في حين ألغت TCJA لعام 2017 خصم الجدول A لضرائب العقارات الأجنبية ، تشكل ضرائب العقارات الأجنبية جزءًا من نفقات الإسكان الأجنبي المؤهلة المؤهلة للاستبعاد من السكن إذا كان الموظف يعمل أو خصم السكن إذا كان يعمل لحسابه الخاص؟ لكنك تحتاج أولاً إلى التأهل بموجب IRC Sec 911.
في حين أن الحد الأقصى لخصم ضرائب الولايات والضرائب المحلية (SALT) بموجب المادة 164، الذي فرضه القانون العام 115-97، المعروف باسم قانون تخفيض الضرائب والوظائف لعام 2017 (TCJA)، قد أثار جدلاً واسعاً، بل ورفعت عدة ولايات دعوى قضائية بشأنه (انظر " شؤون ضريبية: الولايات تقاضي بسبب الحد الأقصى لخصم ضرائب الولايات والضرائب المحلية "، مجلة الشؤون الضريبية ، أكتوبر 2018)، فإن تعديلاً آخر أُدخل على المادة 164، وهو رفض أي خصم لضرائب العقارات الأجنبية المدفوعة، قد تم تجاهله تقريباً. ومع ذلك، فإن هذا البند يزيد من الدخل الخاضع للضريبة للعديد من دافعي الضرائب الذين يمتلكون عقارات أجنبية. توضح هذه المقالة كيف يمكن لبعض هؤلاء دافعي الضرائب المقيمين في الخارج والذين يتقاضون أجوراً في الخارج، مع ذلك، المطالبة باستثناء من إجمالي دخلهم لضرائب العقارات الأجنبية التي يدفعونها أو يتكبدونها.
وأضاف TCJA ثانية. 164 (ب) (6) تحد من خصم أملاح الأملاح الثقيلة بـ 10,000 دولار في السنة. على وجه التحديد ، ثانية. تنص المادة 164 (ب) (6) (ب) على أنه بالنسبة للأفراد في السنوات الضريبية 2018 حتى 2025 ، "المبلغ الإجمالي للضرائب المأخوذة في الاعتبار بموجب الفقرات (1) [ضرائب العقارات الحكومية والمحلية والأجنبية] ، (2) [ضرائب الممتلكات الشخصية للولاية والمحلية] ، و (3) [الدولة ، والدخل المحلي والأجنبي ، وأرباح الحرب ، وضرائب الأرباح الزائدة] من القسم الفرعي (أ) والفقرة (5) من هذا القسم الفرعي [اختيار خصم الحالة العامة ويجب ألا تتجاوز ضرائب المبيعات المحلية بدلاً من ضرائب الدخل الحكومية والمحلية] لأي سنة خاضعة للضريبة 10,000 دولار (5,000 دولار في حالة تقديم فرد متزوج لإقرار منفصل). "
جديد ثانية. تنص المادة 164 (ب) (6) (أ) على أنه "لا يجوز أخذ ضرائب الممتلكات الأجنبية في الاعتبار بموجب القسم الفرعي (أ) (1)".
ومع ذلك ، ثانية. 911 ، استبعاد الدخل الأجنبي ، يسمح لبعض المواطنين الأمريكيين أو المقيمين الذين يعيشون خارج الولايات المتحدة باستبعاد جزء من الدخل المكتسب من مصادر أجنبية مقابل الخدمات التي يؤدونها ، إذا كانوا يستوفون مؤهلات معينة. بالإضافة إلى ذلك ، ثانية. 911 (أ) (2) يسمح باستبعاد جزء من تكاليف السكن المؤهل لهؤلاء الأفراد.
تشمل تكاليف السكن المؤهل ما يلي:
النفقات المعقولة المدفوعة أو المتكبدة خلال السنة الضريبية من قبل أو نيابة عن الفرد للسكن للفرد (وإذا كانوا يقيمون معه ، لزوجته ومن يعولهم) في بلد أجنبي. يشمل المصطلح ... المصاريف المنسوبة إلى السكن (مثل المرافق والتأمين) ، ولكن ... لا يشمل الفوائد والضرائب من النوع القابل للخصم بموجب القسم 163 أو 164 أو أي مبلغ مسموح به كخصم بموجب القسم 216 (أ) [المستأجر - الحصة النسبية لأصحاب الأسهم من الضرائب العقارية والفوائد المدفوعة أو المستحقة والمسموح بها كخصم من قبل شركة الإسكان التعاوني]. لن يتم التعامل مع نفقات الإسكان على أنها معقولة إلى الحد الذي تكون فيه هذه النفقات باهظة أو باهظة في ظل الظروف. [ثانية. 911 (ج) (3) (أ)]
وبالتالي ، يشمل هذا القسم معظم تكاليف تشغيل المنزل باستثناء فوائد الرهن العقاري والضرائب العقارية القابلة للخصم بموجب ثانية. 163 أو 164 ، أو نفقات باهظة أو باهظة. بالإضافة إلى ذلك ، لا يتم تضمين الخدمات المنزلية ، ولكن يتم تضمين التنظيف وتنسيق الحدائق والصيانة التي تقوم بها شركة خارجية (وليس خدم المنازل).
ريجس. ثانية. 1.911-4 (ب) (1) يحدد أيضًا نفقات الإسكان من خلال ما يتم تضمينه بشكل عام: الإيجار ، القيمة العادلة للوحدة المؤجرة إذا تم تقديمها عينيًا من قبل صاحب العمل ، المرافق (بخلاف رسوم الهاتف) ، الممتلكات العقارية والشخصية التأمين ، وبعض ضرائب الإشغال ، والرسوم غير القابلة للاسترداد المدفوعة لتأمين عقد الإيجار ، وتأجير الأثاث والاكسسوارات ، والإصلاحات المنزلية ، ومواقف السيارات السكنية. هذه ليست قائمة شاملة ، لذا Regs. ثانية. 1.911-4 (ب) (2) تسرد المصاريف التي لا تعتبر على وجه التحديد نفقات الإسكان المؤهلة. وتشمل هذه تكلفة شراء منزل أو تحسينه (نفقات رأس المال) ؛ تكلفة شراء الأثاث أو الملحقات ؛ العمالة المنزلية ، مثل الخادمات أو البستانيين ؛ إطفاء أصل الرهن العقاري ؛ إهلاك أو إطفاء المساكن أو إدخال تحسينات على رأس المال ؛ الفوائد والضرائب القابلة للخصم بموجب ثانية. 163 أو 164 أو مبالغ قابلة للخصم بموجب ثانية. 216 ؛ ونفقات الأسرة الثانية ، باستثناء ما هو مسموح به بموجب ثانية. 911 (ج) (3) (ب) و Regs. ثانية. 1.911-4 (ب) (5). تم أيضًا استبعاد نفقات الاشتراك التلفزيوني المدفوع ونفقات النقل المطالب بها كخصم بموجب Sec. 217 (تم تعليق خصم الأخير من قبل TCJA للسنوات الضريبية 2018 حتى 2025 فيما يتعلق بدافعي الضرائب الأفراد بخلاف بعض أفراد القوات المسلحة الأمريكية). تنص اللوائح بوضوح على أنه إذا كانت النفقات قابلة للخصم بموجب قسم آخر من المدونة (في هذه الحالة ، القسم 163 ، أو 164 ، أو 216) ، فإن المصاريف ليست مصروفات مؤهلة بموجب القسم الثاني. 911 (ج) (3).
مرة أخرى، لا يسمح البند 911(ج)(3)(أ)(2) بخصم الفوائد والضرائب من النوع المسموح بخصمه بموجب البندين 163 أو 164، أو أي مبالغ مسموح بخصمها بموجب البند 216(أ). وكان المبرر (قبل قانون تخفيض الضرائب والوظائف) لعدم السماح بخصم ضرائب العقارات الأجنبية كنفقة سكنية أجنبية مؤهلة هو أنها كانت بالفعل قابلة للخصم بموجب البند 164، ويمكن للمكلف خصمها في الجدول (أ)، الخصومات المفصلة.
مع ذلك، في ضوء التغييرات التي أدخلها قانون تخفيض الضرائب والوظائف (TCJA)، يبدو لي، في رأي هذا الكاتب، أن ضرائب العقارات الأجنبية تُعتبر الآن مصروفًا سكنيًا مؤهلًا لأغراض استثناء السكن الأجنبي، لأنها لم تعد مسموحًا بخصمها بموجب المادة 164، بل تُعدّ مصروفًا معقولًا يُعزى إلى السكن. وهذا يعني أنه على الرغم من أن دافعي الضرائب لن يتمكنوا بعد الآن من خصم ضرائب العقارات الأجنبية كبند مُفصّل في الجدول (أ)، إلا أنه لا يزال بإمكانهم الاستفادة من خلال إدراجها كمصروف سكني مؤهل في النموذج 2555، الدخل المكتسب من الخارج ، الصفحة 3، الجزء السادس. ويجب أن تستوفي هذه المصروفات والاستثناء الناتج عنها جميع المتطلبات الأخرى المعمول بها في المادة 911، بما في ذلك القيود المفروضة على مبلغ تكاليف السكن التي يمكن أخذها في الاعتبار وعلى مبلغ الاستثناء الإجمالي.
لذلك قد لا يضيع كل شيء بالنسبة لدافعي الضرائب هؤلاء. قد تظل هناك بعض المزايا الضريبية لدفع الضرائب العقارية الأجنبية.