تفضل خبرة عمل أمريكية: مهام مؤقتة في الولايات المتحدة - حيل وفخاخ ، بعض الأمور الضريبية الأمريكية التي يجب أن تعرفها قبل "المجيء إلى أمريكا"!

٥ فبراير، ٢٠٢٤

بقلم: مارك جيه ستروهل، محاسب قانوني معتمد
               شركة بروتاكس للخدمات الاستشارية
               www.protaxconsulting.com/

انقر هنا للحصول على نسخة PDF.

الهدف من هذه المقالة هو توفير قائمة مرجعية شاملة بالمعلومات التي يجب على الشخص الأجنبي مراعاتها قبل قبول مهمة داخل الولايات المتحدة (الولايات المتحدة). لم يتم تصميم هذه المقالة لتعليمك الكفاءة الفنية المطلوبة لأداء الامتثال الذاتي؛ ومع ذلك، فمن المؤكد أنه سيزودك بالمعرفة التقنية المطلوبة لتحديد ما إذا كان معد الضرائب المعتمد في الولايات المتحدة (CPA) يعرف كل ما يجب أن يعرفه لتزويدك بخدمات مهنية مختصة تقنيًا.

 

الإقامة الضريبية الأمريكية 101:

لا تستخدم الولايات المتحدة (والفلبين وإريتريا) ، على عكس جميع البلدان الأخرى في جميع أنحاء العالم ، تعريفًا ضريبيًا منفصلاً ومتميزًا و / أو فريدًا يسمى "الإقامة الضريبية" لتعريف الأجنبي المقيم في الولايات المتحدة ، وتفضل بدلاً من ذلك مفاهيم قانون الهجرة الأمريكي. . لذلك ، يُعرّف الأشخاص الأمريكيون - المواطنون الأمريكيون والمقيمون الدائمون الشرعيون (حاملو البطاقة الخضراء) - دائمًا على أنهم أجانب مقيمون في الولايات المتحدة ، والاستثناء الإضافي الوحيد هو أي شخص (أشخاص) من خارج الولايات المتحدة يستوفون اختبار التواجد الجوهري (SPT) ، كما يتم تعريفه كأجانب مقيمين في الولايات المتحدة.

 

الضرائب في تلك الأماكن الأخرى:

"يتم تحديد "الإقامة الضريبية" الموجودة في جميع البلدان الأخرى في جميع أنحاء العالم خارج الولايات المتحدة من خلال مجموعة متنوعة من اختبارات الحقائق والظروف أو الميزات الفريدة لنظام الضرائب في كل بلد. على سبيل المثال، بالنسبة لكندا، تشمل هذه الاختبارات- الدوام والغرض من الإقامة في الخارج، والممتلكات الشخصية والروابط الاجتماعية، والزوج والمعالين والمسكن، أو إنشاء إقامة ضريبية في بلد آخر. في بعض البلدان، مثل كندا، يصبح إنشاء روابط ضريبية في بلد آخر جزءًا من هذه الاختبارات أو الميزات. تسمح معظم البلدان لدافعي الضرائب الذين ينتقلون من بلد إقامتهم بأن يصبحوا غير مقيمين ضريبيين عند المغادرة. بحيث يتم فرض ضريبة على غير المقيمين الضريبيين في تلك البلدان السابقة فقط على الدخل المكتسب أو المصدر في تلك البلدان السابقة للإقامة. يتم إعادة إنشاء الإقامة الضريبية إذا عاد دافع الضرائب إلى ذلك البلد للعيش و / أو العمل بشكل دائم.

 

عواقب التسجيل كأجنبي غير مقيم في الولايات المتحدة / أن تصبح أجنبيًا مقيمًا في الولايات المتحدة:

يخضع جميع المقيمين الأجانب في الولايات المتحدة لضريبة الدخل الأمريكية على دخلهم العالمي، بغض النظر عن البلد الذي يتم فيه كسب دخلهم، أو نوع العملة، أو البلد أو البنك الذي يتم إيداع الدخل فيه.

يخضع جميع الأجانب غير المقيمين في الولايات المتحدة لضريبة الدخل في الولايات المتحدة، ولكن فقط على دخلهم من مصادر أمريكية. 

يعتمد مصدر الدخل على نوعه. (يرجى مراجعة الصفحتين 5 و6 من 12 - الدخل من مصادر أمريكية وقواعد الربط الفعلي حسب نوع الدخل). من المبادئ الأساسية للضرائب أن دولة مصدر الدخل تحتفظ بحقها الأول في فرض الضرائب المتعلقة بهذا الدخل. مع ذلك، تسعى اتفاقيات ضريبة الدخل الأمريكية عادةً إلى فرض الضريبة على هذا الدخل في بلد الإقامة (وليس في بلد المصدر) لتجنب وتخفيف عبء تقديم الإقرارات الضريبية المزدوجة.

 

قضايا ضرائب الولاية:

لأغراض الضرائب في الولايات المتحدة، قد تختلف المتطلبات بشكل كبير وتختلف من ولاية إلى أخرى. عادةً ما توجد اختبارات خاصة بكل ولاية تتعلق بالحقائق والظروف الذاتية والتي يشار إليها باسم الموطن بالإضافة إلى اختبارات الإقامة القانونية الأكثر موضوعية، والغرض الرئيسي منها هو ضبط الأفراد الذين يزعمون أن دولة أجنبية هي ولاية إقامتهم. عادةً ما يتم ربط اختبارات الإقامة القانونية هذه بقاعدة التواجد لمدة 183 يومًا وذريعة مكان الإقامة الدائم، والتي تكون الأخيرة خاصة بكل ولاية وذاتية و/أو غامضة. 

بالإضافة إلى ذلك، قد تعتبر بعض الولايات دافعي الضرائب مقيمين ضريبيين مستمرين حتى أثناء تواجدهم في مهام خارجية، إذا كانت نيتهم ​​النهائية هي العودة إلى الولاية بعد انتهاء المهمة الخارجية (التعريف الأساسي للإقامة)، ما لم تُجرَ أي اختبارات ملاذ آمن للإقامة في الولاية تسمح بإنهاء الإقامة. لمزيد من المعلومات حول مسائل الإقامة في الولايات، يُرجى التواصل معنا بشكل منفصل.

 

SPT- أن تكون أجنبيًا مقيمًا في الولايات المتحدة أو لا تكون:

يمكن تصنيف الأفراد كأجانب مقيمين في الولايات المتحدة إذا استوفوا SPT. إذا فشلوا في SPT ، يتم تصنيفهم تلقائيًا كأجانب غير مقيمين في الولايات المتحدة.

بموجب المادة 7701(ب)(3) من قانون الإيرادات الداخلية (IRC)، يُعتبر الأفراد مستوفين لشرط الإقامة الفعلية في الولايات المتحدة (SPT) إذا قضوا 31 يومًا على الأقل في الولايات المتحدة خلال السنة الحالية، وكان مجموع الأيام التي قضوها في الولايات المتحدة خلال السنة الحالية 183 يومًا أو أكثر، وذلك إذا بلغ مجموع الأيام التي قضوها في الولايات المتحدة خلال السنة الحالية 100%، بالإضافة إلى ثلث أيام إقامتهم في الولايات المتحدة خلال السنة التي سبقتها مباشرة، وسدس أيام إقامتهم في الولايات المتحدة خلال السنة التي سبقتها مباشرة. وباختصار، يُعتمد في تحديد شرط الإقامة الفعلية في الولايات المتحدة على إجمالي أيام الإقامة في الولايات المتحدة خلال السنة الحالية، بالإضافة إلى أجزاء من أيام الإقامة خلال فترة السنتين السابقتين مباشرة.

لأغراض اللجنة الفرعية ، تُحسب الأيام الجزئية على أنها أيام كاملة ، وبينما تُجمع الأيام الكسرية ، لا يتم تقريب أي أيام كسور متبقية لأعلى أو لأسفل ولكن يتم إسقاطها ببساطة. 

يجب أن يستمر استيفاء SPT على أساس الفترة الضريبية السنوية في الولايات المتحدة للفرد حتى يستمر في اعتباره أجنبيًا مقيمًا في الولايات المتحدة عامًا بعد عام. 

كما هو موضح أدناه- تاريخ البدء- بموجب IRC Sec 7701 (b) (2) (C) (ii) ، يمكن استبعاد ما يصل إلى 10 أيام دنيا من التواجد الأمريكي لتحديد تاريخ بدء SPT.

 

بموجب المادة 301.7701(ب)-1(ج)(2)(ii) من قانون الإيرادات الداخلية، يشمل مصطلح "الولايات المتحدة " جميع الولايات الخمسين ومقاطعة كولومبيا، والمياه الإقليمية للولايات المتحدة، وقاع البحر وباطنه في المناطق البحرية المتاخمة للمياه الإقليمية الأمريكية والتي تتمتع الولايات المتحدة بحقوق حصرية بموجب القانون الدولي لاستكشاف واستغلال مواردها الطبيعية. ولا يشمل مصطلح "الولايات المتحدة" ممتلكات الولايات المتحدة وأراضيها، مثل بورتوريكو، وغوام، وجزر ماريانا الشمالية، وجزر العذراء الأمريكية، وجزيرة جونستون، أو المجال الجوي الأمريكي.

 

طرق الخروج من ضريبة الإقامة بالولايات المتحدة - التغلب على النظام:

تحت IRC ثانية. 7701 (ب) (3) (ب)، يمكن إلغاء فترة المراجعة الكسرية لمدة عامين بشكل فعال عندما يستوفي الفرد الشروط الفرعية لمنع التعذيب ليصبح أجنبيًا مقيمًا في الولايات المتحدة ولديه أقل من 183 يومًا في العام الحالي ولكنه يتجاوز المدة المتطلبات باستخدام قاعدة المراجعة الكسرية لمدة عامين في السنتين الضريبيتين السابقة والثانية السابقة. في مثل هذه الحالات، سيتمكن هؤلاء الأفراد من تقديم نموذج IRS 8840، بيان استثناء الاتصال الوثيق للأجانب، والمطالبة بـ "موطن ضريبي" و"اتصال أوثق" بدولة أجنبية ويظلون أجانب غير مقيمين في الولايات المتحدة. 

مثل هذا الإغاثة المحلية الأمريكية ، استثناء الاتصال الأوثق ، غير متاح في الحالات التي يتم فيها استيفاء اللجنة الفرعية على أساس أيام التواجد الأمريكي في العام الحالي وحده. في مثل هذه الحالات ، يحتاج الأجنبي المقيم في الولايات المتحدة إلى الحصول على إعفاء بموجب معاهدة ضريبة الدخل المبرمة بين الولايات المتحدة وبلد الإقامة الآخر للأجنبي (عادةً بموجب المادة الرابعة النموذجية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية - الإقامة) ، والتي يشار إليها عمومًا بمصطلح "فاصل المعاهدة" (انظر أدناه).

ومع ذلك ، في ظروف محدودة ، يجوز استبعاد الأيام المادية للفرد من التواجد في الولايات المتحدة لأغراض تحديد SPT ، في الحالات التي يكون فيها الفرد:

 

1. الأفراد المعفيين: بموجب IRC Sec 7701 (b) (3) (D) كما هو محدد في 7701 (b) (5) (AD) طالب في الولايات المتحدة بتأشيرة F أو M أو J أو Q أو متدرب أو مدرس في الولايات المتحدة بتأشيرة J أو Q أو غيرهم على تأشيرة M أو Q ، أو رياضي محترف للمنافسة في حدث رياضي خيري (مع شروط أخرى مؤهلة مسبقًا) ، أو فرد يعاني من حالة طبية ؛
2. الآخرين: بموجب المادة 7701 (ب) (7) من قانون الإيرادات الداخلية، فإن المسافرين المنتظمين الذين يعملون في الولايات المتحدة من كندا أو المكسيك أثناء مرورهم في الولايات المتحدة بين نقاط أخرى لمدة تقل عن 24 ساعة، وأيام في الولايات المتحدة كعضو في طاقم سفينة أجنبية (سفن أو قوارب وليس طائرات) وجميع موظفي المنظمات الدولية أو الحكومات الأجنبية.

 

يحتاج الأفراد المعفيون إلى إكمال نموذج IRS 8843 ، بيان الأفراد المعفيين والأفراد ذوي الحالات الطبية (والرياضيين المحترفين) ، وإرساله إلى مصلحة الضرائب الأمريكية أو عندما يكون لديهم التزام بتقديم الإقرار الضريبي في الولايات المتحدة ، قم بإرفاقه لتقديمه مع ضرائبهم الأمريكية السنوية العودة ، إما نموذج IRS 1040NR أو 1040. في هذا الجهد ، سيكون نموذج (نماذج) خدمات المواطنة والهجرة بالولايات المتحدة (USCIS) I-20 لحاملي تأشيرة F و DS2019 لحاملي تأشيرة J أمرًا بالغ الأهمية لإكمال النموذج 8843.

توجد استثناءات لقواعد الإعفاء الفردية المذكورة أعلاه لمعلمين ومتدربين وطلاب محددين من حاملي تأشيرات J أو F أو M أو Q، وهذه الاستثناءات خاصة بفئة التأشيرة وليست خاصة بها، وذلك في الحالات التالية :

 

• تحت IRC Sec 7701 (b) (5) (E) (i) مدرس أو متدرب- بتأشيرة J أو Q تم إعفاؤه كمدرس أو متدرب أو طالب لأي جزء من اثنتين من آخر ست سنوات تقويمية سابقة. في هذه الحالة في العام الحالي لك لا يمكن استبعاد أيام التواجد ما لم الكل أربعة مما يلي ينطبق كمدرس أو متدرب في العام الحالي:

 

1) تم إعفائك كمدرس أو متدرب أو طالب لأي جزء من ثلاثة أو أقل من السنوات التقويمية الست السابقة و 2) دفع صاحب العمل الأجنبي تعويضات السنة الحالية بالكامل و 3) كنت موجودًا في الولايات المتحدة كمدرس أو متدرب في أي من السنوات الست السابقة و 4) دفع صاحب عمل أجنبي جميع التعويضات خلال كل من السنوات الست السابقة التي كنت فيها متواجدًا في الولايات المتحدة كمدرس أو متدرب

 

or

 

(ii) بموجب المادة 7701 (ب) (5) (هـ) (ii) من قانون الإيرادات الداخلية، لا يمكن للطالب الحاصل على تأشيرة F أو J أو M أو Q والذي تم إعفاؤه كمعلم أو متدرب أو طالب لأي جزء من أكثر من خمس سنوات تقويمية أن يستبعد أيام التواجد، ما لم يثبت أنه لم يكن ينوي الإقامة بشكل دائم في الولايات المتحدة.

 

تتضمن الحقائق والظروف التي يجب أخذها في الاعتبار عند تحديد ما إذا كنت قد أظهرت نية الإقامة الدائمة في الولايات المتحدة على سبيل المثال لا الحصر: 1) ما إذا كنت لم تحافظ على اتصال أوثق بدولة أجنبية بخلاف الولايات المتحدة و 2) ما إذا كنت قد اتخذت خطوات إيجابية لتغيير حالتك من غير مهاجر إلى مقيم دائم قانوني (حامل البطاقة الخضراء).

 

أخرى: قواعد وجود الأجانب غير المقيمين/الضرائب:

بالإضافة إلى ذلك ، يُعفى الدخل من الخدمات الشخصية التي يتم إجراؤها كأجنبي غير مقيم في الولايات المتحدة مؤقتًا في الولايات المتحدة لفترة أو فترات لا تزيد عن 90 يومًا ، حيث يتم تقديم تعويض عن هذه الخدمات لصاحب عمل أجنبي ولا يزيد عن 3,000 دولار ، من الضرائب الأمريكية.

 

تاريخ بدء الإقامة:

بالنسبة للأشخاص الذين لم يكونوا أجانب مقيمين في الولايات المتحدة على الإطلاق خلال السنة الضريبية السابقة والذين يستوفون إما اختبار SPT المذكور أعلاه أو يحصلون على البطاقة الخضراء (اختبار البطاقة الخضراء)، فسيتم احتساب يوم وجودهم الأول (في السنة الضريبية التقويمية الأمريكية مما يجعلهم أجانب مقيمين في الولايات المتحدة) لأغراض بدء الإقامة في الولايات المتحدة على النحو التالي:

 

1. (لـ SPT) - اليوم الأول الذي يدخلون فيه الولايات المتحدة في العام الذي يجتمعون فيه مع SPT ، باستثناء بموجب IRC Sec 7701 (b) (C) (i) (ii) بحد أقصى 10 أيام من الوجود المسبق ؛ و
2. (لاختبار البطاقة الخضراء) - اللحظة الأولى التي يهبطون فيها على الأراضي الأمريكية (أي من الولايات الخمسين أو الممتلكات الأمريكية) مع بطاقة خضراء سارية المفعول، سواء كانت البطاقة الخضراء معهم فعليًا أم لا.

 

إذا كنت تستوفي كلاً من اختبار SPT واختبار البطاقة الخضراء، فإن تاريخ بدء إقامتك هو الأقدم من بين تاريخ بدء الإقامة لأي من الاختبارين، أي أول يوم كنت فيه موجودًا في الولايات المتحدة خلال السنة التي تستوفي فيها اختبار SPT أو كمقيم دائم قانوني.

في الحالات التي تتغير فيها حالة تأشيرة الفرد من معفاة إلى غير معفاة، على افتراض أن الفرد يستوفي SPT بعد ذلك، يجب اعتبار اليوم الأول من إقامة الفرد في الولايات المتحدة هو التاريخ الفعلي الذي تدخل فيه التأشيرة غير المعفاة الجديدة حيز التنفيذ وفقًا لإشعار الموافقة على نموذج I-787 من USCIS، إذا استوفوا SPT في تلك السنة الضريبية الأمريكية.

 

تاريخ انتهاء الإقامة:

بالنسبة للأشخاص الذين حصلوا على وضع أجنبي مقيم في الولايات المتحدة نتيجة للامتثال لـ SPT ، تستمر الإقامة في الولايات المتحدة حتى السنة الضريبية التي يتوقف فيها الامتثال لـ SPT. 

في سنة المغادرة الفعلية ، يُفترض أن يظل الفرد الذي يستمر في تلبية SPT أجنبيًا مقيمًا في الولايات المتحدة حتى 31 ديسمبر من تلك السنة الضريبية ، ما لم يكن بموجب IRC Sec 7701 (b) (2) (B) (i) ، (31) و (XNUMX) هو آخر يوم لدافعي الضرائب في السنة التقويمية الموجودة في الولايات المتحدة (دافع الضرائب غير موجود في الولايات المتحدة في XNUMX ديسمبر) ويقدم دافع الضرائب بيانًا رسميًا عن "اتصال أوثق" يدعي " الوطن الضريبي "و" اتصال أوثق "بدولة أجنبية كما في التاريخ الفعلي للمغادرة. التسجيل مطلوب لتجنب استمرار الإقامة والضرائب في الولايات المتحدة على الدخل في جميع أنحاء العالم. 

ومع ذلك، ثمة جدل حول ما إذا كان تقديم مثل هذه الورقة البيضاء مطلوبًا من الناحية الفنية، أم أن مفهومي "الصلة الوثيقة" و"الموطن الضريبي" يعتمدان بشكل أكبر على الوقائع والظروف. إضافةً إلى ذلك، في حال اختيار الزوجين اللذين يغادران الولايات المتحدة مبكرًا البقاء مقيمين ضريبيًا فيها حتى 31 ديسمبر لأسباب تتعلق بتقليل الضرائب، وذلك بتقديم إقرار ضريبي مشترك بدلًا من إقرار منفصل، يحق لمصلحة الضرائب الأمريكية التدخل وإنهاء الإقامة في تاريخ المغادرة السابق استنادًا إلى "الصلة الوثيقة" بدولة أجنبية.

 

حضور اسمي معين - أيام الحد الأدنى المستبعدة من تاريخ بدء أو انتهاء الإقامة:

بموجب IRC Sec 7701 (b) (2) (c) ، 7701 (b) (2) (c) (i) و 7701 (b) (c) (ii) يسمح بالتزامن مع تجاهل بعض الوجود الاسمي قد يتم استبعاد 10 أيام من الحد الأدنى من الوجود الأمريكي لتحديد تواريخ بدء الإقامة في الولايات المتحدة وانتهائها بموجب SPT ، عندما يكون المنزل الضريبي للأفراد في بلد أجنبي وحافظوا على اتصال أوثق بهذا البلد الأجنبي غير الولايات المتحدة 

تنص المادة 301.7701(ب)-4(ج)(1) من لائحة ضريبة الدخل الأمريكية على أنه يجوز تجاهل الأيام المتراكمة على أكثر من فترة إقامة واحدة عند تحديد تاريخ بدء أو انتهاء إقامة الفرد، شريطة ألا يتجاوز مجموعها 10 أيام، ولا يجوز تجاهل أي أيام تقع ضمن فترة أيام متتالية. وباختصار، فإن مفهوم فترة الأيام المتتالية (ناهيك عن ارتباط الموطن الضريبي ارتباطًا وثيقًا بالدولة الأجنبية) يجعل تطبيق تجاهل ما يصل إلى 10 أيام أمرًا يسيرًا عند بدء الإقامة، ولكنه صعب نظريًا عند انتهائها.

 

نموذج 1040NR- إقرار ضريبة أجنبي غير مقيم في الولايات المتحدة- من يجب عليه تقديم / استثناءات / أخرى / نموذج 1040NR

 

من يجب عليه تقديم نموذج 1040NR / استثناءات من ملء نموذج 1040NR:

السيناريوهات الأربعة التي يجب على دافع الضرائب فيها تقديم نموذج 1040NR هي:

 

1. كنت أجنبيًا غير مقيم تمارس تجارة أو نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة خلال السنة الضريبية. يجب عليك التقديم حتى إذا:

 

1. ليس لديك دخل من التجارة أو العمل الذي يتم إجراؤه في الولايات المتحدة،
2. ليس لديك أي مصدر دخل أمريكي، أو
3. يعتبر دخلك معفيًا من الضرائب الأمريكية بموجب معاهدة ضريبية أو أي قسم من قانون الإيرادات الداخلية.

 

ومع ذلك ، إذا لم يكن لديك دخل إجمالي ، فلا تكمل جداول Form 1040NR. بدلاً من ذلك ، أرفق قائمة بأنواع الاستبعادات التي تطالب بها ومقدار كل منها.

 

2. كنت أجنبيًا غير مقيم لا تمارس تجارة أو نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة خلال السنة الضريبية و:

 

1. لقد تلقيت دخلاً من مصادر أمريكية يجب الإبلاغ عنه في الجدول NEC، الأسطر من 1 إلى 12 و
2. لم يتم حجب كل الضريبة الأمريكية المستحقة عليك من هذا الدخل.
3. أنت تمثل شخصًا متوفى كان عليه تقديم النموذج 1040NR.
4. أنت تمثل عقارًا أو صندوقًا ائتمانيًا يتعين عليه تقديم النموذج 1040NR. 

 

 

تشمل المواقف الأخرى التي يجب عليك فيها تقديم نموذج 1040NR ما يلي:  

إذا كنت مدينًا بأي ضرائب خاصة ، بما في ذلك أي مما يلي: XNUMX) الحد الأدنى البديل للضريبة (AMT) ، XNUMX) ضريبة إضافية على خطة مؤهلة ، بما في ذلك IRA ، وغيرها ، XNUMX) ضريبة الضمان الاجتماعي أو Medicare على الإكراميات أو الأجور التي يقوم بها صاحب العمل لم يحجب ، XNUMX) استرداد ائتمان مشتري المنزل لأول مرة أو v) ضرائب الكتابة أو ضرائب الاسترداد ، بما في ذلك ضريبة قانون التقاعد غير المحصلة للضمان الاجتماعي / الرعاية الطبية / السكك الحديدية على الإكراميات أو التأمين على الحياة الجماعي لأجل وضرائب إضافية على HSA.  

 

يجب عليك أيضًا تقديم نموذج 1040NR:

إذا كنت قد تلقيت توزيعات MSA من HSA أو Archer MSA أو Medicare Advantage MSA ، و 400) كان لديك أرباح صافية من العمل الحر لا تقل عن XNUMX دولار وأنت مقيم في بلد أبرمت معه الولايات المتحدة اتفاقية ضمان اجتماعي دولية .

بالإضافة إلى ذلك، يجب عليك تقديم النموذج الأمريكي 1040NR إذا استلمتَ بالخطأ نموذجًا ضريبيًا أمريكيًا من طراز 1099-INT/DIV أو B يُفيد بدخل عالمي (لعدم تقديم النموذج W-8BEN، أو ربما تجاهل الوسيط/الوصي تقديمه) لتصحيح الدخل العالمي المُبلغ عنه بشكل خاطئ، أو النموذج 1042-S الذي يُفيد بدخل أمريكي فقط، أو عندما تطلب منك مصلحة الضرائب الأمريكية تقديم النموذج 1040NR. في كل مرة تُصدر فيها مصلحة الضرائب الأمريكية نموذجًا ضريبيًا أمريكيًا، ستتوقع المصلحة، دون معرفة حالة إقامة دافع الضرائب، تقديم إقرار أو توضيح لسبب عدم اشتراط تقديم إقرار أمريكي.

 

استثناءات من تقديم نموذج 1040NR:

 

871) كنت طالبًا أو مدرسًا أو متدربًا أجنبيًا غير مقيم كان موجودًا مؤقتًا في الولايات المتحدة بموجب تأشيرة "F" أو "J" أو "M" أو "Q" ، وليس لديك دخل يخضع لـ الضريبة بموجب القسم 1 (أي ، بنود الدخل المدرجة في الصفحة 1040 من النموذج 1NR ، الأسطر من 8 إلى 1040 ، وفي جدول NEC (نموذج 1-NR) ، الأسطر من 12 إلى XNUMX) أو ؛

1) كنت شريكًا في شراكة أمريكية لم تكن منخرطة في تجارة أو عمل في الولايات المتحدة ، ويتضمن الجدول K-1065 الخاص بك (نموذج 1040) فقط الدخل من مصادر أمريكية التي يجب عليك الإبلاغ عنها في Schedule NEC (نموذج 1- NR) ، الخطوط من 12 إلى XNUMX أو

ج) كان دخلك الإجمالي أقل من 5 دولارات.

 

عواقب تقديم أجنبي غير مقيم في الولايات المتحدة- النماذج والنماذج والنماذج:

ترك TCJA 2017 النموذج 1040NR دون تغيير إلى حد كبير للسنوات الضريبية 2018-2019، بدلاً من النموذج 1040. ومع ذلك، بدءًا من سنة ضريبة الدخل الأمريكية 2020، تمت إعادة تصميم النموذج 1040NR ليتزامن بشكل جمالي مع النموذج 2018 المنقح لعام 1040. 

يقدم الأجانب غير المقيمين إقرارات ضريبة الدخل الأمريكية باستخدام النموذج 1040NR، وهو نموذج إقرار ضريبة دخل الأجانب غير المقيمين في الولايات المتحدة، ويتألف من صفحتين. يوجد ثلاثة جداول إضافية (A) (النموذج 1040-NR)، وNEC (النموذج 1040-NR)، وOI (النموذج 1040-NR)، تم فصلها عن النموذج 1040NR بدءًا من السنة الضريبية 2020. يُبلغ عن الدخل المرتبط فعليًا (بتجارة أو عمل في الولايات المتحدة) في الصفحتين 1 و2 من النموذج 1040NR، ويخضع للضريبة وفقًا لشرائح الضريبة الأمريكية المتدرجة. أما الدخل غير المرتبط فعليًا، فيُبلغ عنه في الجدول NEC (النموذج 1040-NR) ويخضع لضريبة ثابتة بنسبة 30% أو بنسبة مخفضة بموجب المعاهدة المعمول بها. يتضمن النموذج أيضًا الجدول OI (النموذج 1040-NR) - معلومات أخرى. يشمل الدخل المرتبط فعليًا بتجارة أو عمل في الولايات المتحدة دخل التعويضات، ولكنه يستثني الدخل السلبي. يحتوي الجدول أ (النموذج 1040-NR) على تلك الخصومات المفصلة المسموح بها لمقدم الإقرار الضريبي الأجنبي غير المقيم في الولايات المتحدة.

لا يستطيع الأجانب غير المقيمين في الولايات المتحدة استخدام صفة رب الأسرة أو الخصم القياسي أو جميع الخصومات المفصلة المتاحة للأجانب المقيمين في الولايات المتحدة، كما لا يمكنهم تقديم إقرار ضريبي مشترك إذا كانوا متزوجين. علاوة على ذلك، إذا تم الإبلاغ عن دخل أجنبي خلال فترة مالية، فيجب أولاً تحويله إلى سنة ميلادية (من 1 يناير إلى 31 ديسمبر) ليكون صالحًا لأغراض الإبلاغ الضريبي في الولايات المتحدة، حيث تُستخدم السنة الميلادية في الولايات المتحدة كفترة للإبلاغ الضريبي.

 

 

الدخل المصدر الأمريكي والقواعد المتصلة بشكل فعال حسب نوع الدخل:

بشكل عام ، يتم الحصول على دخل الولايات المتحدة من مصادر أمريكية وهو مرتبط بشكل فعال بالتجارة أو الأعمال التجارية الأمريكية عندما:

 

أ) دخل الفوائد - عند استلامه من دافع مقيم في الولايات المتحدة، باستثناء دخل فوائد الودائع المصرفية الذي يُعتبر دائمًا دخلاً من مصدر أمريكي. وبشكل عام، يُعتبر دخل الفوائد دخلاً غير مرتبط فعليًا (NEC) ما لم يكن ناتجًا عن أصل أو مُنتجًا من خلال تجارة أو أعمال في الولايات المتحدة.

ii) دخل الأرباح الموزعة - الذي يتم استلامه من شركة محلية أمريكية (دافع أمريكي) هو دائمًا دخل من مصدر أمريكي، وهو عمومًا غير مصنف في مكان آخر ما لم يكن ناتجًا عن أصل أو تم إنتاجه من خلال التجارة أو الأعمال التجارية الأمريكية.

ثالثًا) دخل الخدمات الشخصية - الأجور والرواتب والعمولات والرسوم وبدلات الإقامة والمكافآت - هو دخل من مصدر أمريكي إذا تم تنفيذه فعليًا (أيام العمل) في الولايات المتحدة، وعلى هذا النحو يعتبر دائمًا دخلًا مرتبطًا فعليًا (ECI).

رابعًا: الدخل من العقارات - تُعتبر العقارات الواقعة في الولايات المتحدة دائمًا مصدرًا أمريكيًا، وتُصنف دائمًا ضمن دخل NEC، ما لم يتم اختيار تصنيف الدخل وفقًا للمادة 871(د) من قانون الإيرادات الداخلية (IRC) ليصبح دخلًا ECI. بدءًا من السنة الضريبية 2018، يحدد الجدول OI (النموذج 1040-NR) - معلومات أخرى، البندين M-1 وM-2، ويطلب تأكيد هذا الاختيار وفقًا للمادة 871(د) من قانون الإيرادات الداخلية (IRC)، وما إذا كان اختيارًا للسنة الأولى أو للسنة السابقة.

خامساً: حقوق الملكية الفكرية، وبراءات الاختراع، وحقوق التأليف والنشر، والشهرة التجارية، والعلامات التجارية، والأصول غير الملموسة - التي تُستخدم في الولايات المتحدة تعتبر دخلاً من مصادر أمريكية، وعموماً دخلاً من مصادر غير مصنفة ما لم يكن من أصول أو منتجاً من خلال تجارة أو عمل تجاري أمريكي.

سادساً: بيع العقارات الواقعة في الولايات المتحدة - دائماً دخل من مصدر أمريكي ودائماً دخل من مصادر خارجية.

سابعًا: بيع الممتلكات الشخصية - بما في ذلك بيع الأسهم، عندما يكون محل الإقامة الضريبي للبائع في الولايات المتحدة، يُعتبر البيع دخلاً من مصادر أمريكية. بالإضافة إلى ذلك، إذا أقام دافع الضرائب في الولايات المتحدة لأكثر من 183 يومًا خلال السنة التقويمية، وكان البيع يتعلق بممتلكات شخصية أمريكية، فإن الدخل لا يُصنف فقط ضمن دخل المنشأ الخاضع للضريبة (NEC/ECI)، بل يخضع دافع الضرائب أيضًا للضريبة على بيع الممتلكات الشخصية الأمريكية طوال السنة التقويمية. وينطبق الأمر نفسه إذا كان البيع ناتجًا عن بيع ممتلكات شخصية مرتبطة بأصل أو ناتجًا عن تجارة أو عمل في الولايات المتحدة، فإنه يُصنف عمومًا ضمن دخل المنشأ الخاضع للضريبة (ECI) المُبلغ عنه في الجدول د، وإلا فإنه يُصنف عمومًا ضمن دخل المنشأ الخاضع للضريبة (NEC) المُبلغ عنه في الجدول ن.

ثامناً: المنح الدراسية والجوائز والمكافآت - يُعتبر الدخل عموماً من مصادر أمريكية إذا كان محل إقامة الجهة الدافعَة (سواء كانت شركة أمريكية غير ربحية أو شركة أمريكية محلية) - بغض النظر عن محل إقامة الجهة المانحة - في الولايات المتحدة. لذا، فإن المدفوعات التي تُقدمها منظمة دولية عامة بموجب قانون حصانات المنظمات الدولية تُعتبر من مصادر أجنبية وليست من مصادر أمريكية. كما أن الأنشطة التي يُنفذها أو سينفذها أجانب غير مقيمين خارج الولايات المتحدة لا تُعتبر دخلاً من مصادر أمريكية. ويُعتبر الدخل دخلاً خاضعاً للضريبة في الولايات المتحدة للأنشطة التي تُنفذ في الولايات المتحدة إذا تم دفعه داخل الولايات المتحدة.

9) دخل المعاش التقاعدي – الجزء المتعلق بالخدمات المقدمة في الولايات المتحدة (أيام العمل) هو دائماً دخل من مصدر أمريكي، ويعتبر الأداء في الولايات المتحدة مرتبطاً بشكل فعال.

(x) دخل النفقة - النفقة التي يدفعها الزوج للزوج السابق، ويُحدد مصدر النفقة بناءً على محل إقامة الزوج المُلزم بالدفع. وقد أُلغي هذا البند بموجب قانون تخفيض الضرائب والوظائف لعام 2017 لاتفاقيات الطلاق المُبرمة بعد 31 ديسمبر 2018 أو الاتفاقيات القائمة التي عُدّلت بعد ذلك التاريخ.

 

الحالة المزدوجة - عندما تكون أجنبيًا مقيمًا وأجنبيًا غير مقيم في سنة ضريبية واحدة:

في الحالات التي يكون فيها لمواطن أجنبي في الولايات المتحدة حالتان في سنة ضريبية واحدة ، على سبيل المثال ، عندما ينتقل من حالة غير مقيم إلى حالة مقيم (أو العكس) في نفس السنة الضريبية الأمريكية ، يُطلق على المواطن الأجنبي ملف مزدوج الحالة تقديراً لهاتين الحالتين. 

يعتمد الإقرار الضريبي الذي يجب على الأفراد ذوي الحالة المزدوجة تقديمه على حالتهم في 31 ديسمبر من تلك السنة الضريبية. يجب الإشارة بوضوح إلى نموذج (نماذج) الإقرار الضريبي 1040 أو 1040NR في أعلى النموذج باسم "إقرار الحالة المزدوجة". يغطي العائد السنة التقويمية بأكملها ويحسب جميع ضريبة الدخل. ومع ذلك، يجب على أصحاب الحالة المزدوجة أيضًا تقديم بيان عرضي منفصل بحت مع إقراراتهم الضريبية التي تغطي الجزء الآخر من السنة الضريبية التي لديهم فيها الحالة الأخرى. 

يمكن استخدام النموذج (النماذج) 1040 أو 1040NR للأغراض المتعلقة بفترة إعداد التقارير التي تشير إلى أعلى نموذج "بيان الحالة المزدوجة". سيكون بيان الورقة البيضاء كافيًا أيضًا لهذه الأغراض. البيان عرضي بحت بالمبالغ التي تغطي فترة البيان فقط. 

للإضافة إلى الارتباك ، لا تزال هناك طريقة أخرى مقبولة من مصلحة الضرائب الأمريكية لتقديم ملفات الحالة المزدوجة ، أي الحصول على جميع المعلومات لفترة الإقامة في النموذج 1040 وجميع المعلومات لفترة غير المقيمين في النموذج 1040NR ، حيث يتم حساب ضريبة الدخل على كل من النموذج (النماذج) 1040 و 1040 NR على التوالي ويتم إضافتهما معًا عند الإرجاع ، ومع ذلك نادرًا ما يتم استخدام هذا النهج. 

إذا تم استخدام الطريقة الأولى الموضحة أعلاه، لمنع أي أخطاء، فمن الضروري أن يتم دائمًا تجاوز الصفحة 2 من نموذج (نماذج) البيان 1040 أو 1040NR إلى NIL لمنع مصلحة الضرائب من تقييم كلتا الضريبتين بافتراض الطريقة الثانية الموضحة أعلاه، في خطأ.

إذا كان أصحاب الحالة المزدوجة متزوجين، فيجب عليهم التقديم بشكل منفصل. لا يمكنهم استخدام حالة إيداع رب الأسرة أو الخصم القياسي. لا يُسمح أيضًا ببعض الخصومات المفصلة خلال فترة عدم الإقامة فقط - وهي خصومات على الخدمات الطبية وطب الأسنان وفوائد الرهن العقاري وخصومات الضرائب العقارية.

 

الانتخابات التي ستُعامل كأجنبي مقيم في الولايات المتحدة:

الخيار في السنة الأولى - بموجب المادة 7701(ب)(4) من قانون الإيرادات الداخلية - ينطبق على دافعي الضرائب الأفراد الذين لا يستوفون اختبار الإقامة الضريبية المحددة (SPT) في سنة الدخول، حيث يجوز لهم اختيار معاملتهم كمقيمين أجانب في الولايات المتحدة من تاريخ الدخول فصاعدًا في الحالات التالية: 1) إذا كانوا غير مقيمين أجانب في الولايات المتحدة في السنة الضريبية السابقة، 2) إذا كانوا مقيمين أجانب في الولايات المتحدة بموجب اختبار الإقامة الضريبية المحددة (SPT) في السنة الضريبية التالية، 3 ) إذا كانوا موجودين في الولايات المتحدة لمدة 31 يومًا متتالية على الأقل خلال سنة الوصول، 4) إذا كانوا موجودين في الولايات المتحدة لمدة 75% على الأقل من اليوم الأول من تلك الفترة الممتدة 31 يومًا متتالية وحتى 31 ديسمبر، حيث يمكن استبعاد ما يصل إلى 5 أيام من الغياب عن الولايات المتحدة واعتبارها أيامًا من أيام الإقامة في الولايات المتحدة.

لا يتوفر هذا الخيار المذكور أعلاه للأفراد، كما هو مذكور أعلاه، الذين كانت أيامهم إما مستبعدة بموجب SPT كما هو مذكور أعلاه إما كأفراد معفيين أو أفراد آخرين ، بموجب المادة 7701 (ب) (3) (د) من قانون الإيرادات الداخلية كما هو محدد في 7701 (ب) (5) (أد) أو المادة 7701 (ب) (7) من قانون الإيرادات الداخلية.

قد يفيد اختيار معاملتك كأجنبي مقيم في الولايات المتحدة اعتبارًا من تاريخ الدخول فصاعدًا دافعي الضرائب بفوائد الرهن العقاري أو الاستقطاعات المفصلة الأخرى غير المسموح بها كخصم للأجانب غير المقيمين في الولايات المتحدة ، أو إذا كان لديهم خسائر أجنبية ، على سبيل المثال: خسائر الإيجار الأجنبية. أيضًا ، في بعض الحالات ، قد يؤدي إجراء الانتخابات إلى تسهيل كسر الإقامة الضريبية في بلدهم السابق. 

يجب أن يستوفي الزوج/الزوجة والمعالون الشروط أيضاً؛ لذا، يجب إجراء الانتخاب بشكل فردي لجميع أفراد الأسرة. كما يوجد خيار لإجراء انتخاب واحد، بتوقيع جميع أفراد الأسرة غير القاصرين عليه.

الخيار الخاص بالمتزوجين - بموجب المادة 6013 (ز) و(ح) من قانون الإيرادات الداخلية، يُتاح للمتزوجين خيار جعل كليهما مقيمين أجانب في الولايات المتحدة طوال العام. ينطبق هذا الخيار على: أ) بموجب المادة 6013 (ز) من قانون الإيرادات الداخلية، على مقيم أجنبي في الولايات المتحدة في 31 ديسمبر/كانون الأول متزوج من غير مقيم أجنبي في الولايات المتحدة في 31 ديسمبر/كانون الأول، وينطبق على السنة الضريبية المختارة وجميع السنوات الضريبية اللاحقة؛ أو ب) بموجب المادة 6013 (ح) من قانون الإيرادات الداخلية، على شخصين مقيمين أجنبيين في الولايات المتحدة في 31 ديسمبر/كانون الأول يحملان وضعًا مزدوجًا، وينطبق على السنة الضريبية الأولى المختارة فقط. لا يجوز اختيار هذا الخيار بموجب المادة 6013 (ح) من قانون الإيرادات الداخلية إلا مرة واحدة في العمر.

قد يفيد هذا الاختيار الذي سيتم التعامل معه كأجانب مقيمين في الولايات المتحدة للسنة الضريبية الأمريكية الكاملة دافعي الضرائب الذين يمكنهم الاستفادة من معدلات الضرائب المشتركة للإيداع المتزوجين ، أو بعض الخصومات المفصلة التي لا يُسمح لها بالتزوج بتقديم أجانب غير مقيمين في الولايات المتحدة ، أو إذا كان لديهم خسائر أجنبية ، على سبيل المثال: صافي خسائر الإيجار. 

بالإضافة إلى ذلك، هناك فرصة في الحالات التي قد يؤدي فيها هذا الانتخاب إلى إدخال الدخل الأجنبي إلى الضرائب الأمريكية، وإمكانية استخدام إما: 1) الائتمان الضريبي الأجنبي أو 2) الدخل المكتسب في الخارج بموجب المادة 911 من قانون الإيرادات الداخلية، إما لخصم ضريبة الدخل الأمريكية دولارًا مقابل دولار أو استبعاد الدخل الأجنبي الذي يتم إدخاله في الضرائب بموجب هذا الانتخاب. 

إذا لم يكن أي من الزوجين مقيمًا أجنبيًا في الولايات المتحدة في 31 ديسمبر، فيمكن استخدام خيار السنة الأولى بموجب المادة 7701 (ب) (4) من قانون الإيرادات الداخلية أولاً إذا كان ذلك ممكنًا، ثم يمكن اختيار خيار الزواج بموجب المادة 6013 من قانون الإيرادات الداخلية لاحقًا بالتسلسل.

لتعليق خيار المادة 6013(g) من قانون الإيرادات الداخلية - يمكن أن يكون ذلك: 1) إلغاؤه - بشرط أن يتم ذلك بحلول تاريخ الاستحقاق الممتد للسنة الضريبية المراد إلغاؤها، عن طريق بيان موقع على ورقة بيضاء، أو 2) وفاة أحد الزوجين بدءًا من السنة الضريبية الأولى التي تلي السنة التي توفي فيها الزوج، أو 3) الانفصال القانوني - بموجب حكم الطلاق بدءًا من السنة الضريبية التي حدث فيها الانفصال القانوني، أو 4) عدم كفاية السجلات - كما أنه تم إنهاؤه من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية.

 

بعد انتهاء الإقامة ...:

قاعدة "عدم الانقضاء" - بموجب المادة 7701(ب)(2)(ب)(3) من قانون الإيرادات الداخلية، إذا غادر شخص أجنبي غير مقيم الولايات المتحدة وأنهى إقامته الضريبية فيها خلال سنة ضريبية واحدة، ثم عاد إليها واستأنف إقامته الضريبية (بموجب اتفاقية الإعفاء الضريبي الموحد) في أي وقت خلال السنة الضريبية اللاحقة، تُعتبر الفترة الفاصلة بين عدم الإقامة والإقامة فترة إقامة. وتترتب على هذه الفترة آثارٌ على الإبلاغ عن ضرائب الدخل الأمريكية على مستوى العالم.

استئناف الإقامة خلال ثلاث سنوات (لا يُخلط بينه وبين قاعدة عدم الانقضاء) - تنص المادة 7701(ب)(10)(أ) من قانون الإيرادات الداخلية على قاعدة خاصة للأجنبي المقيم في الولايات المتحدة، الذي أصبح مقيمًا فيها مرة أخرى قبل نهاية السنة التقويمية الثالثة التي تبدأ بعد نهاية السنوات الثلاث الأولى، بعد أن كان مقيمًا فيها لمدة ثلاث سنوات تقويمية متتالية ثم فقد إقامته فيها. خلال هذه الفترة الانتقالية، يُعتبر هؤلاء الأفراد أجانب غير مقيمين في الولايات المتحدة، لكنهم يخضعون لنظام الضرائب المطبق على الأجانب المقيمين فيها؛ أي أن معدلات الضرائب التصاعدية تُفرض على جميع الدخول باستثناء الدخول من مصادر أمريكية فقط.

تُستخدم تصاريح الإبحار أو المغادرة - نماذج مصلحة الضرائب الأمريكية 1040C، إقرار ضريبة الأجانب المغادرين من الولايات المتحدة - و/أو النموذج المختصر 2063، بيان ضريبة دخل الأجانب التابع لوزارة الخارجية الأمريكية، في ظل شروط معينة للحصول على شهادات امتثال (تُسمى أيضًا تصاريح المغادرة أو الإبحار) للأجانب المقيمين في الولايات المتحدة غير المستثنين بموجب برنامج تصاريح الإبحار الخاصة (SPT) الذين يغادرون الولايات المتحدة بشكل دائم، وذلك لضمان سداد جميع ضرائبهم الأمريكية بالكامل قبل أو عند مغادرتهم الولايات المتحدة.

نظريًا ، يجب إحضار أي من هذين النموذجين إلى مصلحة الضرائب الأمريكية شخصيًا لمدة 15 يومًا تقريبًا ، ولكن ليس أكثر من 30 يومًا قبل المغادرة مع نسخ من جوازات السفر والتأشيرات وسنتين من الإقرارات الضريبية السابقة وأحدث كعب دفع. ثم يتم تقديم هذه العناصر إلى مدير منطقة مساعد IRS الميداني. عند الموافقة ، سيصدر مدير منطقة مساعد IRS الميداني شهادة الامتثال (تصريح المغادرة أو الإبحار). من المفترض أن يتم تقديم شهادة الامتثال هذه (تصريح المغادرة أو الإبحار) من قبل الأجنبي المغادر عند الخروج من الولايات المتحدة عند نقاط الخروج الحدودية ، بالإضافة إلى دفع جميع الضرائب الأمريكية المدفوعة إلى الحد المستحق. 

ومع ذلك ، فإن إكمال وتقديم النموذج (النماذج) 1040C أو 2063 لا يعفي دافع الضرائب من تقديم إقراره الضريبي النهائي. سيتم التعامل مع أي ضرائب مدفوعة عند المغادرة كضريبة مقتطعة أو دفعة تمديد في نموذج الإقرار الضريبي النهائي 1040NR الذي سيتم تقديمه بعد المغادرة (في تاريخ (تواريخ) الاستحقاق العادية). نظريًا ، قد يخضع أي أجنبي يحاول مغادرة الولايات المتحدة بدون شهادة الامتثال (تصريح المغادرة أو الإبحار) لفحص ضريبة الدخل من قبل موظف مصلحة الضرائب عند نقطة المغادرة. سيُطلب من الأجنبي المغادر بعد ذلك إكمال إقرارات وكشوف ضريبة الدخل وعادة ما يدفع أي ضرائب مستحقة.

ومع ذلك، نادرًا ما يتم الحصول على شهادات الامتثال (تصاريح المغادرة أو الإبحار). يتم حجب معظم الأشخاص الذين يغادرون الولايات المتحدة بالكامل من المصدر وقد يكون لديهم مبالغ مستحقة لهم. علاوة على ذلك، لم يعد عملاء مصلحة الضرائب الأمريكية منتشرين في نقاط العبور الحدودية (ربما كانوا موجودين منذ عقود مضت، ولكن ليس حاليًا) ولا يوجد سوى فرصة ضئيلة أن تقوم خدمات المواطنين والهجرة الأمريكية (USCIS) أو الجمارك ودوريات الحدود الأمريكية (CBP) ) سيعرف أن أجنبيًا سيغادر الولايات المتحدة بشكل دائم للمرة الأخيرة. استنادًا إلى سنوات من الخبرة العملية فيما يتعلق بإعداد النماذج (النماذج) 1040-C أو 2063، نادرًا ما يتم إعداد شهادات الامتثال الناتجة (تصاريح المغادرة أو الإبحار) أو استخدامها عمليًا أو تقديمها عند نقاط العبور الحدودية.

 

تعويضات موظفي المنظمات الدولية والحكومات الأجنبية- IRC Sec 893

المنظمة الدولية هي منظمة يعينها رئيس الولايات المتحدة من خلال أمر تنفيذي للتأهل من الامتيازات والإعفاءات والحصانات المنصوص عليها في قانون حصانات المنظمات الدولية.

بموجب المادة 893 من قانون الإيرادات الداخلية لمصلحة الضرائب الأمريكية، فإن التعويضات فقط - بما في ذلك الأجور أو الرسوم أو الرواتب التي يتلقاها الموظفون غير المواطنين الأمريكيين من حكومة أجنبية أو منظمة دولية مقابل العمل الذي يؤدونه في الولايات المتحدة - لا يتم تضمينها في إجمالي الدخل وستكون معفاة من الضرائب الأمريكية.

يقتصر الإعفاء أعلاه على تنفيذ وتقديم التنازل المنصوص عليه في القسم 247 (ب) من قانون الهجرة والجنسية (INA) (8 USC 1257 (b)). يتم الحصول على هذا التنازل باستخدام نموذج USCIS I-508- طلب التنازل عن بعض الحقوق والامتيازات والإعفاءات والحصانات. 

يتم استخدام النموذج I-508 من قبل المقيمين الدائمين الشرعيين وحالات غير المهاجرين الممنوحة بموجب INA 101 (a) (15) (A) أو (E) أو (G) - للتنازل عن الحقوق والامتيازات والإعفاءات والحصانات الدبلوماسية للحفاظ على أو اكتساب أو الحصول على إقامة قانونية دائمة.

يمكن تعديل المقيمين الدائمين الشرعيين في مثل هذه المهن الذين لا يتنازلون عن الإعفاء باستخدام النموذج I-508 والذين يفشلون في دفع ضرائب الدخل الأمريكية إلى INA 101 (a) (15) A أو G أو E.  

على العكس من ذلك ، قد لا يتمكن غير المهاجرين في INA 101 (a) (15) A أو G أو E والذين لا يتنازلون عن الإعفاء والذين يفشلون في دفع ضرائب الدخل الخاصة بهم في الولايات المتحدة ، من تعديل الحالة إلى حالة الإقامة الدائمة القانونية.

دافعو الضرائب المتأثرون بالقسم 893 من IRC لكسب مصادر الدخل الأخرى ، بما في ذلك العمل الحر ، والفوائد ، والأرباح ، والإيجارات ، والإتاوات ، وما إلى ذلك ... داخل الولايات المتحدة (من مصادر أمريكية) لا يُعفون من الدخل ، ما لم يتأثروا بأحكام معاهدة ضريبة الدخل الأمريكية وما إلى ذلك يجب الإبلاغ عن الدخل في نموذج 1040NR- إقرار ضريبة الدخل الأجنبي لغير المقيمين في الولايات المتحدة. بالإضافة إلى ذلك ، لن يتم تطبيق IRC Sec 893 في حالة موظفي الحكومة الأجنبية الذين ترتبط خدمات توظيفهم بشكل أساسي بنشاط تجاري.

في حالة موظفي الحكومات الأجنبية، تشترط الولايات المتحدة أن تمنح الحكومة الأجنبية إعفاءً مماثلاً لموظفي الحكومة الأمريكية الذين يؤدون خدماتهم في تلك الدولة الأجنبية. كما يُلزم وزير الخارجية بتقديم شهادة إلى وزير الخزانة تتضمن أسماء الدول الأجنبية التي تمنح إعفاءً مماثلاً لموظفي الحكومة الأمريكية، وطبيعة الخدمات التي يؤديها هؤلاء الموظفون في تلك الدولة.

 

معاهدات ضريبة الدخل:

أبرمت الولايات المتحدة الأمريكية ودول أخرى اتفاقيات ضريبية على الدخل استنادًا إلى نماذج دولية محددة مسبقًا، منها اتفاقية منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية النموذجية للضرائب. تهدف هذه الاتفاقيات الضريبية إلى تجنب الازدواج الضريبي عندما تُنشئ القوانين الضريبية لدولتين أو أكثر حالة من الازدواج الضريبي. كما تُسهم في تقليل وتخفيف أعباء الامتثال الضريبي المتعلقة بتقديم الإقرارات الضريبية ودفع ضرائب الدخل في ولايات قضائية متعددة.

لأغراض الأجانب غير المقيمين في الولايات المتحدة والأجانب المقيمين في الولايات المتحدة على حدٍ سواء، قد يلزم إكمال النموذج 8833، الإفصاح عن موقف العودة بناءً على المعاهدة بموجب القسم 6114 أو 7701(ب).

يجب إيلاء اهتمام خاص للاستثناءات من الإبلاغ في النموذج 8833 الموجود في IRC Sec 301.6114-1 (c) على وجه الخصوص التعامل مع الأفراد: وتشمل جزئيًا تخفيض أو تعديل الضرائب على الدخل المستمد من الخدمات الشخصية التابعة ، والمعاشات التقاعدية ، المعاشات السنوية والضمان الاجتماعي والمعاشات العامة الأخرى ، أو الدخل المستمد من الفنانين أو الرياضيين أو الطلاب أو المتدربين أو المعلمين ، الدخل من الفرد المتعلق بتوفير الموارد بموجب المعاهدات للائتمان الضريبي الأجنبي ، وحيث اتفاقية إجمالي الضمان الاجتماعي أو اتفاقية دبلوماسية أو قنصلية تخفيض أو تعديل الضرائب على الدخل الذي يحصل عليه دافع الضرائب.

ومع ذلك ، بغض النظر عن الاستثناءات من الإبلاغ في النموذج 8833 بموجب IRC Sec 301.6114-1 (c) ، فلن يؤثر ذلك على متطلبات إعداد التقارير في جدول OI (نموذج 1040-NR) - معلومات أخرى- L ، والتي لا تخضع لمثل هذه الاستثناءات.

علاوة على ذلك، يجب على الأشخاص الأمريكيين أن يتذكروا دائمًا أن جميع المعاهدات النموذجية التي تفاوضت عليها الولايات المتحدة في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية هي قيود على المزايا أو شروط الادخار التي تحظر تطبيق معظم مواد المعاهدة على الأشخاص الأمريكيين، حيث تحتفظ الولايات المتحدة بحقها في فرض ضرائب على مواطنيها الأمريكيين والمقيمين الدائمين "البطاقة الخضراء" "الحاملون" كما لو أن اتفاقية معاهدة ضريبة الدخل لم تدخل حيز التنفيذ.

تم تسليط الضوء على مقالات معاهدة ضريبة الدخل التالية المتعلقة بالأفراد باعتبارها ذات صلة باحتمال تقديم المساعدة لك:

 

• المادة الرابعة- الإقامة: سيسعى إلى تحديد مكان إقامة الأشخاص الخاضعين للضريبة إذا تبين أنهم مقيمون ضريبيون في بلدين أو أكثر بموجب قوانين الضرائب المحلية في تلك البلدان المعنية، والتي يشار إليها عادة باسم "قواعد كسر التعادل للمعاهدة".
• المادة السادسة- الدخل من العقارات:عادةً ما تكون الملكية العقارية عبارة عن عقارات، وتغطي هذه المادة جزئيًا الدخل أو الخسائر الإيجارية. كما هو موضح أدناه، حيث تحتفظ دولة المصدر بالحق الأول في فرض الضرائب. لن تتناول معظم معاهدات ضريبة الدخل بموجب المادة السادسة هذه المسألة، لذا فإن تطبيق المادة الرابعة والعشرين الشاملة أمر مطلوب. أو استخدام ائتمان ضريبي أجنبي لتجنب الضريبة المزدوجة.
• المادة العاشرة- أرباح الأسهم: يسعى إلى خفض الضريبة الثابتة الأمريكية بنسبة 30 بالمائة أو أقل وفقًا لدولة معاهدة محددة.
• المادة الحادية عشرة- الفائدة: يسعى إلى خفض الضريبة الثابتة الأمريكية بنسبة 30 بالمائة أو أقل وفقًا لدولة معاهدة محددة.
• المادة الثالثة عشرة- المكاسب: تغطية مكاسب رأس المال من التصرف في الأصول، تسعى هذه المادة إلى خفض الضريبة الثابتة الأمريكية بنسبة 30 بالمائة أو أقل وفقًا لدولة معاهدة محددة. وفي كثير من الحالات، يوجد شرط شامل يقضي بأن تظل أرباح رأس المال خاضعة للضريبة فقط في دولة إقامة المتصرف.
• المادة الرابعة عشرة- الخدمات الشخصية المستقلة: يسعى إلى معالجة الضرائب على الدخل من الأشخاص العاملين لحسابهم الخاص.
• المادة الخامسة عشرة- الخدمات الشخصية التابعة: يسعى لمعالجة الضرائب على دخل الموظفين. في العديد من المعاهدات، إذا تم دفع التعويض وتحمله من قبل صاحب عمل أجنبي ولم يكن الموظف موجودًا فعليًا في الولايات المتحدة لأكثر من 183 يومًا، فإن التعويض يخضع للضريبة فقط في ولاية (بلد) إقامة الموظف. في حالة المواطنين الأجانب هنا في الولايات المتحدة، لن يتم فرض الضرائب في الولايات المتحدة
• المادة السادسة عشرة- الفنانون والرياضيون: يسعى إلى معالجة فرض الضرائب على الدخل من هؤلاء الأشخاص.
• المادة الثانية والعشرون- الإيرادات الأخرى: يسعى إلى معالجة الضرائب على جميع الإيرادات الأخرى التي لم يتم تناولها في أي مكان آخر.
• المادة الرابعة والعشرون- إزالة الازدواج الضريبي: يسعى إلى استدعاء ما تم دمجه بالفعل في بعض الأحيان في قانون الضرائب المحلي الموجود مسبقًا، وهو الائتمان الضريبي الأجنبي. هذه المقالة شاملة لمنع الازدواج الضريبي فيما يتعلق بالدخل الذي لم يتم تناوله أعلاه.
• المادة السابعة والعشرون- تبادل المعلومات: هي اتفاقية من حيث المبدأ للسماح للسلطات الضريبية المعنية في جميع دول المعاهدة بمشاركة المعلومات للمساعدة في تجنب التهرب الضريبي والسماح بالتطبيق السلس لقوانين الضرائب المحلية.

 

مسائل أخرى تتعلق بضريبة الدخل:

 

• يفترض القانون الضريبي عموماً أن لبلد مصدر الدخل الحق الأول في فرض الضرائب. ومع ذلك، تسعى اتفاقيات ضريبة الدخل عادةً إلى فرض الضريبة على هذا الدخل في بلد الإقامة وليس في بلد المصدر، وذلك لتجنب وتخفيف عبء الالتزام بتقديم الإقرارات الضريبية المزدوجة.
• حاملي تأشيرات F أو J أو Q الذين يظلون كأجانب غير مقيمين في الولايات المتحدة، لا يجوز لهم تضمين إجمالي دخلهم لأغراض الضرائب الأمريكية التعويضات المدفوعة لهم من قبل صاحب عمل أجنبي. ومع ذلك، بمجرد إلغاء الإعفاء لحساب أيام التواجد في الولايات المتحدة بموجب استثناء كما هو الحال في أي جزء من قاعدة السنتين للمتدربين والمعلمين بتأشيرة J، يحصل حاملو تأشيرة J على تعويض الدخل من لن ينطبق على صاحب العمل الأجنبي المعفي من الضرائب الأمريكية بموجب المادة 872 (ب) (3).
• بموجب قانون IRC ، القسم 871 (2) (XNUMX) (A) ، في حين أن الأجنبي غير المقيم في الولايات المتحدة ، فإن دخل الفوائد المستمد من الودائع المصرفية الأمريكية معفى من الضرائب الأمريكية.
• بموجب IRC ، القسم 871 (د) ، توجد انتخابات للتعامل مع الدخل من الممتلكات العقارية باعتباره مرتبطًا بشكل فعال بالتجارة أو الأعمال التجارية الأمريكية ، وبالتالي فرض ضرائب على صافي دخل الإيجار بمعدلات ضريبة الدخل الأمريكية المتدرجة مقابل إخضاع إجمالي دخل الإيجار لضريبة ثابتة بنسبة 30٪ أو أقل وفقًا لمعاهدة محددة. تظل هذه الانتخابات سارية المفعول حتى يتم إبطالها ويتم إجراؤها في السنة الأولى فقط. 

 

بدءًا من السنة الضريبية 2018، النموذج 1040NR - إقرار ضريبة الدخل للأجانب غير المقيمين في الولايات المتحدة، جدول OI (النموذج 1040-NR) - معلومات أخرى، يحدد البنود M-1 وM-2 التي تطلب تأكيد هذا الاختيار IRC Sec 871(d) وما إذا كان إنها انتخابات السنة الأولى أو السنة السابقة.

 

• يمكن للأفراد الأجانب غير المؤهلين للحصول على رقم الضمان الاجتماعي الأمريكي (نظرًا لأنهم ليسوا مواطنين أمريكيين أو حاملي البطاقة الخضراء الأمريكية أو ليس لديهم تصريح عمل أمريكي صالح) الحصول على رقم تعريف ضريبي أمريكي (ITIN) صالحة لأغراض الضرائب الأمريكية فقط. الإجراء هو إكمال وتقديم نموذج W-7 ، طلب للحصول على رقم تعريف دافع الضرائب الفردي الخاص بمصلحة الضرائب ، مع تحويل الإقرار الضريبي إلى وحدة ITIN الخاصة في أوستن ، تكساس للمعالجة. تسمح قواعد الاستثناء الخاصة بعدم تقديم الإقرار الضريبي باستخدام نموذج W-7. 

 

في 11/29/12 ساريًا اعتبارًا من 1/1/13 ، أجرت IRS IR-2012-98 تغييرات مؤقتة دائمة تم إصدارها في 6/22/12 مع IRS IR-2012-62 ، فيما يتعلق بقواعد تطبيق ITIN التي تم تعديلها مؤقتًا للحماية والتعزيز سلامة عملية ITIN.

فيما يتعلق بما ورد أعلاه، تقبل وحدة IRS ITIN الآن فقط الوثائق الأصلية (النسخ الموثقة من الولايات المتحدة لم تعد مقبولة) أو النسخ المعتمدة من قبل الوكالة المصدرة أو القسم القنصلي، التابع لخدمات المواطنين الأمريكيين في السفارة أو القنصلية الأمريكية للتصديق أو خدمات المصادقة. تنتهي الآن أرقام ITIN الإضافية بعد خمس سنوات، ومع ذلك فهي قابلة للتجديد بعد ذلك. علاوة على ذلك، إذا لم يتم استخدام رقم ITIN لمدة ثلاث سنوات ضريبية متتالية، فستنتهي صلاحيته أيضًا. بالإضافة إلى ذلك، أعادت مصلحة الضرائب الأمريكية IR-2012-98 أيضًا تقديم خيار وكلاء القبول المعتمدين (CAAs) (تم تعزيز القواعد اعتبارًا من 7/1/10)

العديد من مراكز مساعدة دافعي الضرائب المحلية التابعة لمصلحة الضرائب الأمريكية (TAC's) قادرة أيضًا على التحقق من الوثائق والتصديق عليها والنموذج W-7 مما يغني عن الحاجة إلى إرسال المستندات الأصلية إلى مصلحة الضرائب الأمريكية. تظل TAC دائمًا أفضل طريقة لضمان عملية ITIN سلسة وسهلة. تم إغلاق جميع مكاتب مصلحة الضرائب في الخارج.

كما تم تسليط الضوء أيضًا في إطار IR-2012-98 على أحكام IR-2012-62 التي تسمح للأزواج والمعالين من الأفراد العسكريين الأمريكيين والأجانب غير المقيمين الذين يتقدمون بطلب للحصول على ITINs لأغراض المطالبة فقط بمزايا المعاهدة - باستخدام Form W-7 box a and h ( ليس عندما تكون مصحوبة بإقرارات ضريبية أمريكية) ، للبقاء تحت نظام القاعدة السابق 6/22/12.

 

• تحت IRC Sec. 121- بيع المسكن الرئيسي: - إذا كان المنزل هو "منزلك الرئيسي" أو محل إقامتك الرئيسي (محددًا باختبار الحقائق والظروف - المكان الذي تعيش فيه ، حيث تقضي معظم وقتك ، على غرار موطنك) في نافذة الخمس سنوات السابقة لبيع مسكن رئيسي يجب أن يكون للمكلف: 1) مملوك و 2) استخدموا أو عاشوا في المنزل لمدة عامين على الأقل = 24 شهرًا = 730 يومًا لكلا الزوجين للتأهل للحصول على 250,000 دولار أمريكي لكل زوج لاستبعاد المكاسب من قواعد البيع. 

 

لا يجب أن يكون العامان الخاصان باختبار الملكية والاستخدام نفس السنتين خلال السنوات الخمس السابقة للبيع. 

الغيابات المؤقتة حتى لو كانت مؤجرة تحسب على أنها فترات استخدام. 

لا يجوز استخدام هذا الاستبعاد إلا مرة واحدة كل عامين.

إذا لم يكن لدى دافع الضرائب فترة السنتين لكلا الاختبارين ، فلن يكون مؤهلاً للاستبعاد إلا إذا كان لديه أحد "الأسباب الرئيسية الثلاثة" التي تشمل: التغيير في مكان العمل ، أو لأسباب صحية أو ظروف غير متوقعة. 

لكل من "الأسباب الرئيسية" الثلاثة ، سينظر دافع الضرائب إلى XNUMX) السبب الأساسي المحدد "الملاذات الآمنة" و / أو XNUMX) الحقائق والظروف الفردية لكل سبب رئيسي ، بما في ذلك عوامل مثل: قرب الوقت ، وممتلك و تستخدم في وقت لسبب أولي محدد ، وسبب أولي غير متوقع بشكل معقول ، وتغير جوهري في ضعف القدرة المالية على الاحتفاظ بها واستخدامها أثناء الملكية. 

تشمل الموانئ الآمنة لتغيير موقع العمل (النقطة المحورية في هذه المقالة) (حيث يشمل التوظيف وظيفة جديدة أو مستمرة أو العمل الحر) حيث حدث التغيير خلال فترة ملكية واستخدام المنزل الرئيسي والمكان الجديد العمل على بعد 50 ميلاً على الأقل من المنزل المباع عما كان عليه مكان العمل السابق.

على هذا النحو ، فإن الأجنبي غير المقيم في الولايات المتحدة الذي ينتقل إلى الولايات المتحدة ويستمر في الحفاظ على منزله الأجنبي الرئيسي بعد ذلك يؤجره ويبيعه بعد سنوات من انتقاله إلى الولايات المتحدة ، سيظل مؤهلاً بموجب التغيير في موقع التوظيف الاستثناء الأساسي طالما كان لديه الاستخدام (مقابل الملكية) في نافذة الخمس سنوات قبل البيع.

من الواضح أن العائق بالنسبة لغير المقيمين في الولايات المتحدة هو أنه على الرغم من أنهم عادة ما يستوفون اختبار الملكية لمدة عامين، إلا أنهم لا يستوفون اختبار الاستخدام.

إذا لم يكن المنزل هو "منزلك الرئيسي" أو مكان إقامتك الرئيسي أو لم تستوفِ الشروط المذكورة أعلاه وكنت قد احتفظت به لأكثر من عام واحد، فسيتم فرض ضريبة على الربح بمعدل الربح الرأسمالي طويل الأجل، والذي يبلغ حاليًا 15٪ وربما 20٪ لدافعي الضرائب في الشريحة 37٪.

الاستخدام غير المؤهل - في حساب الربح الناتج عن بيع أو تبادل المسكن الرئيسي، فإن الجزء النسبي من الربح المنسوب إلى الاستخدام غير المؤهل في السنوات الضريبية 2009 أو ما بعدها، حيث لم تستخدم أنت أو زوجتك العقار كمسكن رئيسي، ضمن استثناءات معينة، لن يكون قابلاً للاستبعاد بموجب القواعد المذكورة أعلاه.

ومع ذلك ، هناك استثناء لما سبق هو أي جزء من فترة الخمس سنوات المنتهية في تاريخ البيع أو الاستبدال بعد آخر تاريخ استخدمت فيه أنت أو زوجك العقار كمنزلك الرئيسي. من الناحية العملية ، ما يعنيه هذا هو أنه إذا كان هناك أي استخدام للتأجير (استخدام غير مؤهل) خلال نافذة 5 سنوات قبل البيع ، فإن استخدام فترة الإيجار هذا لا يعتبر استخدامًا غير مؤهل ولن يكون المكسب مؤيدًا - النسب الموزعة بين الاستخدام المؤهل وغير المؤهل.

بيع استبعاد الإقامة الرئيسية بموجب IRC Sec. 121 وغيرها من المعلومات المذكورة أعلاه تنطبق أيضًا على الأجانب غير المقيمين في الولايات المتحدة وغير المقيمين في الولايات المتحدة و "المنازل الرئيسية".

 

أمور أخرى:

ضرائب الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية أو FICA (قانون اشتراكات التأمين الفيدرالي):

 

• الأجانب غير المقيمين الذين يقدمون نموذج 1040NR مع الجدول C ، الربح أو الخسارة من الأعمال التجارية ، معفون من ضريبة FICA للعمل الحر في الولايات المتحدة على صافي دخلهم من تلك الأعمال.
• يُعفى حاملو تأشيرات F أو J أو Q الباقون كأجانب غير مقيمين في الولايات المتحدة من ضرائب رواتب FICA. يخضع جميع الرعايا الأجانب الآخرين الموجودين في الولايات المتحدة على أي نوع آخر من تأشيرة العمل لضرائب FICA الأمريكية.
• إذا كان لبلدك التي تحمل جنسيتها أو إقامتك السابقة اتفاقية إجمالية أو ضمان اجتماعي متفاوض عليها مع الولايات المتحدة (حيث تعمل حاليًا أو تعمل لحسابك الخاص) ، فقد تكون هناك فرصة للحصول على شهادة تغطية بأثر رجعي لضمان استمرار دفع في نظام الضمان الاجتماعي في بلدك الأصلي لعدد أقصى محدد من السنوات لضمان حصولك على فائدة كاملة لمساهمات الضمان الاجتماعي الخاصة بك على الأرباح في الولايات المتحدة ، يرجى زيارة http://www.ssa.gov/international/ لتحديد ما إذا كان هذا الاتفاق موجودًا في ظروفك.

 

 

 

 

 

 

Marc J. Strohl، CPA هو مدير في شركة Protax Consulting Services Inc.
سفن بن بلازا، الجناح 816، نيويورك، نيويورك 10001
يمكن الاتصال به على الهاتف: (212) 714-1805 ، فاكس: (212) 714-6654
البريد الإلكتروني: [البريد الإلكتروني محمي]
الموقع على الإنترنت: www.protaxconsulting.com