توضح FinCEN أن اللوائح (31 CFR §1010.350 (c)) لا تحدد العملة الافتراضية المحتفظ بها في حساب خارجي كنوع من حساب نموذج FBAR 114 القابل للإبلاغ عنه.
لطالما انشغل ممارسو الضرائب ودافعوها على حد سواء بمسألة ما إذا كانت العملات الافتراضية، المعروفة أيضًا بالعملات المشفرة، خاضعة للإبلاغ لأغراض نموذج FinCEN 114، وهو تقرير الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية (FBAR). عادةً ما يُبلّغ عن قيمة العملات الورقية، أي الدولارات الأمريكية والأصول الأخرى التي تحتفظ بها مؤسسة مالية أجنبية نيابةً عن دافع الضرائب، في نموذج FinCEN 114 عندما تتجاوز القيمة الإجمالية لجميع الحسابات الخارجية 10,000 دولار أمريكي في أي وقت خلال السنة الضريبية.
العملات الافتراضية لها العديد من الخصائص المتزامنة التي تجعل تصنيفها صعبًا على الممارسين والهيئات التنظيمية. في بعض الأحيان ، تكون العملة المشفرة وسيلة بديلة للتبادل ، أو مخزنًا للقيمة ، أو أداة مساعدة ، أو ربط 1: 1 بالعملة الورقية (عملات معدنية مستقرة) ، أو ترميز الأصول (الأوراق المالية أو العقارات) ، أو يمكن أن يكون لها العديد من هذه الخصائص في نفس الوقت. هذا هو التأخر التنظيمي الكلاسيكي الذي تمر به جميع التقنيات بينما ننتقل من المناطق الرمادية إلى عالم التوضيح.
بينما فكر الممارسون أيضًا فيما إذا كانت المحافظ (برامج مجانية قابلة للتنزيل) يمكن أن تكون حسابًا يمكن الإبلاغ عنه ، كان التمرين أكثر احترافًا في العناية الواجبة لأنه مثال حقيقي للحضانة الذاتية. تنشأ المشكلة عندما يستخدم دافع الضرائب بورصة أجنبية لبيع وشراء عملة افتراضية ، على سبيل المثال bitfinex أو bitstamp. التبادل في هذه الحالة يشبه مؤسسة مالية أجنبية ، ولكن يبقى السؤال إذا كان حساب العميل يعتبر حسابًا يجب الإبلاغ عنه لأغراض FBAR.
تواصلت فرقة عمل العملات الافتراضية التابعة للمعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين المعتمدين (AICPA) مع شبكة إنفاذ قوانين الجرائم المالية التابعة لوزارة الخزانة الأمريكية (FinCEN) لمساعدة المختصين في الإجابة على هذا السؤال. وأفادت FinCEN بأن اللوائح (31 CFR §1010.350(c)) لا تُعرّف العملات الافتراضية المحتفظ بها في حسابات خارجية كنوع من الحسابات الخاضعة للإبلاغ. وبالتالي، لا يُشترط الإبلاغ عن العملات الافتراضية في نموذج الإبلاغ عن الحسابات المصرفية الأجنبية (FBAR)، على الأقل في الوقت الراهن. قد يتغير هذا في المستقبل، لا سيما مع تزايد العملات المستقرة، لذا ينبغي على المختصين متابعة هذا الموضوع باستمرار. وأبلغت FinCEN فرقة العمل أنها، "بالتشاور مع مصلحة الضرائب الأمريكية، تواصل تقييم جدوى إدراج العملات الافتراضية المحتفظ بها في الخارج ضمن متطلبات الإبلاغ التنظيمي لنموذج FBAR". في غياب هذا التوضيح، يبقى الخيار الأمثل هو تقديم نموذج FBAR.
قد يمتلك دافع الضرائب دولارات أمريكية في منصة تداول أجنبية بالإضافة إلى العملات الرقمية، لذا يجب احتساب مبلغ الدولار الأمريكي عند تقديم الإقرار الضريبي. كما تجدر الإشارة إلى أن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) والنموذج 8938، بيان الأصول المالية الأجنبية المحددة، يخضعان لإشراف مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)؛ لذا، ورغم تشابه إجراءات الإبلاغ، فإن هذه المقالة تنطبق فقط على نموذج الإبلاغ عن الحسابات المصرفية الأجنبية (FBAR).