير ٢٠٢٤

بقلم: Marc J. Strohl، CPA، Protax Consulting Services Inc.

انقر هنا لنسخة PDF.

الهدف من هذه المقالة هو توفير قائمة مرجعية شاملة من المعلومات التي يجب على الشخص الأمريكي مراعاتها قبل اختيار التخلي عن الجنسية الأمريكية أو الإقامة القانونية الدائمة. ليس المقصود من هذه المقالة تعليمك الكفاءة الفنية المطلوبة لأداء الامتثال الذاتي؛ ومع ذلك، فمن المؤكد أنه سيزودك بالمعرفة التقنية لتحديد ما إذا كان معد الضرائب المعتمد في الولايات المتحدة (CPA) يعرف كل ما يجب أن يعرفه لتزويدك بخدمات مهنية مختصة تقنيًا.

 

الإغتراب بعد 16 يونيو 2008:

اعتبارًا من 16 يونيو 2008 (يتم تطبيق قواعد مختلفة على الاغتراب: 1) قبل 4 يونيو 2004، 2) بين 3 يونيو 2004 و17 يونيو 2008 و3) بعد 16 يونيو 2008 وفقًا لإشعار مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 2009-85، الصادر من المادة 804 من قانون خلق الوظائف الأمريكي لعام 2004، ثم يسري مفعوله اعتبارًا من 17 يونيو 2008 وفقًا لقانون أرباح الأبطال ومساعداتهم لعام 2008) قسم IRC 877- الاغتراب لتجنب الضرائب- والنموذج 8854- بيان الاغتراب الأولي والسنوي - تم تعديل متطلبات الإبلاغ وإضافة القسم 877 أ - المسؤوليات الضريبية للمغتربين.

يتم تعريف المغتربين على أنه: 1) التقديم على مواطني الولايات المتحدة (من خلال تقديم DS-4083- شهادة فقدان جنسية الولايات المتحدة) أو 2) المقيمين الدائمين الشرعيين ("حاملي البطاقة الخضراء") المقيمين على المدى الطويل (LTR's) ( من خلال تقديم I-407- سجل التخلي عن حالة الإقامة الدائمة القانونية) ، الذين تخلوا عن تماثيلهم على التوالي. 

يُعرَّف المقيم طويل الأجل (LTR) بأنه مقيم دائم شرعي تم الاحتفاظ بوضعه في أي جزء على الأقل من 8 من آخر 15 سنة ضريبية تنتهي بالسنة التي تنتهي فيها الإقامة. لا تحسب أي سنة ضريبية تمت معاملتك فيها كمقيم ضريبي في دولة أجنبية لديها اتفاقية ضريبة دخل مع الولايات المتحدة وحيث لا تتنازل عن مزايا الاتفاقية. 

إذا استوفيت المتطلبات المذكورة أعلاه 1) أو 2) ، فسيتم تطبيق قواعد الاغتراب وسيتم اعتبارك "الوافد المغطى' لو أي وقت ينطبق ما يلي: 1) يبلغ متوسط ​​صافي التزام ضريبة الدخل السنوي الخاص بك للسنوات الخمس المنتهية قبل تاريخ الاغتراب أكثر من 5 دولار أمريكي لعام 201,000 (2024 دولار أمريكي لعام 190,000، 2023 دولار أمريكي لعام 178,000، 2022 دولار أمريكي لعام 172,000، 2021 دولار أمريكي لعام 171,000، 2020 دولار أمريكي لعام 168,000) ، 2019 دولار أمريكي لعام 165,000، 2018 دولار أمريكي لعام 162,000، 2017 دولار أمريكي لعام 161,000، 2016 دولار أمريكي لعام 160,000، 2015 دولار أمريكي لعام 157,000، 2014 دولار أمريكي لعام 155,000، و 2013 دولار أمريكي لعام 151,000)، or 2) صافي ثروتك 2 مليون فأكثر في تاريخ الاغتراب or 3) (اعتبارًا من 3 يونيو 2004 فصاعدًا) لم تصدق في النموذج 8854 ، بيان الاغتراب الأولي والسنوي ، على أنك امتثلت لجميع الالتزامات الضريبية الفيدرالية الأمريكية لمدة 5 سنوات سابقة لتاريخ الاغتراب. 

ساري المفعول اعتبارًا من 3 يونيو 2004 لم يعد هناك "افتراض"الدافع الضريبي ، وبالتالي لا يمكنك بعد الآن طلب حكم خطاب خاص لتجنب تطبيق IRC Sec 877. إذا اجتزت هذه الاختبارات بعد 16 يونيو 2008 ، فأنت الآن تخضع لأحكام IRC Sec 877 و 877A- المغتربين.

 

استثناءات- ***** جديد ساري المفعول بعد 16 يونيو 2008- تغييرات التعريف:

ينطبق استثناء (يسري اعتبارًا من 3 يونيو 2004 فصاعدًا) لقواعد الاغتراب على المواطنين المزدوجين وبعض القُصَّر، على النحو التالي (ومع ذلك، يجب أن يظل النموذج 8854، بيان الاغتراب الأولي والسنوي، والشهادة المتعلقة بالامتثال للضرائب الفيدرالية الأمريكية لآخر 5 سنوات) المقدمة، بالإضافة إلى آخر 5 سنوات من إقرارات الضرائب الأمريكية):

  1. مواطنون مزدوجون - يتم تعريفهم على أنهم: عند الولادة مواطن أمريكي ومواطن من دولة أخرى يستمر كمواطن في تلك الدولة الأخرى، بالإضافة إلى فرض ضريبة هناك كمقيم في تلك الدولة الأخرى ولم يكونوا مقيمين في الولايات المتحدة لأكثر من 10 سنوات خلال آخر 15 سنة or

  2. بعض القاصرين - يتم تعريفهم على أنهم: المغتربون قبل سن 18 عامًا والذين كانوا مقيمين في الولايات المتحدة لمدة لا تزيد عن 10 سنوات قبل المغتربين.

 

تاريخ سريان الاغتراب - ***** جديد ساري المفعول بعد 16 يونيو 2008:

تعتبر أنك مغترب في التاريخ الذي تتخلى فيه عن الجنسية الأمريكية (جزئيًا تقديم نموذج INS DS 4083) أو إنهاء الإقامة طويلة الأجل (جزئيًا تقديم نموذج INS I-407). لم يعد هناك مطلب سارٍ بعد 16 يونيو 2008 لتقديم نموذج 8854 ، بيان الاغتراب الأولي والسنوي ، لتحديد تاريخ الاغتراب الفعلي.

مواطنون أمريكيون سابقون- تعتبر أنك قد تنازلت عن جنسيتك الأمريكية أقدم ما يلي: 1) التاريخ الذي تتخلى فيه عن الجنسية الأمريكية أمام مسؤول دبلوماسي أو قنصلي للولايات المتحدة (يُقدم متبوعًا بإصدار INS Form DS 4083 لإصدار شهادة فقدان الجنسية) ، or 2) التاريخ الذي تزود فيه وزارة الخارجية ببيان موقع بالتنازل الطوعي عن الجنسية الأمريكية (يُقدم متبوعًا بإصدار نموذج DS 4083 لإصدار شهادة فقدان الجنسية) ، or 3) تاريخ إصدار وزارة الخارجية لإصدار شهادة INS Form 4083 بفقدان الجنسية ، or 4) تاريخ محكمة أمريكية تلغي شهادة التجنس الخاصة بك.

المقيمون طويل الأمد السابقون- تعتبر أنك أنهيت إقامتك طويلة الأمد (LTR) أقدم ما يلي: 1) التاريخ الذي تتخلى فيه طواعية / تتخلى عن "البطاقة الخضراء" الخاصة بك عن طريق تقديم نموذج رقم I-407 لـ DHS INS لدى القنصلية الأمريكية أو مسؤول الهجرة ، or 2) التاريخ الذي أصبحت فيه خاضعًا لأمر إداري نهائي بالإزالة من الولايات المتحدة بموجب قانون الهجرة والتجنيد ومغادرة الولايات المتحدة بالفعل ، or حيث 3) إذا كان للمقيمين في الولايات المتحدة وبلد الإقامة الجديدة اتفاقية ضريبة الدخل مع الولايات المتحدة ، فأنت مقيم في تلك الدولة الجديدة وقدمت نموذج (نماذج) 8833 ، الإفصاح عن موقف الإرجاع المستند إلى المعاهدة بموجب القسم 6114 أو 7701 ( ب) واستمارة 8854- بيان الاغتراب الأولي والسنوي.

 

ضريبة الاغتراب:

سيتم اعتبارك مغتربًا في تاريخ تخليك عن الجنسية الأمريكية (تقديم نموذج INS DS 4083 جزئيًا) أو إنهاء الإقامة الدائمة القانونية (تقديم نموذج INS I-407 جزئيًا). لم يعد هناك شرط ساري المفعول بعد 16 يونيو 2008 لتقديم نموذج 8854، بيان الاغتراب الأولي والسنوي، لتحديد تاريخ الاغتراب الفعلي.

مواطنون أمريكيون سابقون- تعتبر أنك قد تنازلت عن جنسيتك الأمريكية أقدم ما يلي: 1) التاريخ الذي تتخلى فيه عن الجنسية الأمريكية أمام مسؤول دبلوماسي أو قنصلي للولايات المتحدة (يُقدم متبوعًا بإصدار INS Form DS 4083 لإصدار شهادة فقدان الجنسية) ، or 2) التاريخ الذي تزود فيه وزارة الخارجية ببيان موقع بالتنازل الطوعي عن الجنسية الأمريكية (يُقدم متبوعًا بإصدار نموذج DS 4083 لإصدار شهادة فقدان الجنسية) ، or 3) تاريخ إصدار وزارة الخارجية لإصدار شهادة INS Form 4083 بفقدان الجنسية ، or 4) تاريخ محكمة أمريكية تلغي شهادة التجنس الخاصة بك.

المقيمون طويل الأمد السابقون- إذا كنت مقيمًا لفترة طويلة (LTR)، فسيتم اعتبارك قد أنهيت إقامتك القانونية الدائمة أقدم ما يلي: 1) التاريخ الذي تتخلى فيه طواعية / تتخلى عن "البطاقة الخضراء" الخاصة بك عن طريق تقديم نموذج رقم I-407 لـ DHS INS لدى القنصلية الأمريكية أو مسؤول الهجرة ، or 2) التاريخ الذي أصبحت فيه خاضعًا لأمر إداري نهائي بالإزالة من الولايات المتحدة بموجب قانون الهجرة والتجنيد ومغادرة الولايات المتحدة بالفعل ، or حيث 3) إذا كان للمقيمين في الولايات المتحدة وبلد الإقامة الجديدة اتفاقية ضريبة الدخل مع الولايات المتحدة ، فأنت مقيم في تلك الدولة الجديدة وقدمت نموذج (نماذج) 8833 ، الإفصاح عن موقف الإرجاع المستند إلى المعاهدة بموجب القسم 6114 أو 7701 ( ب) واستمارة 8854- بيان الاغتراب الأولي والسنوي.

 

ضريبة الاغتراب:

(***** ضريبة جديدة effective 17 يونيو 2008) New IRC Sec. 877 أ- المسؤولية الضريبية للمغتربين-:

المغتربين الجدد- ضريبة الخروج من السوق:

***** اعتبارًا من 17 يونيو 2008 وفقًا لقانون إعفاء أرباح ومساعدة الأبطال لعام 2008 ، تمت إضافة القسم 877 أ من لجنة الإنقاذ الدولية- المسؤوليات الضريبية للمغتربين لتنفيذ إلغاء قواعد المغتربين فيما يتعلق بتقديم الإقرارات الضريبية الأمريكية لمدة عشر (10) سنوات ، على أن يتم استبدالها بضريبة خروج لمرة واحدة على أساس المكاسب غير المحققة للفرد على الممتلكات التي تتجاوز حد الإعفاء المحدد ، اعتبارًا من اليوم السابق لتاريخ الاغتراب.

تعمل هذه القواعد الجديدة على مواءمة الولايات المتحدة مع القواعد الضريبية المماثلة في دول معاهدة ضريبة الدخل الأخرى. وبناءً على ذلك ، إذا كان هؤلاء الأفراد يستوفون قواعد الاغتراب ، أي أنهم "وافد مغطى" ، فسيتم التعامل معهم الآن كما لو أنهم باعوا (يُعتبر بيعًا) جميع ممتلكاتهم بالقيمة السوقية العادلة في اليوم السابق لتاريخ الاغتراب. 

يتم فرض ضريبة السوق على صافي المكاسب غير المحققة للعقار إلى الحد الذي يتجاوز 866,000 دولار لعام 2024 (821,000 دولار لعام 2023، 767,000 دولار لعام 2022، 744,000 دولار لعام 2021، 737,000 دولار لعام 2020، 725,000 دولار لعام 2019، 713,000 دولار لعام 2018) 699,000، 2017 دولار أمريكي 693,000، 2016 دولار أمريكي لعام 690,000، 2015 دولار أمريكي لعام 680,000، 2014 دولار أمريكي لعام 668,000، 2013 دولار أمريكي لعام 651,000، و2012 دولار أمريكي لعام 2008) من مبلغ الاستبعاد الأصلي لعام 600,000 البالغ XNUMX دولار أمريكي عندما تم تطبيق القانون لأول مرة.

يجب تخصيص مبلغ الاستثناء هذا لجميع الممتلكات المكتسبة المبنية التي تخضع لنظام العلامة والمملوكة للمغترب المغطى في اليوم السابق على الاغتراب ، بغض النظر عما إذا كان الوافد المغطى يقوم باختيار (على النحو التالي) لتأجيل الضريبة فيما يتعلق بأي ملكية. على وجه التحديد ، يجب أولاً تخصيص الاستبعاد بالتناسب لكل خاصية كسب مضمنة عن طريق ضرب الاستبعاد في نسبة الكسب المدمج لكل أصل على إجمالي المكاسب المضمنة لجميع الأصول. لا يجوز أن يتجاوز الاستبعاد المخصص لكل أصل مكسب مدمج. إذا كانت المكاسب المضمنة لجميع الأصول أقل من إجمالي الاستبعاد ، فإن الاستبعاد يقتصر على إجمالي مبلغ الربح المدمج.

الاستبعاد مرة واحدة في العمر ؛ ومع ذلك ، يمكن تطبيق أي استبعاد أولي غير مستخدم يخضع لاستبعاد معدل التضخم للسنوات المقبلة على وافد ثان.

يجب أن تؤخذ المكاسب الناتجة عن المبيعات المعتبرة في الضريبة للسنة الضريبية للمبيعات المعتبرة. يتم التعامل مع الخسائر المقدرة بموجب قانون ولوائح IRC الحالية.

تصعيد في الأساس- لأغراض تحديد الضريبة المفروضة ، يتم تطبيق قاعدة أساس معزز على الممتلكات التي احتفظ بها الفرد في التاريخ الذي أصبح فيه الفرد أجنبيًا مقيمًا في الولايات المتحدة لأول مرة (بالمعنى المقصود في القانون رقم 7701 (ب)). يتم التعامل مع الفرد على أنه أساس في ذلك التاريخ لا يقل عن القيمة السوقية العادلة للعقار في ذلك التاريخ. ومع ذلك ، يجوز للفرد إجراء اختيار لا رجوع فيه لعدم تطبيق هذه القاعدة على أساس الملكية على أساس الملكية ولن تنطبق هذه القاعدة على المصالح العقارية الأمريكية والممتلكات المحتفظ بها أو المستخدمة فيما يتعلق بسلوك التجارة أو الأعمال داخل الولايات المتحدة ما لم يكن الفرد في الحالة اللاحقة مقيمًا في دولة معاهدة أمريكية وكان الأجنبي غير المقيم يحتفظ بالممتلكات فيما يتعلق بسلوك التجارة الأمريكية أو الأعمال التجارية التي كانت لا تتم من خلال مؤسسة دائمة في الولايات المتحدة

 

علامة على استثناءات السوق-:

1) بنود التعويض المؤجل المؤهلة (وفقًا لـ IRC Sec 219 (g) (5) - جميع خطط التقاعد المؤهلة ذات الصلة بالعمل الأساسي - خطط مشاركة الأرباح ، بما في ذلك 401 (k) / 403 (b) / خطط المعاشات والعقود ، SEP ، حسابات التقاعد البسيطة ، فوائد خطط التقاعد الأجنبية أو ترتيبات أو برامج تقاعد مماثلة ، أي بند من بنود التعويض المؤجل المؤهل "مكتسبة إلى حد كبير- الخيارات المؤهلة أو غير المؤهلة ، جوائز الأسهم المقيدة ، حقوق تقدير الأسهم أو IRC Sec 83) - هي تخضع لخصم بنسبة 30٪ من المصدر وتقديم تنازل لا رجعة فيه عن أي حق للمطالبة بأي تخفيض في الحجز بموجب أي معاهدة مع الولايات المتحدة,

2) بنود التعويض المؤجل غير المؤهلة- أي عنصر لم تتم تغطيته أو الإشارة إليه أعلاه على أنه تعويض مؤجل- يعامل على أنه تلقى القيمة الحالية للاستحقاقات المتراكمة في اليوم السابق على الاغتراب,

3) المصالح في الصناديق الاستئمانية Nongrantor- محلي أو أجنبي - تخضع لنسبة 30٪ من الحجز عند المصدر وتقديم تنازل غير قابل للنقض عن أي حق للمطالبة بأي تخفيض في الحجز بموجب أي معاهدة مع الولايات المتحدة و

4) الحسابات الضريبية المؤجلة المحددة- (حسب IRC Sec 408 (a) أو (b) حسابات التقاعد الفردية أو المعاشات ، ولكن ليس 408 (k) أو (p) ، خطط IRC Sec 529 ، Coverdell ، HSA أو Archer MSA) - يتم التعامل معها على أنها توزيع لكامل الفائدة الخاصة بك في الحساب في اليوم السابق على المغتربين.

 

البنود 1 و 3 أعلاه تخضع للحجب عند المصدر. تخضع البنود 2 و 4 للضرائب الفورية على النحو المحدد أعلاه. 

في جميع الحالات الأربع (4) ، يجب تقديم نموذج W-8CE ، وإشعار الإغتراب والتنازل عن مزايا المعاهدة ، إلى دافعي جميع البنود الأربعة (4) أعلاه إما لإبلاغهم بمسؤولياتهم المقتطعة بنسبة 30٪ أو طلب ذلك. قيمة أو قيمة مصلحة الفرد بأكملها ، بحيث يمكن إدراج المبلغ المناسب للدخل عند تقديم الإقرار الضريبي والضريبة الناتجة المدفوعة.

يمكن العثور على تعريفات محددة للعناصر المذكورة أعلاه من 1 إلى 4 استثناءات مرجعية في إشعار مصلحة الضرائب 2009-85 صفحة 26-31.

لن يتم فرض ضريبة توزيع مبكرة بموجب القسم 72 (ر) من لجنة الإنقاذ الدولية نتيجة لما سبق.

إقرار ضريبة الاغتراب- يجب على أي وافد مشمول خاضع لضريبة التحويل إلى السوق تقديم نموذج 1040 (إذا حدث الإغتراب في 31 ديسمبر) أو الحالة المزدوجة 1040NR مع النموذج 1040 ، حسب الاقتضاء ، وإرفاق النموذج 8854 ، بيان الاغتراب الأولي والسنوي.

بمجرد حدوث البيع الفعلي للممتلكات، يتم إجراء التعديلات على مبلغ الربح أو الخسارة الفعلية المحققة لتأخذ في الاعتبار الربح أو الخسارة كما تعتبر بموجب قواعد السوق الجديدة هذه، بغض النظر عن مبلغ 866,000 دولار لعام 2024 (821,000 دولار أمريكي لعام 2023). 767,000، 2022 دولار أمريكي لعام 744,000، 2021 دولار أمريكي لعام 737,000، 2020 دولار أمريكي لعام 725,000، 2019 دولار أمريكي لعام 713,000، 2018 دولار أمريكي لعام 699,000، 2017 دولار أمريكي لعام 693,000، 2016 دولار أمريكي لعام 690,000، 2015 دولار أمريكي لعام 680,000 2014، 668,000 دولار أمريكي لعام 2013، و651,000 دولار أمريكي لعام 2012، و2008 دولار أمريكي لعام 600,000) من الأصل XNUMX استبعاد XNUMX دولار. 

 

تأجيل دفع الضريبة-:

توجد فرصة للفرد للاختيار من خلال اتفاقية التأجيل الضريبي مع مصلحة الضرائب الأمريكية لتأجيل دفع ضريبة العلامة إلى السوق المفروضة على المبيعات المعتبرة ، حيث تنطبق الفائدة بالسعر المحدد. هذا الاختيار غير قابل للنقض ويتم على أساس كل عقار على حدة. يجب الاستمرار في تقديم النموذج 8854 ، بيان الاغتراب الأولي والسنوي ، لجميع السنوات حتى النقطة التي يتم فيها دفع كامل مبلغ الضريبة المؤجلة والفائدة.

بموجب اتفاقية التأجيل هذه ، تكون الضريبة المؤجلة المنسوبة إلى العقار مستحقة في وقت سابق مما يلي: XNUMX) طوعيًا ، XNUMX) عندما يكون العائد مستحقًا للسنة الضريبية التي يتم فيها التخلص فعليًا من العقار أو XNUMX) الوفاة. 

ومع ذلك ، يجب تقديم ضمان مقبول إلى السكرتير ، والذي يتضمن سندًا أو أي شكل آخر من أشكال الضمان بما في ذلك خطابات الاعتماد ويكون مشروطًا بدفع مبلغ الضريبة المستحقة ، بالإضافة إلى الفائدة ويجب أن يكون وفقًا لمتطلبات اللوائح بما في ذلك قبوله من قبل السكرتارية. تم إجراء هذا الاختيار على نموذج 8854 ، بيان الاغتراب الأولي والسنوي. بالإضافة إلى ذلك ، يجب عليك تقديم تنازل غير قابل للإلغاء عن أي حق بموجب أي معاهدة مع الولايات المتحدة ، مما قد يحول دون تقييم أو تحصيل ضريبة التسويق. 

تتم معالجة هذه الإجراءات من خلال إشعار IRS 2009-85 صفحة 18 ، مع نموذج اتفاقية في الملحق أ يتم تقديمها بحلول تاريخ استحقاق الإرجاع الذي يتضمن اليوم السابق لتاريخ الاغتراب. يجب على الوافد المشمول إرفاق نسخة من طلب التأجيل بإقراره الضريبي الذي يتضمن اليوم السابق لتاريخ الاغتراب ويمكنه تقديم هذا الطلب بالتزامن مع الإقرار الضريبي المذكور. 

يتم تقديم الاتفاقية وترتيبها بواسطة IRS ، المكتب الاستشاري SBSE ، 7850 SW 6th المحكمة ، Mail Stop 5780 ، Plantation ، FL 33324-3202 ، رقم الهاتف 954-423-7344.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب على المغترب المغطى تعيين وكيل أمريكي لقبول الاتصال من مصلحة الضرائب الأمريكية ، للسماح بالإنفاذ في الوقت المناسب وتسهيل التنفيذ بشكل عام. يجب أن يبرم الوافد والوكيل المغطى اتفاقية ملزمة ، على سبيل المثال في الملحق ب لإشعار مصلحة الضرائب 2009-85. يجب تقديم هذه الاتفاقية مع طلب التأجيل. إذا استقال الوكيل الأمريكي أو أنهى الوافد المشمول بطريقة أخرى ، فيجب عليه إخطار مصلحة الضرائب في غضون 90 يومًا في الاستشارات ، 7850 SW 6th المحكمة ، Mail Stop 5780 ، بلانتيشن فلوريدا 33324-3202. مع مراعاة أحكام الصفحة 20 من إشعار مصلحة الضرائب 2009-85.

 

 

Marc J. Strohl، CPA هو مدير في شركة Protax Consulting Services Inc. 
يمكن الاتصال به على الهاتف: (212) 714-1805 ، فاكس: (212) 714-6654
البريد الإلكتروني mstrohl@protaxconsulting.com
الموقع على الإنترنت: www.protaxconsulting.com

عضو ومميز بكلية

عضو ومميز بكلية