ضربات الجزاء "المتعمدة" لفريق FBAR Upheld

أكدت الدائرة الرابعة أن عقوبات عدم قيام دافعي الضرائب بتقديم نموذج 114 لشبكة إنفاذ الجرائم المالية (FinCEN) وتقرير الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية (FBAR) كانت "متعمدة" على الرغم من وجود ادعاء بعدم علمهم بالمتطلب! وجدت المحكمة أنهم "متهورون موضوعيا"

أيدت عقوبات FBAR "المتعمدة"

على الرغم من جهل الزوجين بمتطلبات تقديم FBAR ، إلا أن تجاهلهما له كان طائشًا ، كما تصمد الدائرة الرابعة.

أكدت الدائرة الرابعة عقوبات عدم قيام الزوج والزوجة بتقديم نموذج 114 لشبكة مكافحة الجرائم المالية (FinCEN) ، تقرير البنوك الأجنبية والحسابات المالية (FBAR) ، أن المحكمة اعتبرت متهورة موضوعيا على الرغم من ادعاء الزوجين أنهما لم يكنا على علم بمتطلبات FBAR للتقديم.

حقائق: انتقل بيتر هورويتز وزوجته سوزان ، مواطنان أمريكيان ، إلى المملكة العربية السعودية في عام 1984 لتمكين بيتر هورويتز من العمل كطبيب. وبدءًا من عام 1988 ، فتحوا حسابات مصرفية في ثلاثة بنوك سويسرية بما في ذلك بنك الاتحاد السويسري (UBS). أثناء وجودهم في المملكة العربية السعودية ، أدركت عائلة هورويتز أنه يتعين عليهم دفع ضرائب الدخل الأمريكية على الأموال التي كسبوها في المملكة العربية السعودية. بعد عودتهم إلى الولايات المتحدة في عام 2001 ، احتفظوا بحسابهم في UBS. ومع ذلك ، فقد زعموا أنهم لم يعرفوا شرط تقديم FBAR حتى عام 2009 ، عندما التقوا بمحامي ضرائب. لم تقدم عائلة هورويتز ملف FBAR من عام 1984 حتى عام 2008. لقد انضموا إلى برنامج الإفصاح الطوعي الخارجي التابع لوزارة الخزانة في عام 2010 ، والذي بموجبه قدموا تقارير FBAR من عام 2003 حتى عام 2008. كما قاموا بتقديم إقرارات ضريبية معدلة للإبلاغ عن دخل إضافي ودفعوا أكثر من 100,000 دولار كضرائب متأخرة .

قررت الحكومة أن فشل عائلة هورويتز في تقديم ملف FBAR في الوقت المناسب كان متعمدًا وفي عام 2014 قيمت عقوبات معززة قدرها 247,030،2007 دولارًا أمريكيًا ضد كل من الزوجين لعامي 2008 و 654,568. الفائدة والعقوبات الإضافية على التأخر في السداد. في الطلبات المتقاطعة للأطراف للحصول على حكم مستعجل ، أصدرت المحكمة المحلية حكمًا لصالح الحكومة ضد بيتر هورويتز بمبلغ إجمالي قدره 327,284،2007 دولارًا في الغرامات والفوائد وضد سوزان هورويتز بمبلغ إجمالي قدره XNUMX،XNUMX دولارًا من الغرامات والفوائد لعام XNUMX فقط. خلصت محكمة المقاطعة إلى أنه حتى لو كانت عائلة هورويتز تفتقر إلى المعرفة الفعلية بمتطلبات الإبلاغ لدى مكتب التحقيقات الفيدرالي ، فإن الحقائق غير المتنازع عليها أثبتت أنهم تجاهلوا بشكل متهور شرط الإيداع وأن هذا التهور "كان كافياً لإثبات وجود العناد". ناشد هورويتز الدائرة الرابعة.

القضايا: 31 أقسام USC ​​5321 (أ) (5) (ج) و (د) (جزء من قانون السرية المصرفية لعام 1970 ، PL 91-508 ، بصيغته المعدلة) تنص على عقوبة مدنية للفشل المتعمد في تقديم FBAR تصل إلى أكبر من 100,000 دولار أو 50٪ من رصيد الحساب وقت الانتهاك. تم اعتبار الانتهاك المدني المتعمد ليشمل كلا من الانتهاكات المتعمدة والمتهورة.

جادل آل هورويتز بأن محكمة المقاطعة أخطأت في استنتاجها أن فشلهم في رفع الدعوى كان متعمدًا ، لأنهم لم يكونوا على علم بمتطلبات التسجيل. جادلت الحكومة بأن عائلة هورويتز كان يجب أن تكون على علم بهذا الشرط ، بالنظر إلى الحقائق غير المتنازع عليها.

تحتجز: أكدت الدائرة الرابعة استنتاج محكمة المقاطعة بأن فشل عائلة هورويتز في تقديم FBARs لعامي 2007 و 2008 كان متهورًا بشكل موضوعي.

راجعت الدائرة الرابعة قرار المحكمة العليا في شركة سافيكو للتأمين ضد بور، 551 US 47 (2007) ، لتحديد معنى "متعمد" في سياق العقوبة المدنية. "[ال سافيكو اعترفت المحكمة بأنه "حيث يكون العناد شرطًا قانونيًا لـ المسؤولية المدنية، "الكلمة" بشكل عام مأخوذة ... لتغطية ليس فقط معرفة انتهاكات المعيار ، ولكن أيضًا المتهورة جيدًا، "ذكرت الدائرة الرابعة.

ورأت المحكمة أن التهور ، في السياق المدني ، يشمل معيارًا موضوعيًا. على وجه التحديد ، "يدعو القانون المدني عمومًا الشخص المتهور الذي يتصرف أو ... يفشل في التصرف في مواجهة مخاطر عالية غير مبررة للضرر سواء كان ذلك معروفًا أو واضحًا بحيث يجب أن يكون معروفًا" (نقلاً عن فارمر ضد برينان، 511 الولايات المتحدة 825 ، 836 (1994)).

أشارت المحكمة إلى أن دافعي الضرائب ناقشوا مع أصدقائهم ما إذا كان حسابهم المصرفي السويسري وإيرادات الفوائد منه خاضعًا للضريبة ، لكنها لم تذكر الحسابات لمحاسبهم ، الذي أعد إقراراتهم الضريبية لسنوات. كما أخفقوا في إبلاغ محاسبهم بحساباتهم في سويسرا ، وكان لديهم كل البريد المرتبط بالحساب الموجود في سويسرا ، ووقعوا الإقرارات الضريبية التي ردت بشكل غير دقيق بـ "لا" على سؤال حول وجود أي حسابات بنكية أجنبية.

  • هورويتز, رقم 19-1280 (الدائرة الرابعة 4/10/20)

الفئات

عضو ومميز بكلية

عضو ومميز بكلية