تفضل خبرة عمل أمريكية: مهام مؤقتة في الولايات المتحدة - حيل وفخاخ ، بعض الأمور الضريبية الأمريكية التي يجب أن تعرفها قبل "المجيء إلى أمريكا"!

٣ فبراير ٢٠٢٤

بقلم: Marc J. Strohl، CPA، Protax Consulting Services Inc.

انقر هنا لنسخة PDF.

الهدف من هذه المقالة هو توفير قائمة مرجعية شاملة بالمعلومات التي يجب على الشخص الأجنبي مراعاتها قبل قبول مهمة داخل الولايات المتحدة (الولايات المتحدة). لم يتم تصميم هذه المقالة لتعليمك الكفاءة الفنية المطلوبة لأداء الامتثال الذاتي؛ ومع ذلك، فمن المؤكد أنه سيزودك بالمعرفة التقنية المطلوبة لتحديد ما إذا كان معد الضرائب المعتمد في الولايات المتحدة (CPA) يعرف كل ما يجب أن يعرفه لتزويدك بخدمات مهنية مختصة تقنيًا.

 

الإقامة الضريبية الأمريكية 101:

لا تستخدم الولايات المتحدة (والفلبين وإريتريا) ، على عكس جميع البلدان الأخرى في جميع أنحاء العالم ، تعريفًا ضريبيًا منفصلاً ومتميزًا و / أو فريدًا يسمى "الإقامة الضريبية" لتعريف الأجنبي المقيم في الولايات المتحدة ، وتفضل بدلاً من ذلك مفاهيم قانون الهجرة الأمريكي. . لذلك ، يُعرّف الأشخاص الأمريكيون - المواطنون الأمريكيون والمقيمون الدائمون الشرعيون (حاملو البطاقة الخضراء) - دائمًا على أنهم أجانب مقيمون في الولايات المتحدة ، والاستثناء الإضافي الوحيد هو أي شخص (أشخاص) من خارج الولايات المتحدة يستوفون اختبار التواجد الجوهري (SPT) ، كما يتم تعريفه كأجانب مقيمين في الولايات المتحدة.

 

الضرائب في تلك الأماكن الأخرى:

يتم تحديد "الإقامة الضريبية" الموجودة في جميع البلدان الأخرى في جميع أنحاء العالم خارج الولايات المتحدة من خلال مجموعة متنوعة من اختبارات الحقائق والظروف أو الميزات الفريدة للنظام الضريبي في كل دولة. على سبيل المثال، بالنسبة لكندا، ستشمل هذه الاختبارات - دوام الإقامة في الخارج والغرض منها، والملكية الشخصية والعلاقات الاجتماعية، والزوج، والمعالين والمسكن، أو إنشاء إقامة ضريبية في بلد آخر. وفي بعض الحالات، يصبح إنشاء العلاقات الضريبية في بلد آخر جزءًا من تلك الاختبارات أو الميزات. تسمح معظم البلدان لدافعي الضرائب الذين ينتقلون من ذلك البلد بأن يصبحوا غير مقيمين ضريبيين عند المغادرة. ولا يتم فرض ضرائب على هؤلاء غير المقيمين في تلك البلدان السابقة إلا على الدخل المكتسب أو المصدر في تلك البلدان السابقة. يتم إعادة إنشاء الإقامة الضريبية إذا وعندما يعود دافع الضرائب إلى ذلك البلد للعيش و/أو العمل بشكل دائم.

 

عواقب التسجيل كأجنبي غير مقيم في الولايات المتحدة / أن تصبح أجنبيًا مقيمًا في الولايات المتحدة:

يخضع جميع الأجانب المقيمين في الولايات المتحدة لضريبة الدخل الأمريكية على دخلهم في جميع أنحاء العالم ، بغض النظر عن مكان كسب الدخل أو نوع العملة أو الموقع الجغرافي حيث يتم إيداع الدخل.

يخضع جميع الأجانب غير المقيمين في الولايات المتحدة لضريبة الدخل في الولايات المتحدة ، فقط على مصدر دخلهم في الولايات المتحدة. 

يعتمد مصدر الدخل على نوع الدخل. الفرضية الأساسية للضرائب هي أن بلد مصدر الدخل يحتفظ بالحق الأول في الضرائب المتعلقة بهذا الدخل. ومع ذلك ، تسعى معاهدات ضريبة الدخل عادةً إلى فرض ضرائب على الدخل في بلد الإقامة (وليس بلد المصدر) لتجنب التزام الامتثال للإيداع المزدوج.

 

قضايا ضرائب الولاية:

بالنسبة لأغراض الضرائب في الولايات المتحدة، يمكن أن تكون المتطلبات مختلفة تمامًا وتختلف من ولاية إلى أخرى. عادةً ما تكون هناك حقائق ذاتية خاصة بالولاية واختبارات ظرف يشار إليها باسم "الموطن" بالإضافة إلى اختبارات موضوعية للمقيمين القانونيين، والغرض الرئيسي منها هو القبض على الأفراد الذين يدعون أن دولة أجنبية هي موطنهم. عادةً ما تكون اختبارات الإقامة القانونية هذه مرتبطة بقاعدة الحضور لمدة 183 يومًا وحجة مكان الإقامة الدائم، ويكون الأخير خاصًا بالولاية و/أو ذاتيًا و/أو غامضًا. 

بالإضافة إلى ذلك ، يمكن لبعض الدول اعتبار دافعي الضرائب مستمرين في دفع الضرائب حتى أثناء تواجدهم في مهام أجنبية ، إذا كانت النية النهائية هي العودة إلى الدولة بعد إنهاء التخصيص الأجنبي (تعريف الموطن الأساسي) في غياب أي اختبارات للملاذ الآمن. لمزيد من المعلومات حول قضايا الإقامة في الدولة ، يرجى الرجوع إلينا بشكل منفصل.

 

SPT- أن تكون أجنبيًا مقيمًا في الولايات المتحدة أو لا تكون:

يمكن تصنيف الأفراد كأجانب مقيمين في الولايات المتحدة إذا استوفوا SPT. إذا فشلوا في SPT ، يتم تصنيفهم تلقائيًا كأجانب غير مقيمين في الولايات المتحدة.

بموجب قسم قانون الإيرادات الداخلية (IRC) (القسم) 7701 (ب) (3) ، يلتقي الأفراد بـ SPT إذا كان لديهم 31 يومًا على الأقل من التواجد في الولايات المتحدة في العام الحالي و عندما تكون المبالغ التالية تصل إلى 183 يومًا أو أكثر: 100 في المائة من الأيام الفعلية للوجود الأمريكي في العام الحالي + 1/3 أيام التواجد الأمريكي في السنة السابقة الأولى + 1/6 أيام التواجد الأمريكي في العام السابق الثاني. لتلخيص قرار SPT ، ينظر المرء إلى الوجود في الولايات المتحدة الذي يتكون من جميع أيام السنة الحالية وأجزاء من الأيام في فترة المراجعة السابقة التي تبلغ عامين مباشرة.

لأغراض اللجنة الفرعية ، تُحسب الأيام الجزئية على أنها أيام كاملة ، وبينما تُجمع الأيام الكسرية ، لا يتم تقريب أي أيام كسور متبقية لأعلى أو لأسفل ولكن يتم إسقاطها ببساطة. 

يجب أن يستمر استيفاء SPT على أساس الفترة الضريبية السنوية في الولايات المتحدة للفرد حتى يستمر في اعتباره أجنبيًا مقيمًا في الولايات المتحدة عامًا بعد عام. 

كما هو موضح أدناه- تاريخ البدء- بموجب IRC Sec 7701 (b) (2) (C) (ii) ، يمكن استبعاد ما يصل إلى 10 أيام دنيا من التواجد الأمريكي لتحديد تاريخ بدء SPT.

 

طرق الخروج من ضريبة الإقامة بالولايات المتحدة - التغلب على النظام:

تحت IRC ثانية. 7701 (ب) (3) (ب)، يمكن إلغاء فترة المراجعة الكسرية لمدة عامين بشكل فعال عندما يستوفي الفرد الشروط الفرعية لمنع التعذيب ليصبح أجنبيًا مقيمًا في الولايات المتحدة ولديه أقل من 183 يومًا في العام الحالي ولكنه يتجاوز المدة المتطلبات باستخدام قاعدة المراجعة الكسرية لمدة عامين في السنتين الضريبيتين السابقة والثانية السابقة. في مثل هذه الحالات، سيتمكن هؤلاء الأفراد من تقديم نموذج IRS 8840، بيان استثناء الاتصال الوثيق للأجانب، والمطالبة بـ "موطن ضريبي" و"اتصال أوثق" بدولة أجنبية ويظلون أجانب غير مقيمين في الولايات المتحدة. 

مثل هذا الإغاثة المحلية الأمريكية ، استثناء الاتصال الأوثق ، غير متاح في الحالات التي يتم فيها استيفاء اللجنة الفرعية على أساس أيام التواجد الأمريكي في العام الحالي وحده. في مثل هذه الحالات ، يحتاج الأجنبي المقيم في الولايات المتحدة إلى الحصول على إعفاء بموجب معاهدة ضريبة الدخل المبرمة بين الولايات المتحدة وبلد الإقامة الآخر للأجنبي (عادةً بموجب المادة الرابعة النموذجية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية - الإقامة) ، والتي يشار إليها عمومًا بمصطلح "فاصل المعاهدة" (انظر أدناه).

ومع ذلك ، في ظروف محدودة ، يجوز استبعاد الأيام المادية للفرد من التواجد في الولايات المتحدة لأغراض تحديد SPT ، في الحالات التي يكون فيها الفرد:

 

  1. الأفراد المعفيين: بموجب IRC Sec 7701 (b) (3) (D) كما هو محدد في 7701 (b) (5) (AD) طالب في الولايات المتحدة بتأشيرة F أو M أو J أو Q أو متدرب أو مدرس في الولايات المتحدة بتأشيرة J أو Q أو غيرهم على تأشيرة M أو Q ، أو رياضي محترف للمنافسة في حدث رياضي خيري (مع شروط أخرى مؤهلة مسبقًا) ، أو فرد يعاني من حالة طبية ؛
  2. الآخرين: بموجب IRC Sec 7701 (b) (7) الركاب المنتظمين الذين يعملون في الولايات المتحدة من كندا أو المكسيك عند العبور في الولايات المتحدة بين نقاط أخرى لمدة أقل من 24 ساعة ، وأيام في الولايات المتحدة كأفراد طاقم سفينة أجنبية وجميع موظفي المنظمات الدولية أو الحكومات الأجنبية.

 

يحتاج الأفراد المعفيون إلى إكمال نموذج IRS 8843 ، بيان الأفراد المعفيين والأفراد ذوي الحالات الطبية (والرياضيين المحترفين) ، وإرساله إلى مصلحة الضرائب الأمريكية أو عندما يكون لديهم التزام بتقديم الإقرار الضريبي في الولايات المتحدة ، قم بإرفاقه لتقديمه مع ضرائبهم الأمريكية السنوية العودة ، إما نموذج IRS 1040NR أو 1040. في هذا الجهد ، سيكون نموذج (نماذج) خدمات المواطنة والهجرة بالولايات المتحدة (USCIS) I-20 لحاملي تأشيرة F و DS2019 لحاملي تأشيرة J أمرًا بالغ الأهمية لإكمال النموذج 8843.

 

هناك استثناءات من القواعد الفردية المعفاة أعلاه لحاملي تأشيرات J و F المحددين ، حيث:

 

  • تحت IRC Sec 7701 (b) (5) (E) (i) مدرس أو متدرب- بتأشيرة J أو Q تم إعفاؤه كمدرس أو متدرب أو طالب لأي جزء من اثنتين من آخر ست سنوات تقويمية سابقة. في هذه الحالة في العام الحالي لك لا يمكن استبعاد أيام التواجد ما لم من جميع أربعة مما يلي ينطبق كمدرس أو متدرب في العام الحالي:

 

i) لقد تم إعفاؤك كمدرس أو متدرب أو طالب لأي جزء من ثلاث سنوات تقويمية أو أقل من السنوات التقويمية الست السابقة و2) دفع صاحب العمل الأجنبي جميع تعويضات العام الحالي و3) كنت موجودًا في الولايات المتحدة كمدرس أو متدرب في أي من السنوات الست السابقة و4) دفع صاحب العمل الأجنبي جميع التعويضات خلال كل سنة من السنوات الست السابقة التي كنت فيها موجودًا في الولايات المتحدة كمدرس أو متدرب

 

or

 

(7701) بموجب IRC Sec 5 (b) (XNUMX) (E) (ii) طالب- بتأشيرة F أو J أو M أو Q تم إعفاؤه كمدرس أو متدرب أو طالب لأي جزء من أكثر من خمس سنوات تقويمية لا يمكن استبعاد أيام الوجود ، ما لم يثبتوا ذلك لم يكونوا ينوون الإقامة بشكل دائم في الولايات المتحدة. 

تتضمن الحقائق والظروف التي يجب أخذها في الاعتبار عند تحديد ما إذا كنت قد أظهرت نية الإقامة الدائمة في الولايات المتحدة على سبيل المثال لا الحصر: 1) ما إذا كنت لم تحافظ على اتصال أوثق بدولة أجنبية بخلاف الولايات المتحدة و 2) ما إذا كنت قد اتخذت خطوات إيجابية لتغيير حالتك من غير مهاجر إلى مقيم دائم قانوني (حامل البطاقة الخضراء).

بالإضافة إلى ذلك ، يُعفى الدخل من الخدمات الشخصية التي يتم إجراؤها كأجنبي غير مقيم في الولايات المتحدة مؤقتًا في الولايات المتحدة لفترة أو فترات لا تزيد عن 90 يومًا ، حيث يتم تقديم تعويض عن هذه الخدمات لصاحب عمل أجنبي ولا يزيد عن 3,000 دولار ، من الضرائب الأمريكية.

 

تاريخ بدء الإقامة:

بالنسبة للأشخاص الذين لم يكونوا أجانب مقيمين في الولايات المتحدة على الإطلاق خلال السنة الضريبية السابقة والذين يستوفون إما SPT المذكورة أعلاه أو يحصلون على البطاقة الخضراء (اختبار البطاقة الخضراء) ، سيتم احتساب يوم تواجدهم الأول (مما يجعلهم أجانب مقيمين في الولايات المتحدة) للإقامة في الولايات المتحدة أغراض البدء على النحو التالي:

 

  1. (لـ SPT) - اليوم الأول الذي يدخلون فيه الولايات المتحدة في العام الذي يجتمعون فيه مع SPT ، باستثناء بموجب IRC Sec 7701 (b) (C) (i) (ii) بحد أقصى 10 أيام من الوجود المسبق ؛ و
  2. (بالنسبة لاختبار البطاقة الخضراء) - اللحظة الأولى التي يهبطون فيها على أرض الولايات المتحدة ببطاقة خضراء صادرة صالحة ، سواء كانت البطاقة الخضراء معهم أم لا.

 

إذا استوفيت كلاً من SPT واختبار البطاقة الخضراء ، فإن تاريخ بدء إقامتك هو أقرب تاريخ بدء الإقامة للاختبارين ، وهذا هو اليوم الأول الذي كنت فيه موجودًا في الولايات المتحدة خلال العام إما بموجب SPT أو كقانوني مقيم دائم.

في الحالات التي تتغير فيها حالة تأشيرة الفرد من الإعفاء إلى غير المعفى ، بافتراض أن الفرد يستوفي SPT بعد ذلك ، يجب اعتبار اليوم الأول من إقامة الأفراد في الولايات المتحدة هو التاريخ الفعلي الذي تصبح فيه التأشيرة الجديدة غير المعفاة سارية المفعول وفقًا USCIS Form I-787 إخطار بالموافقة.

 

تاريخ انتهاء الإقامة:

بالنسبة للأشخاص الذين حصلوا على وضع أجنبي مقيم في الولايات المتحدة نتيجة للامتثال لـ SPT ، تستمر الإقامة في الولايات المتحدة حتى السنة الضريبية التي يتوقف فيها الامتثال لـ SPT. 

في سنة المغادرة الفعلية ، يُفترض أن يظل الفرد الذي يستمر في تلبية SPT أجنبيًا مقيمًا في الولايات المتحدة حتى 31 ديسمبر من تلك السنة الضريبية ، ما لم يكن بموجب IRC Sec 7701 (b) (2) (B) (i) ، (31) و (XNUMX) هو آخر يوم لدافعي الضرائب في السنة التقويمية الموجودة في الولايات المتحدة (دافع الضرائب غير موجود في الولايات المتحدة في XNUMX ديسمبر) ويقدم دافع الضرائب بيانًا رسميًا عن "اتصال أوثق" يدعي " الوطن الضريبي "و" اتصال أوثق "بدولة أجنبية كما في التاريخ الفعلي للمغادرة. التسجيل مطلوب لتجنب استمرار الإقامة والضرائب في الولايات المتحدة على الدخل في جميع أنحاء العالم. 

ومع ذلك ، هناك جدل حول ما إذا كان تقديم مثل هذا المستند التعريفي التمهيدي مطلوبًا تقنيًا ، أم أن "الاتصال الوثيق" و "ضريبة المنزل" مسألة حقيقة وظرف. بالإضافة إلى ذلك ، عندما يختار دافعو الضرائب المشتركون الذين يغادرون في وقت سابق أن يظلوا مقيمين في الولايات المتحدة حتى 31 ديسمبر لأسباب تتعلق بالتخفيض الضريبي لتقديم ملف مشترك متزوج مقابل منفصل ، يحق لمصلحة الضرائب التدخل وإنهاء الإقامة في ذلك التاريخ السابق للمغادرة مستشهدة بحالة `` اتصال أوثق '' لدولة أجنبية.

 

حضور اسمي معين - أيام الحد الأدنى المستبعدة من تاريخ بدء أو انتهاء الإقامة:

بموجب IRC Sec 7701 (b) (2) (c) ، 7701 (b) (2) (c) (i) و 7701 (b) (c) (ii) يسمح بالتزامن مع تجاهل بعض الوجود الاسمي قد يتم استبعاد 10 أيام من الحد الأدنى من الوجود الأمريكي لتحديد تواريخ بدء الإقامة في الولايات المتحدة وانتهائها بموجب SPT ، عندما يكون المنزل الضريبي للأفراد في بلد أجنبي وحافظوا على اتصال أوثق بهذا البلد الأجنبي غير الولايات المتحدة 

IRC Reg. تنص 301.7701 (b) -4 (c) (1) على أنه قد يتم تجاهل الأيام من أكثر من فترة واحدة من التواجد لأغراض تحديد تاريخ بدء إقامة الفرد أو تاريخ الإنهاء طالما أن المجموع لا يزيد عن 10 أيام وأنت لا يجوز تجاهل أي أيام تحدث في فترة أيام متتالية. في جوهرها ، فترة مفهوم اليوم المتتالي ، يجعل تطبيق تجاهل ما يصل إلى 10 أيام دنيا أمرًا سهلاً عند بدء الإقامة ولكن من الصعب نظريًا التقديم عند انتهاء الإقامة.

 

نموذج 1040NR- إقرار ضريبة أجنبي غير مقيم في الولايات المتحدة- من يجب عليه تقديم / استثناءات / أخرى / نموذج 1040NR

من يجب عليه تقديم نموذج 1040NR / استثناءات من ملء نموذج 1040NR:

السيناريوهات الأربعة التي يجب على دافع الضرائب فيها تقديم نموذج 1040NR هي:

 

  1. كنت أجنبيًا غير مقيم تمارس تجارة أو نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة خلال السنة الضريبية. يجب عليك التقديم حتى إذا:
    أ) ليس لديك دخل من تجارة أو عمل يتم ممارسته في الولايات المتحدة،
    ب) ليس لديك دخل من مصدر أمريكي، أو
    ج) دخلك معفى من الضرائب الأمريكية بموجب معاهدة ضريبية أو أي قسم من قانون الإيرادات الداخلية.

 

ومع ذلك ، إذا لم يكن لديك دخل إجمالي ، فلا تكمل جداول Form 1040NR. بدلاً من ذلك ، أرفق قائمة بأنواع الاستبعادات التي تطالب بها ومقدار كل منها.

  1. كنت أجنبيًا غير مقيم لا تمارس تجارة أو نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة خلال السنة الضريبية و:
    أ. لقد تلقيت دخلاً من مصادر أمريكية يتم الإبلاغ عنه في جدول NEC ، السطور من 1 إلى 12 و
    ب. لم يتم حجب جميع الضرائب الأمريكية المستحقة عليك من هذا الدخل.

  2. أنت تمثل شخصًا متوفى كان عليه تقديم النموذج 1040NR.
  1. أنت تمثل عقارًا أو صندوقًا ائتمانيًا يتعين عليه تقديم النموذج 1040NR. 

 

تشمل المواقف الأخرى التي يجب عليك فيها تقديم نموذج 1040NR ما يلي:  

إذا كنت مدينًا بأي ضرائب خاصة ، بما في ذلك أي مما يلي: XNUMX) الحد الأدنى البديل للضريبة (AMT) ، XNUMX) ضريبة إضافية على خطة مؤهلة ، بما في ذلك IRA ، وغيرها ، XNUMX) ضريبة الضمان الاجتماعي أو Medicare على الإكراميات أو الأجور التي يقوم بها صاحب العمل لم يحجب ، XNUMX) استرداد ائتمان مشتري المنزل لأول مرة أو v) ضرائب الكتابة أو ضرائب الاسترداد ، بما في ذلك ضريبة قانون التقاعد غير المحصلة للضمان الاجتماعي / الرعاية الطبية / السكك الحديدية على الإكراميات أو التأمين على الحياة الجماعي لأجل وضرائب إضافية على HSA.  

 

يجب عليك أيضًا تقديم نموذج 1040NR:

 

إذا كنت قد تلقيت توزيعات MSA من HSA أو Archer MSA أو Medicare Advantage MSA ، و 400) كان لديك أرباح صافية من العمل الحر لا تقل عن XNUMX دولار وأنت مقيم في بلد أبرمت معه الولايات المتحدة اتفاقية ضمان اجتماعي دولية .

بالإضافة إلى ذلك، يجب عليك تقديم النموذج الأمريكي 1040NR إذا كنت قد تلقيت عن طريق الخطأ نموذج (نماذج) الضرائب الأمريكية 1099-INT/ DIV أو B للإبلاغ عن الدخل العالمي (نظرًا لعدم تقديم نموذج W-8BEN، أو ربما تجاهل الوسيط/الوصي W) -8BENإيداع) وذلك لإصلاح الدخل المبلغ عنه بشكل خاطئ، أو 1042-S للإبلاغ عن الدخل الأمريكي فقط، أو عندما تطلب مصلحة الضرائب الأمريكية منك تقديم نموذج 1040NR. في أي وقت يتم فيه إصدار نموذج ضريبي أمريكي، تتوقع مصلحة الضرائب الأمريكية، دون أي معرفة بحالة إقامة دافعي الضرائب، رؤية ملف.

 

استثناءات من تقديم نموذج 1040NR:

 

871) كنت طالبًا أو مدرسًا أو متدربًا أجنبيًا غير مقيم كان موجودًا مؤقتًا في الولايات المتحدة بموجب تأشيرة "F" أو "J" أو "M" أو "Q" ، وليس لديك دخل يخضع لـ الضريبة بموجب القسم 1 (أي ، بنود الدخل المدرجة في الصفحة 1040 من النموذج 1NR ، الأسطر من 8 إلى 1040 ، وفي جدول NEC (نموذج 1-NR) ، الأسطر من 12 إلى XNUMX) أو ؛

1) كنت شريكًا في شراكة أمريكية لم تكن منخرطة في تجارة أو عمل في الولايات المتحدة ، ويتضمن الجدول K-1065 الخاص بك (نموذج 1040) فقط الدخل من مصادر أمريكية التي يجب عليك الإبلاغ عنها في Schedule NEC (نموذج 1- NR) ، الخطوط من 12 إلى XNUMX أو

ج) كان دخلك الإجمالي أقل من 5 دولارات.

 

عواقب تقديم أجنبي غير مقيم في الولايات المتحدة- النماذج والنماذج والنماذج:

ترك TCJA 2017 النموذج 1040NR دون تغيير إلى حد كبير للسنوات الضريبية 2018-2019، بدلاً من النموذج 1040. ومع ذلك، بدءًا من سنة ضريبة الدخل الأمريكية 2020، تمت إعادة تصميم النموذج 1040NR ليتزامن بشكل جمالي مع النموذج 2018 المنقح لعام 1040. 

يقدم الأجانب غير المقيمين إقرارات ضريبة الدخل الأمريكية باستخدام Form1040NR، إقرار ضريبة الدخل للأجانب غير المقيمين في الولايات المتحدة، والذي يتكون من صفحتين. هناك 3 جداول إضافية A (النموذج 1040-NR)، وNEC (النموذج 1040-NR)، وOI (النموذج 1040-NR) التي تم تقسيمها من النموذج 1040NR بدءًا من السنة الضريبية 2020. متصلة بشكل فعال (مع تجارة أو أعمال أمريكية ) يتم الإبلاغ عن الدخل في النموذج 1040NR الصفحتين 1 و2 ويتم إخضاعه للضريبة وفقًا لمعدلات الضرائب المتدرجة العادية في الولايات المتحدة ويتم الإبلاغ عن الدخل غير المرتبط فعليًا في الجدول NEC (النموذج 1040-NR) بمعدل ضريبة ثابت قدره 30% أو كما تم تخفيضه بموجب معاهدة . جدول OI (النموذج 1040-NR) - يتم تضمين معلومات أخرى أيضًا. يشمل الدخل المرتبط فعليًا بالتجارة أو الأعمال التجارية الأمريكية دخل التعويض ولكنه يستبعد الدخل السلبي. يحتوي الجدول أ (النموذج 1040-NR) على تلك الخصومات المفصلة المسموح بها لمقدم أجنبي غير مقيم في الولايات المتحدة.

لا يمكن لمقدمي الطلبات الأجانب غير المقيمين في الولايات المتحدة استخدام حالة إيداع رب الأسرة أو الخصم القياسي ولا جميع الخصومات المفصلة الممنوحة للأجانب المقيمين في الولايات المتحدة ، ولا يمكنهم التقديم معًا إذا كانوا متزوجين. تم التخلص منه بموجب TCJA 2017-بالإضافة إلى ذلك ، فإن المطالبة بالإعفاءات للمعالين أكثر صعوبة.  علاوة على ذلك ، إذا تم الإبلاغ عن الدخل الأجنبي في فترة مالية ، فيجب أولاً تحويله إلى سنة تقويمية (1 يناير إلى 31 ديسمبر) فترة إعداد التقارير لتكون مفيدة لأغراض إعداد التقارير الأمريكية (في الولايات المتحدة ، يتم استخدام السنة التقويمية كإبلاغ عن الضرائب فترة).

 

الدخل المصدر الأمريكي والقواعد المتصلة بشكل فعال حسب نوع الدخل:

بشكل عام ، يتم الحصول على دخل الولايات المتحدة من مصادر أمريكية وهو مرتبط بشكل فعال بالتجارة أو الأعمال التجارية الأمريكية عندما:

i) إيرادات الفوائد- عند استلامها من دافع مقيم في الولايات المتحدة، باستثناء دخل فوائد الودائع المصرفية والذي يكون دائمًا دخل مصدر أمريكي. بشكل عام، يعتبر دخل الفوائد دخلاً غير مرتبط بشكل فعال (NEC) إلا إذا كان ناشئًا عن أصل أو تم إنتاجه عن طريق التجارة أو الأعمال التجارية في الولايات المتحدة،

ب) توزيعات الارباح- التي يتم استلامها من شركة محلية أمريكية (دافع أمريكي) هي دائمًا مصدر دخل أمريكي ، وهي بشكل عام NEC ما لم تنبثق من أحد الأصول أو تم إنتاجها عن طريق التجارة أو الأعمال التجارية الأمريكية ،

ثالثا) دخل الخدمة الشخصية- الأجور ، والمرتبات ، والعمولات ، والرسوم ، والبدلات اليومية والمكافآت - هي مصدر دخل أمريكي إذا تم إجراؤه فعليًا (أيام العمل) في الولايات المتحدة ، وعلى هذا النحو يعتبر دائمًا دخل متصل بشكل فعال (ECI) ،

د) الدخل من الممتلكات- بالنسبة للعقارات الموجودة في الولايات المتحدة، التي تعتبر دائمًا مصدرًا أمريكيًا، فهي دائمًا دخل من شركة NEC، ما لم يتم إجراء اختيار IRC Sec 871(d) لجعل الدخل ECI. بدءًا من السنة الضريبية 2018، جدول OI (نموذج 1040-NR) - معلومات أخرى، يحدد البند M- 1. و2. طلب ​​تأكيد هذا الاختيار IRC Sec 871(d) وما إذا كان هو انتخابات السنة الأولى أو السنة السابقة،

v) الإتاوات وبراءات الاختراع وحقوق التأليف والنشر والنوايا الحسنة والعلامات التجارية وغير الملموسة- للاستخدام في الولايات المتحدة يعتبر مصدر دخل أمريكي ، وعمومًا دخل شركة NEC ما لم يكن من أصل أو تم إنتاجه بواسطة تجارة أو شركة أمريكية ،

السادس) بيع العقارات الموجودة في الولايات المتحدة- دائمًا مصدر دخل أمريكي ودائمًا ECI ،

السابع) بيع الممتلكات الشخصية- بما في ذلك بيع الأسهم ، عندما يكون "المنزل الضريبي" للبائع في الولايات المتحدة ، يعتبر البيع مصدر دخل أمريكي. بالإضافة إلى ذلك ، إذا كان دافع الضرائب في الولايات المتحدة أكثر من 183 يومًا في السنة التقويمية وكان البيع لممتلكات شخصية أمريكية ، فلن يكون دخل ECI فقط ، ولكن أيضًا دافع الضرائب خاضعًا للضريبة على بيع الممتلكات الشخصية الأمريكية لكامل تقويم سنوي. وينطبق الشيء نفسه إذا كان البيع ناتجًا عن بيع ممتلكات شخصية متعلقة بأصل ما أو تم إنتاجه عن طريق التجارة أو الأعمال التجارية الأمريكية ،

ثامنا) المنح والجوائز والجوائز- بشكل عام، يكون الدخل مصدرًا أمريكيًا إذا كانت إقامة الدافع (شركة أمريكية غير تابعة لشركة أمريكية أو شركة محلية أمريكية) - بغض النظر عن مكان إقامة المستفيد - هي الولايات المتحدة. لذلك، فإن المدفوعات التي تقدمها منظمة دولية عامة بموجب قانون حصانات المنظمات الدولية تأتي من مصادر أجنبية. ومع ذلك، فإن الأنشطة التي يتم تنفيذها أو التي سيتم تنفيذها من قبل أجانب غير مقيمين خارج الولايات المتحدة لا تعتبر دخلاً من مصدر أمريكي. الدخل هو ECI للأنشطة التي يتم تنفيذها في الولايات المتحدة إذا تم دفعها في الولايات المتحدة،

التاسع) دخل المعاش- الجزء المتعلق بالخدمات المقدمة في الولايات المتحدة (أيام العمل) هو دائمًا دخل المصدر الأمريكي، ويعتبر الأداء في الولايات المتحدة مرتبطًا بشكل فعال،

x) دخل النفقة- النفقة التي يدفعها الزوج لزوج سابق ، يكون مصدر النفقة على أساس إقامة الزوج الملزم بدفع المبالغ. تم إلغاؤه بموجب TCJA 2017 لاتفاقيات الطلاق المبرمة بعد 31 ديسمبر 2018 أو الاتفاقيات الحالية المعدلة بعد ذلك التاريخ.

 

الحالة المزدوجة - عندما تكون أجنبيًا مقيمًا وأجنبيًا غير مقيم في سنة ضريبية واحدة:

في الحالات التي يكون فيها لمواطن أجنبي في الولايات المتحدة حالتان في سنة ضريبية واحدة ، على سبيل المثال ، عندما ينتقل من حالة غير مقيم إلى حالة مقيم (أو العكس) في نفس السنة الضريبية الأمريكية ، يُطلق على المواطن الأجنبي ملف مزدوج الحالة تقديراً لهاتين الحالتين. 

يعتمد الإقرار الضريبي الذي يجب على الأفراد ذوي الحالة المزدوجة تقديمه على حالتهم في 31 ديسمبر من تلك السنة الضريبية. يجب الإشارة بوضوح إلى نموذج (نماذج) الإقرار الضريبي 1040 أو 1040NR في أعلى النموذج باسم "إقرار الحالة المزدوجة". يغطي العائد السنة التقويمية بأكملها ويحسب جميع ضريبة الدخل. ومع ذلك، يجب على أصحاب الحالة المزدوجة أيضًا تقديم بيان عرضي منفصل بحت مع إقراراتهم الضريبية التي تغطي الجزء الآخر من السنة الضريبية التي لديهم فيها الحالة الأخرى. 

يمكن استخدام النموذج (النماذج) 1040 أو 1040NR للأغراض المتعلقة بفترة إعداد التقارير التي تشير إلى أعلى نموذج "بيان الحالة المزدوجة". سيكون بيان الورقة البيضاء كافيًا أيضًا لهذه الأغراض. البيان عرضي بحت بالمبالغ التي تغطي فترة البيان فقط. 

للإضافة إلى الارتباك ، لا تزال هناك طريقة أخرى مقبولة من مصلحة الضرائب الأمريكية لتقديم ملفات الحالة المزدوجة ، أي الحصول على جميع المعلومات لفترة الإقامة في النموذج 1040 وجميع المعلومات لفترة غير المقيمين في النموذج 1040NR ، حيث يتم حساب ضريبة الدخل على كل من النموذج (النماذج) 1040 و 1040 NR على التوالي ويتم إضافتهما معًا عند الإرجاع ، ومع ذلك نادرًا ما يتم استخدام هذا النهج. 

إذا تم استخدام الطريقة الأولى الموضحة أعلاه، لمنع أي أخطاء، فمن الضروري أن يتم دائمًا تجاوز الصفحة 2 من نموذج (نماذج) البيان 1040 أو 1040NR إلى NIL لمنع مصلحة الضرائب من تقييم كلتا الضريبتين بافتراض الطريقة الثانية الموضحة أعلاه، في خطأ.

إذا كان أصحاب الحالة المزدوجة متزوجين، فيجب عليهم التقديم بشكل منفصل. لا يمكنهم استخدام حالة إيداع رب الأسرة أو الخصم القياسي. لا يُسمح أيضًا ببعض الخصومات المفصلة خلال فترة عدم الإقامة فقط - وهي خصومات على الخدمات الطبية وطب الأسنان وفوائد الرهن العقاري وخصومات الضرائب العقارية.

 

الانتخابات التي ستُعامل كأجنبي مقيم في الولايات المتحدة:

              انتخابات السنة الأولى- بموجب IRC Sec 7701(b)(4) - ينطبق على دافعي الضرائب الأفراد الذين لا يستوفون اختبار SPT في سنة الدخول، ويجوز لهم اختيار أن يعاملوا كأجنبي مقيم في الولايات المتحدة من تاريخ الدخول فصاعدًا متى وإذا: - XNUMX) كانوا أجنبيًا غير مقيم في الولايات المتحدة في السنة الضريبية السابقة، XNUMX) كانوا أجنبيًا مقيمًا في الولايات المتحدة بموجب SPT في السنة الضريبية التالية، XNUMX) قد يختارون معاملتهم كأجانب مقيمين في الولايات المتحدة من تاريخ الدخول فصاعدا إذا كانوا موجودين في الولايات المتحدة خلال سنة الوصول لمدة 31 يومًا متتاليًا و 31) من اليوم الأول من فترة 31 يومًا متتاليًا حتى 75 ديسمبر ، كان الأجنبي موجودًا في الولايات المتحدة ، لمدة 5 ٪ على الأقل من الوقت ، حيث يمكن تجاهل XNUMX أيام من الغياب عن الولايات المتحدة والتعامل معها كأيام موجودة في الولايات المتحدة

هذه الاختيارات المذكورة أعلاه غير متاحة للأفراد، كما هو مذكور أعلاه، الذين كانت أيامهم إما قابلة للاستثناء بموجب اللجنة الفرعية لمنع التعذيب على النحو الوارد أعلاه أو معفى or أخرى الأفراد ، بموجب IRC Sec 7701 (b) (3) (D) كما هو محدد بواسطة 7701 (b) (5) (AD) أو IRC Sec 7701 (b) (7).

قد يفيد اختيار معاملتك كأجنبي مقيم في الولايات المتحدة اعتبارًا من تاريخ الدخول فصاعدًا دافعي الضرائب بفوائد الرهن العقاري أو الاستقطاعات المفصلة الأخرى غير المسموح بها كخصم للأجانب غير المقيمين في الولايات المتحدة ، أو إذا كان لديهم خسائر أجنبية ، على سبيل المثال: خسائر الإيجار الأجنبية. أيضًا ، في بعض الحالات ، قد يؤدي إجراء الانتخابات إلى تسهيل كسر الإقامة الضريبية في بلدهم السابق. 

يجب أن يكون الزوج / الزوجة والمعالين مؤهلين أيضًا ؛ لذلك يجب أن يتم الانتخاب بشكل فردي لجميع أفراد الأسرة. هناك خيار لإجراء انتخابات واحدة ، مع توقيع جميع أفراد الأسرة من غير القصر على الانتخابات.


              الانتخابات المتزوجة
- وبالمثل، بموجب IRC Sec 6013(g) و(h) توجد انتخابات للأشخاص المتزوجين لجعلهم أجانب مقيمين في الولايات المتحدة لمدة عام كامل. تنطبق هذه الاختيار على إما: أ) IRC Sec 6013(g) أجنبي مقيم في الولايات المتحدة في 31 ديسمبر ومتزوج من أجنبي غير مقيم في الولايات المتحدة في 31 ديسمبر، والذي ينطبق على السنة الضريبية التي تم إجراؤها وجميع السنوات الضريبية اللاحقة أو ب) IRC Sec 6013(h) إلى اثنين من الأجانب المقيمين في الولايات المتحدة في الوضع المزدوج في 31 ديسمبر، والذي ينطبق على السنة الضريبية الأولى المنتخبة فقط. لا يجوز إجراء انتخاب IRC Sec 6013(h) إلا مرة واحدة في العمر.

قد يفيد هذا الاختيار الذي سيتم التعامل معه كأجانب مقيمين في الولايات المتحدة للسنة الضريبية الأمريكية الكاملة دافعي الضرائب الذين يمكنهم الاستفادة من معدلات الضرائب المشتركة للإيداع المتزوجين ، أو بعض الخصومات المفصلة التي لا يُسمح لها بالتزوج بتقديم أجانب غير مقيمين في الولايات المتحدة ، أو إذا كان لديهم خسائر أجنبية ، على سبيل المثال: صافي خسائر الإيجار. 

بالإضافة إلى ذلك ، هناك فرصة في الحالات التي تجتذب فيها هذه الانتخابات إلى الدخل الأجنبي الضريبي الأمريكي إمكانية استخدام إما: 1) الائتمان الضريبي الأجنبي أو 2) IRC Sec. 911 الدخل الأجنبي المكتسب ، لاعتماد الدولار مقابل الدولار أو استبعاد هذا الدخل الأجنبي الخاضع للضرائب بموجب هذه الانتخابات. 

إذا لم يكن أي من الزوجين أجنبيًا مقيمًا في الولايات المتحدة في 31 ديسمبر ، فإن انتخابات السنة الأولى بموجب IRC Sec 7701 (b) (4) يمكن استخدامه أولاً إذا كان ذلك ممكنًا ، ثم الانتخابات المتزوجة بموجب IRC Sec 6013 يمكن انتخابه لاحقًا على التوالي.

لتعليق IRC Sec 6013 (g) الانتخابات- قد يتم إبطالها - بشرط أن يتم ذلك بحلول تاريخ الاستحقاق الممتد للسنة الضريبية التي ترغب في إلغاؤها ، من خلال بيان موقع على الورقة البيضاء ، أو XNUMX) وفاة - أي من الزوجين بدءًا من السنة الضريبية الأولى التي تلي السنة الضريبية للزوج توفي ، أو XNUMX) الانفصال القانوني - بموجب مرسوم الطلاق الذي يبدأ بالسنة الضريبية التي يحدث فيها الفصل القانوني أو XNUMX) السجلات غير الكافية - كما انتهت من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية.

 

بعد انتهاء الإقامة ...:

قاعدة "لا انقضاء"- بموجب IRC Sec 7701 (b) (2) (B) (iii) إذا بعد مغادرة وإنهاء الإقامة الضريبية في الولايات المتحدة في سنة ضريبية واحدة ، يعود الأجنبي غير المقيم إلى الولايات المتحدة ويستأنف الإقامة الضريبية في الولايات المتحدة (بموجب SPT) في أي وقت خلال السنة الضريبية التالية ، تعتبر الفترة الفاصلة بين عدم الإقامة والإقامة فترة إقامة. هناك تقارير ضرائب الدخل الأمريكية في جميع أنحاء العالم آثار الإبلاغ خلال هذه الفترة المقابلة.

استئناف الإقامة خلال ثلاث سنوات- (لا يجب الخلط بينه وبين قاعدة عدم الانقضاء)- IRC Sec 7701 (b) (10) (A) يوفر قاعدة خاصة للأجنبي المقيم في الولايات المتحدة الذي يصبح مقيمًا في الولايات المتحدة بعد أن كان أجنبيًا مقيمًا في الولايات المتحدة خلال ثلاث سنوات تقويمية متتالية ثم توقف عن كونه أجنبيًا مقيمًا مرة أخرى أجنبي قبل نهاية السنة التقويمية الثالثة التي تبدأ بعد نهاية السنوات التقويمية الثلاثة الأولى. خلال هذه الفترة الانتقالية ، لا يزال هؤلاء الأفراد يعتبرون أجانب غير مقيمين في الولايات المتحدة ، لكنهم يخضعون لنظام الأجانب المقيمين في الولايات المتحدة ؛ أي ، معدلات الضرائب المتدرجة على جميع الدخل باستثناء أن مصدر الدخل الأمريكي فقط هو الذي يخضع للضريبة.

تصاريح الإبحار أو المغادرة- يتم استخدام نموذج (نماذج) IRS 1040C، الإقرار الضريبي للأجانب المغادرين في الولايات المتحدة - و/أو النموذج الأقصر 2063، بيان ضريبة دخل الأجانب التابع لوزارة الولايات المتحدة، في ظل ظروف معينة للحصول على شهادات الامتثال (وتسمى أيضًا تصاريح المغادرة أو الإبحار) لغير- الأجانب المقيمون في الولايات المتحدة المستثنون الذين يغادرون الولايات المتحدة بشكل دائم، من أجل ضمان دفع جميع الضرائب الأمريكية بالكامل قبل أو عند المغادرة من الولايات المتحدة 

نظريًا ، يجب إحضار أي من هذين النموذجين إلى مصلحة الضرائب الأمريكية شخصيًا لمدة 15 يومًا تقريبًا ، ولكن ليس أكثر من 30 يومًا قبل المغادرة مع نسخ من جوازات السفر والتأشيرات وسنتين من الإقرارات الضريبية السابقة وأحدث كعب دفع. ثم يتم تقديم هذه العناصر إلى مدير منطقة مساعد IRS الميداني. عند الموافقة ، سيصدر مدير منطقة مساعد IRS الميداني شهادة الامتثال (تصريح المغادرة أو الإبحار). من المفترض أن يتم تقديم شهادة الامتثال هذه (تصريح المغادرة أو الإبحار) من قبل الأجنبي المغادر عند الخروج من الولايات المتحدة عند نقاط الخروج الحدودية ، بالإضافة إلى دفع جميع الضرائب الأمريكية المدفوعة إلى الحد المستحق. 

ومع ذلك ، فإن إكمال وتقديم النموذج (النماذج) 1040C أو 2063 لا يعفي دافع الضرائب من تقديم إقراره الضريبي النهائي. سيتم التعامل مع أي ضرائب مدفوعة عند المغادرة كضريبة مقتطعة أو دفعة تمديد في نموذج الإقرار الضريبي النهائي 1040NR الذي سيتم تقديمه بعد المغادرة (في تاريخ (تواريخ) الاستحقاق العادية). نظريًا ، قد يخضع أي أجنبي يحاول مغادرة الولايات المتحدة بدون شهادة الامتثال (تصريح المغادرة أو الإبحار) لفحص ضريبة الدخل من قبل موظف مصلحة الضرائب عند نقطة المغادرة. سيُطلب من الأجنبي المغادر بعد ذلك إكمال إقرارات وكشوف ضريبة الدخل وعادة ما يدفع أي ضرائب مستحقة.

ومع ذلك، نادرًا ما يتم الحصول على شهادات الامتثال (تصاريح المغادرة أو الإبحار). يتم حجب معظم الأشخاص الذين يغادرون الولايات المتحدة بالكامل من المصدر وقد يكون لديهم مبالغ مستحقة لهم. علاوة على ذلك، لم يعد عملاء مصلحة الضرائب الأمريكية منتشرين في نقاط العبور الحدودية (ربما كانوا موجودين منذ عقود مضت، ولكن ليس حاليًا) ولا يوجد سوى فرصة ضئيلة أن تقوم خدمات المواطنين والهجرة الأمريكية (USCIS) أو الجمارك ودوريات الحدود الأمريكية (CBP) ) سيعرف أن أجنبيًا سيغادر الولايات المتحدة بشكل دائم للمرة الأخيرة. استنادًا إلى سنوات من الخبرة العملية فيما يتعلق بإعداد النماذج (النماذج) 1040-C أو 2063، نادرًا ما يتم إعداد شهادات الامتثال الناتجة (تصاريح المغادرة أو الإبحار) أو استخدامها عمليًا أو تقديمها عند نقاط العبور الحدودية.

 

تعويضات موظفي المنظمات الدولية والحكومات الأجنبية- IRC Sec 893

المنظمة الدولية هي منظمة يعينها رئيس الولايات المتحدة من خلال أمر تنفيذي للتأهل من الامتيازات والإعفاءات والحصانات المنصوص عليها في قانون حصانات المنظمات الدولية.

تحت IRS IRC Sec 893 ، فقط لا يتم تضمين التعويض - بما في ذلك الأجور أو الرسوم أو رواتب الموظفين غير الأمريكيين الذي يتم تلقيه من حكومة أجنبية أو منظمة دولية مقابل عمل يتم أداؤه في الولايات المتحدة في إجمالي الدخل وسيتم إعفاؤه من الضرائب الأمريكية.

يقتصر الإعفاء أعلاه على تنفيذ وتقديم التنازل المنصوص عليه في القسم 247 (ب) من قانون الهجرة والجنسية (INA) (8 USC 1257 (b)). يتم الحصول على هذا التنازل باستخدام نموذج USCIS I-508- طلب التنازل عن بعض الحقوق والامتيازات والإعفاءات والحصانات. 

يتم استخدام النموذج I-508 من قبل المقيمين الدائمين الشرعيين وحالات غير المهاجرين الممنوحة بموجب INA 101 (a) (15) (A) أو (E) أو (G) - للتنازل عن الحقوق والامتيازات والإعفاءات والحصانات الدبلوماسية للحفاظ على أو اكتساب أو الحصول على إقامة قانونية دائمة.

يمكن تعديل المقيمين الدائمين الشرعيين في مثل هذه المهن الذين لا يتنازلون عن الإعفاء باستخدام النموذج I-508 والذين يفشلون في دفع ضرائب الدخل الأمريكية إلى INA 101 (a) (15) A أو G أو E.  

على العكس من ذلك ، قد لا يتمكن غير المهاجرين في INA 101 (a) (15) A أو G أو E والذين لا يتنازلون عن الإعفاء والذين يفشلون في دفع ضرائب الدخل الخاصة بهم في الولايات المتحدة ، من تعديل الحالة إلى حالة الإقامة الدائمة القانونية.

دافعو الضرائب المتأثرون بالقسم 893 من IRC لكسب مصادر الدخل الأخرى ، بما في ذلك العمل الحر ، والفوائد ، والأرباح ، والإيجارات ، والإتاوات ، وما إلى ذلك ... داخل الولايات المتحدة (من مصادر أمريكية) لا يُعفون من الدخل ، ما لم يتأثروا بأحكام معاهدة ضريبة الدخل الأمريكية وما إلى ذلك يجب الإبلاغ عن الدخل في نموذج 1040NR- إقرار ضريبة الدخل الأجنبي لغير المقيمين في الولايات المتحدة. بالإضافة إلى ذلك ، لن يتم تطبيق IRC Sec 893 في حالة موظفي الحكومة الأجنبية الذين ترتبط خدمات توظيفهم بشكل أساسي بنشاط تجاري.

في حالة وجود موظف حكومي أجنبي ، تطلب الولايات المتحدة من الحكومة الأجنبية منح إعفاء مكافئ لموظفي حكومة الولايات المتحدة الذين يؤدون خدمات في ذلك البلد الأجنبي. علاوة على ذلك ، يتعين على وزير الخارجية أن يشهد لوزير الخزانة بأسماء تلك الدول الأجنبية التي تمنح إعفاءًا مكافئًا لموظفي حكومة الولايات المتحدة وطبيعة الخدمات التي يؤديها الموظفون في الدولة الأجنبية.

 

معاهدات ضريبة الدخل:

تفاوضت الولايات المتحدة ودول أخرى مختلفة على معاهدات ضريبة الدخل بناءً على نماذج دولية محددة مسبقًا ، أحدها اتفاقية الضرائب النموذجية لمنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي. يتمثل أحد أهداف المعاهدات الضريبية في تجنب الازدواج الضريبي عندما تخلق قوانين الضرائب لدولتين أو أكثر حالة ازدواج ضريبي. 

لأغراض الأجانب غير المقيمين في الولايات المتحدة والأجانب المقيمين في الولايات المتحدة على حدٍ سواء، قد يلزم إكمال النموذج 8833، الإفصاح عن موقف العودة بناءً على المعاهدة بموجب القسم 6114 أو 7701(ب).

يجب إيلاء اهتمام خاص للاستثناءات من الإبلاغ في النموذج 8833 الموجود في IRC Sec 301.6114-1 (c) على وجه الخصوص التعامل مع الأفراد: وتشمل جزئيًا تخفيض أو تعديل الضرائب على الدخل المستمد من الخدمات الشخصية التابعة ، والمعاشات التقاعدية ، المعاشات السنوية والضمان الاجتماعي والمعاشات العامة الأخرى ، أو الدخل المستمد من الفنانين أو الرياضيين أو الطلاب أو المتدربين أو المعلمين ، الدخل من الفرد المتعلق بتوفير الموارد بموجب المعاهدات للائتمان الضريبي الأجنبي ، وحيث اتفاقية إجمالي الضمان الاجتماعي أو اتفاقية دبلوماسية أو قنصلية تخفيض أو تعديل الضرائب على الدخل الذي يحصل عليه دافع الضرائب.

ومع ذلك ، بغض النظر عن الاستثناءات من الإبلاغ في النموذج 8833 بموجب IRC Sec 301.6114-1 (c) ، فلن يؤثر ذلك على متطلبات إعداد التقارير في جدول OI (نموذج 1040-NR) - معلومات أخرى- L ، والتي لا تخضع لمثل هذه الاستثناءات.

علاوة على ذلك، يجب على الأشخاص الأمريكيين أن يتذكروا دائمًا أن جميع المعاهدات النموذجية التي تفاوضت عليها الولايات المتحدة في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية هي قيود على المزايا أو شروط الادخار التي تحظر تطبيق معظم مواد المعاهدة على الأشخاص الأمريكيين، حيث تحتفظ الولايات المتحدة بحقها في فرض ضرائب على مواطنيها الأمريكيين والمقيمين الدائمين "البطاقة الخضراء" "الحاملون" كما لو أن اتفاقية معاهدة ضريبة الدخل لم تدخل حيز التنفيذ.

 

تم تسليط الضوء على مقالات معاهدة ضريبة الدخل التالية المتعلقة بالأفراد باعتبارها ذات صلة باحتمال تقديم المساعدة لك:

 

  • المادة الرابعة- الإقامة: سيسعى إلى تحديد مكان إقامة الأشخاص الخاضعين للضريبة إذا تبين أنهم مقيمون ضريبيون في بلدين أو أكثر بموجب قوانين الضرائب المحلية في تلك البلدان المعنية، والتي يشار إليها عادة باسم "قواعد كسر التعادل للمعاهدة".
  • المادة السادسة- الدخل من العقارات: عادةً ما تكون العقارات هي العقارات، وستغطي هذه المقالة جزئيًا إيرادات الإيجار أو الخسائر. كما هو موضح أدناه حيث أن بلد المصدر يحتفظ بالحق الأول في فرض الضرائب. لن تتجنب أغلب معاهدات ضريبة الدخل بموجب المادة السادسة هذه المسألة، لذا فإن تطبيق المادة الرابعة والعشرين الشاملة أمر مطلوب. أو استخدام الائتمان الضريبي الأجنبي لتجنب الازدواج الضريبي.
  • المادة العاشرة- أرباح الأسهم: يسعى إلى خفض الضريبة الثابتة الأمريكية بنسبة 30 بالمائة أو أقل وفقًا لدولة معاهدة محددة.
  • المادة الحادية عشرة- الفائدة: يسعى إلى خفض الضريبة الثابتة الأمريكية بنسبة 30 بالمائة أو أقل وفقًا لدولة معاهدة محددة.
  • المادة الثالثة عشرة- المكاسب: تغطية مكاسب رأس المال من التصرف في الأصول، تسعى هذه المادة إلى خفض الضريبة الثابتة الأمريكية بنسبة 30 بالمائة أو أقل وفقًا لدولة معاهدة محددة. وفي كثير من الحالات، يوجد شرط شامل يقضي بأن تظل أرباح رأس المال خاضعة للضريبة فقط في دولة إقامة المتصرف.
  • المادة الرابعة عشرة- الخدمات الشخصية المستقلة: يسعى إلى معالجة الضرائب على الدخل من الأشخاص العاملين لحسابهم الخاص.
  • المادة الخامسة عشرة- الخدمات الشخصية التابعة: يسعى لمعالجة الضرائب على دخل الموظفين. في العديد من المعاهدات، إذا تم دفع التعويض وتحمله من قبل صاحب عمل أجنبي ولم يكن الموظف موجودًا فعليًا في الولايات المتحدة لأكثر من 183 يومًا، فإن التعويض يخضع للضريبة فقط في ولاية (بلد) إقامة الموظف. في حالة المواطنين الأجانب هنا في الولايات المتحدة، لن يتم فرض الضرائب في الولايات المتحدة
  • المادة السادسة عشرة- الفنانون والرياضيون: يسعى إلى معالجة فرض الضرائب على الدخل من هؤلاء الأشخاص.
  • المادة الثانية والعشرون- الإيرادات الأخرى: يسعى إلى معالجة الضرائب على جميع الإيرادات الأخرى التي لم يتم تناولها في أي مكان آخر.
  • المادة الرابعة والعشرون- إزالة الازدواج الضريبي: يسعى إلى استدعاء ما تم دمجه بالفعل في بعض الأحيان في قانون الضرائب المحلي الموجود مسبقًا، وهو الائتمان الضريبي الأجنبي. هذه المقالة شاملة لمنع الازدواج الضريبي فيما يتعلق بالدخل الذي لم يتم تناوله أعلاه.
  • المادة السابعة والعشرون- تبادل المعلومات: هي اتفاقية من حيث المبدأ للسماح للسلطات الضريبية المعنية في جميع دول المعاهدة بمشاركة المعلومات للمساعدة في تجنب التهرب الضريبي والسماح بالتطبيق السلس لقوانين الضرائب المحلية.

 

مسائل أخرى تتعلق بضريبة الدخل:

 

  • الافتراض الضريبي العام هو أن بلد مصدر الدخل يحتفظ بالحق الأول في فرض الضرائب. ومع ذلك، تسعى معاهدات ضريبة الدخل عادةً إلى فرض ضريبة على هذا الدخل في بلد الإقامة وليس في بلد المصدر لتجنب التزام الامتثال بتقديم ضريبة الدخل المزدوج.
  • حاملي تأشيرات F أو J أو Q الذين يظلون كأجانب غير مقيمين في الولايات المتحدة، لا يجوز لهم تضمين إجمالي دخلهم لأغراض الضرائب الأمريكية التعويضات المدفوعة لهم من قبل صاحب عمل أجنبي. ومع ذلك، بمجرد إلغاء الإعفاء لحساب أيام التواجد في الولايات المتحدة بموجب استثناء كما هو الحال في أي جزء من قاعدة السنتين للمتدربين والمعلمين بتأشيرة J، يحصل حاملو تأشيرة J على تعويض الدخل من لن ينطبق على صاحب العمل الأجنبي المعفي من الضرائب الأمريكية بموجب المادة 872 (ب) (3).
  • بموجب قانون IRC ، القسم 871 (2) (XNUMX) (A) ، في حين أن الأجنبي غير المقيم في الولايات المتحدة ، فإن دخل الفوائد المستمد من الودائع المصرفية الأمريكية معفى من الضرائب الأمريكية.
  • بموجب IRC ، القسم 871 (د) ، توجد انتخابات للتعامل مع الدخل من الممتلكات العقارية باعتباره مرتبطًا بشكل فعال بالتجارة أو الأعمال التجارية الأمريكية ، وبالتالي فرض ضرائب على صافي دخل الإيجار بمعدلات ضريبة الدخل الأمريكية المتدرجة مقابل إخضاع إجمالي دخل الإيجار لضريبة ثابتة بنسبة 30٪ أو أقل وفقًا لمعاهدة محددة. تظل هذه الانتخابات سارية المفعول حتى يتم إبطالها ويتم إجراؤها في السنة الأولى فقط. 

 

بدءًا من السنة الضريبية 2018، النموذج 1040NR - إقرار ضريبة الدخل للأجانب غير المقيمين في الولايات المتحدة، جدول OI (النموذج 1040-NR) - معلومات أخرى، يحدد البنود M-1 وM-2 التي تطلب تأكيد هذا الاختيار IRC Sec 871(d) وما إذا كان إنها انتخابات السنة الأولى أو السنة السابقة.

 

  • يمكن للأفراد الأجانب غير المؤهلين للحصول على رقم الضمان الاجتماعي الأمريكي (نظرًا لأنهم ليسوا مواطنين أمريكيين أو حاملي البطاقة الخضراء الأمريكية أو ليس لديهم تصريح عمل أمريكي صالح) الحصول على رقم تعريف ضريبي أمريكي (ITIN) صالحة لأغراض الضرائب الأمريكية فقط. الإجراء هو إكمال وتقديم نموذج W-7 ، طلب للحصول على رقم تعريف دافع الضرائب الفردي الخاص بمصلحة الضرائب ، مع تحويل الإقرار الضريبي إلى وحدة ITIN الخاصة في أوستن ، تكساس للمعالجة. تسمح قواعد الاستثناء الخاصة بعدم تقديم الإقرار الضريبي باستخدام نموذج W-7. 

 

في 11/29/12 ساريًا اعتبارًا من 1/1/13 ، أجرت IRS IR-2012-98 تغييرات مؤقتة دائمة تم إصدارها في 6/22/12 مع IRS IR-2012-62 ، فيما يتعلق بقواعد تطبيق ITIN التي تم تعديلها مؤقتًا للحماية والتعزيز سلامة عملية ITIN.

فيما يتعلق بما ورد أعلاه، تقبل وحدة IRS ITIN الآن فقط الوثائق الأصلية (النسخ الموثقة من الولايات المتحدة لم تعد مقبولة) أو النسخ المعتمدة من قبل الوكالة المصدرة أو القسم القنصلي، التابع لخدمات المواطنين الأمريكيين في السفارة أو القنصلية الأمريكية للتصديق أو خدمات المصادقة. تنتهي الآن أرقام ITIN الإضافية بعد خمس سنوات، ومع ذلك فهي قابلة للتجديد بعد ذلك. علاوة على ذلك، إذا لم يتم استخدام رقم ITIN لمدة ثلاث سنوات ضريبية متتالية، فستنتهي صلاحيته أيضًا. بالإضافة إلى ذلك، أعادت مصلحة الضرائب الأمريكية IR-2012-98 أيضًا تقديم خيار وكلاء القبول المعتمدين (CAAs) (تم تعزيز القواعد اعتبارًا من 7/1/10)

العديد من مراكز مساعدة دافعي الضرائب المحلية التابعة لمصلحة الضرائب الأمريكية (TAC's) قادرة أيضًا على التحقق من الوثائق والتصديق عليها والنموذج W-7 مما يغني عن الحاجة إلى إرسال المستندات الأصلية إلى مصلحة الضرائب الأمريكية. تظل TAC دائمًا أفضل طريقة لضمان عملية ITIN سلسة وسهلة. تم إغلاق جميع مكاتب مصلحة الضرائب في الخارج.

كما تم تسليط الضوء أيضًا في إطار IR-2012-98 على أحكام IR-2012-62 التي تسمح للأزواج والمعالين من الأفراد العسكريين الأمريكيين والأجانب غير المقيمين الذين يتقدمون بطلب للحصول على ITINs لأغراض المطالبة فقط بمزايا المعاهدة - باستخدام Form W-7 box a and h ( ليس عندما تكون مصحوبة بإقرارات ضريبية أمريكية) ، للبقاء تحت نظام القاعدة السابق 6/22/12.

 

  • تحت IRC Sec. 121- بيع المسكن الرئيسي: - إذا كان المنزل هو "منزلك الرئيسي" أو محل إقامتك الرئيسي (محددًا باختبار الحقائق والظروف - المكان الذي تعيش فيه ، حيث تقضي معظم وقتك ، على غرار موطنك) في نافذة الخمس سنوات السابقة لبيع مسكن رئيسي يجب أن يكون للمكلف: 1) مملوك و 2) استخدموا أو عاشوا في المنزل لمدة عامين على الأقل = 24 شهرًا = 730 يومًا لكلا الزوجين للتأهل للحصول على 250,000 دولار أمريكي لكل زوج لاستبعاد المكاسب من قواعد البيع. 

 

لا يجب أن يكون العامان الخاصان باختبار الملكية والاستخدام نفس السنتين خلال السنوات الخمس السابقة للبيع. 

الغيابات المؤقتة حتى لو كانت مؤجرة تحسب على أنها فترات استخدام. 

لا يجوز استخدام هذا الاستبعاد إلا مرة واحدة كل عامين.

إذا لم يكن لدى دافع الضرائب فترة السنتين لكلا الاختبارين ، فلن يكون مؤهلاً للاستبعاد إلا إذا كان لديه أحد "الأسباب الرئيسية الثلاثة" التي تشمل: التغيير في مكان العمل ، أو لأسباب صحية أو ظروف غير متوقعة. 

لكل من "الأسباب الرئيسية" الثلاثة ، سينظر دافع الضرائب إلى XNUMX) السبب الأساسي المحدد "الملاذات الآمنة" و / أو XNUMX) الحقائق والظروف الفردية لكل سبب رئيسي ، بما في ذلك عوامل مثل: قرب الوقت ، وممتلك و تستخدم في وقت لسبب أولي محدد ، وسبب أولي غير متوقع بشكل معقول ، وتغير جوهري في ضعف القدرة المالية على الاحتفاظ بها واستخدامها أثناء الملكية. 

تشمل الموانئ الآمنة لتغيير موقع العمل (النقطة المحورية في هذه المقالة) (حيث يشمل التوظيف وظيفة جديدة أو مستمرة أو العمل الحر) حيث حدث التغيير خلال فترة ملكية واستخدام المنزل الرئيسي والمكان الجديد العمل على بعد 50 ميلاً على الأقل من المنزل المباع عما كان عليه مكان العمل السابق.

على هذا النحو ، فإن الأجنبي غير المقيم في الولايات المتحدة الذي ينتقل إلى الولايات المتحدة ويستمر في الحفاظ على منزله الأجنبي الرئيسي بعد ذلك يؤجره ويبيعه بعد سنوات من انتقاله إلى الولايات المتحدة ، سيظل مؤهلاً بموجب التغيير في موقع التوظيف الاستثناء الأساسي طالما كان لديه الاستخدام (مقابل الملكية) في نافذة الخمس سنوات قبل البيع.

من الواضح أن العائق الذي يواجه غير المقيمين في الولايات المتحدة هو أنه على الرغم من أنهم عادة ما يجتازون اختبار الملكية لمدة عامين إلا أنهم لا يجتاز الاختبار عند الاستخدام. 

إذا كان المنزل ليس "منزلك الرئيسي" أو مكان إقامتك الرئيسي أو أنك لا تستوفي الاختبارات المذكورة أعلاه وقد احتفظت به لأكثر من عام ، فسيتم فرض ضريبة على المكاسب بمعدل ربح رأس المال طويل الأجل ، والذي يبلغ حاليًا 15٪ وربما 20 ٪ لدافعي الضرائب في شريحة 37٪.

استخدام غير مؤهل-في حساب المكسب من بيع أو تبادل مكان الإقامة الرئيسي ، الجزء التناسبي من المكسب المنسوب إلى الاستخدام غير المؤهل في السنوات الضريبية 2009 أو ما بعده ، حيث لم تستخدم أنت أو زوجك العقار كمنزل رئيسي ، ضمن استثناءات معينة لن يكون قابلاً للاستبعاد بموجب القواعد المذكورة أعلاه.

ومع ذلك ، هناك استثناء لما سبق هو أي جزء من فترة الخمس سنوات المنتهية في تاريخ البيع أو الاستبدال بعد آخر تاريخ استخدمت فيه أنت أو زوجك العقار كمنزلك الرئيسي. من الناحية العملية ، ما يعنيه هذا هو أنه إذا كان هناك أي استخدام للتأجير (استخدام غير مؤهل) خلال نافذة 5 سنوات قبل البيع ، فإن استخدام فترة الإيجار هذا لا يعتبر استخدامًا غير مؤهل ولن يكون المكسب مؤيدًا - النسب الموزعة بين الاستخدام المؤهل وغير المؤهل.

بيع استبعاد الإقامة الرئيسية بموجب IRC Sec. 121 وغيرها من المعلومات المذكورة أعلاه تنطبق أيضًا على الأجانب غير المقيمين في الولايات المتحدة وغير المقيمين في الولايات المتحدة و "المنازل الرئيسية".

 

اشياء اخرى:

ضرائب الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية أو FICA (قانون اشتراكات التأمين الفيدرالي):

 

  • الأجانب غير المقيمين الذين يقدمون نموذج 1040NR مع الجدول C ، الربح أو الخسارة من الأعمال التجارية ، معفون من ضريبة FICA للعمل الحر في الولايات المتحدة على صافي دخلهم من تلك الأعمال.
  • يُعفى حاملو تأشيرات F أو J أو Q الباقون كأجانب غير مقيمين في الولايات المتحدة من ضرائب رواتب FICA. يخضع جميع الرعايا الأجانب الآخرين الموجودين في الولايات المتحدة على أي نوع آخر من تأشيرة العمل لضرائب FICA الأمريكية.
  • إذا كان لبلدك التي تحمل جنسيتها أو إقامتك السابقة اتفاقية إجمالية أو ضمان اجتماعي متفاوض عليها مع الولايات المتحدة (حيث تعمل حاليًا أو تعمل لحسابك الخاص) ، فقد تكون هناك فرصة للحصول على شهادة تغطية بأثر رجعي لضمان استمرار دفع في نظام الضمان الاجتماعي في بلدك الأصلي لعدد أقصى محدد من السنوات لضمان حصولك على فائدة كاملة لمساهمات الضمان الاجتماعي الخاصة بك على الأرباح في الولايات المتحدة ، يرجى زيارة http://www.ssa.gov/international/ لتحديد ما إذا كان هذا الاتفاق موجودًا في ظروفك.

 

 

Marc J. Strohl، CPA هو مدير في شركة Protax Consulting Services Inc. 
يمكن الاتصال به على الهاتف: (212) 714-1805 ، فاكس: (212) 714-6654
البريد الإلكتروني mstrohl@protaxconsulting.com
الموقع على الإنترنت: www.protaxconsulting.com

عضو ومميز بكلية

عضو ومميز بكلية