الأحكام الضريبية في قانون الإغاثة من فيروس كورونا لنهاية العام

ملخص تنفيذي وتجديد المعلومات حول قانون الاعتمادات الموحدة لعام 2021 الذي تم توقيعه ليصبح قانونًا في 27 ديسمبر 2020 في الوقت المناسب تمامًا قبل معالجة قانون خطة الإنقاذ الأمريكية الصادر في 11 مارس 2021.

ملخص تنفيذي

• أوضح قانون الإنفاق الشامل والإغاثة من فيروس كورونا الذي تم سنه في ديسمبر أنه يُسمح بالخصم للنفقات القابلة للخصم المدفوعة من عائدات قرض برنامج حماية شيكات الراتب (PPP) الذي تم إعفاؤه.
• تم سن ائتمان ضريبي قابل للاسترداد بقيمة 600 دولار أمريكي لكل فرد من أفراد الأسرة المؤهلين. كان من المقرر أن ترسل الخزانة المدفوعات المقدمة للائتمان إلى دافعي الضرائب المؤهلين.
• يُسمح لدافعي الضرائب مؤقتًا بخصم 100٪ من نفقات الأعمال للوجبات.
• يعدل القانون الخصم الخيري البالغ 300 دولار لغير المؤمنين لعام 2021.
• تم جعل حد خصم المصروفات الطبية 7.5٪ من إجمالي الدخل المعدل دائمًا.

تضمن قانون الاعتمادات الموحدة ، 2021 ، PL 116-260 ، الإنفاق الشامل ومشروع قانون الإغاثة من فيروس كورونا الذي تم سنه في ديسمبر ، العديد من الأحكام الضريبية ، بما في ذلك تمديد الأحكام المختلفة التي تنتهي صلاحيتها ، وتمديدات وتوسعات بعض أحكام الإعفاء الضريبي للجائحة السابقة ، وأكثر من ذلك بكثير . من بين أحكامه الضريبية العامة ، يسمح القانون مؤقتًا (حتى عام 2022) بخصم 100 ٪ من نفقات وجبات عمل معينة ، ويمدد خصم المساهمة الخيرية بقيمة 300 دولار لغير المندوبين ، ويسن أحكامًا مختلفة للإعفاء الضريبي للكوارث.

تضمن قانون الاعتمادات الموحدة ، 2021 ، PL 116-260 ، الإنفاق الشامل ومشروع قانون الإغاثة من فيروس كورونا الذي تم سنه في ديسمبر ، العديد من الأحكام الضريبية ، بما في ذلك تمديد الأحكام المختلفة التي تنتهي صلاحيتها ، وتمديدات وتوسعات بعض أحكام الإعفاء الضريبي للجائحة السابقة ، وأكثر من ذلك بكثير . من بين أحكامه الضريبية العامة ، يسمح القانون مؤقتًا (حتى عام 2022) بخصم 100 ٪ من نفقات وجبات عمل معينة ، ويمدد خصم المساهمة الخيرية بقيمة 300 دولار لغير المندوبين ، ويسن أحكامًا مختلفة للإعفاء الضريبي للكوارث.

تخفيف الوباء

يوفر القانون ائتمانًا ضريبيًا قابلًا للاسترداد بمبلغ 600 دولار لكل فرد من أفراد الأسرة المؤهلين عن طريق إضافة ثانية جديدة. 6428A إلى المدونة. الائتمان 600 دولار لكل دافع ضرائب (1,200 دولار لدافعي الضرائب المتزوجين) ، بالإضافة إلى 600 دولار لكل طفل مؤهل. يتم التخلص التدريجي من الائتمان بدءًا من 75,000 دولار من إجمالي الدخل المعدل المعدل (112,500 دولار لأرباب الأسر و 150,000 دولار لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون طلباتهم بشكل مشترك) بمعدل 5 دولارات لكل 100 دولار من الدخل الإضافي. وزارة الخزانة مخولة بإصدار مدفوعات مسبقة من هذا الائتمان (مدفوعات التأثير الاقتصادي) بنفس الطريقة التي دفعت بها مدفوعات التحفيز بموجب قانون مكافحة فيروس كورونا والإغاثة والأمن الاقتصادي (CARES) ، PL 116-136.

بينما حظر قانون CARES في الأصل دافعي الضرائب المتزوجين الذين قدموا إقرارًا مشتركًا من المطالبة بالائتمان إذا لم يكن لدى أحد الزوجين رقم ضمان اجتماعي صالح ، فإن قانون الاعتمادات الموحدة يسمح بائتمان بقيمة 600 دولار (بدلاً من 1,200 دولار) للمقدمين المشتركين إذا كان واحدًا فقط يتم تضمين رقم الضمان الاجتماعي للزوج في الإرجاع. (لن يتم تطبيق هذه القاعدة عندما يكون أحد الزوجين على الأقل عضوًا في القوات المسلحة الأمريكية في أي وقت خلال السنة الضريبية ويتم تضمين رقم الضمان الاجتماعي لزوج واحد على الأقل في الإرجاع.) تم تعديل القانون أيضًا ثانية. 6428 للسماح بنصف مبلغ الائتمان المشترك (1,200 دولار) لخصومات استرداد قانون CARES عندما يتم تضمين رقم الضمان الاجتماعي للزوج واحد فقط في الإرجاع.

إمكانية خصم النفقات الممولة من الشراكة بين القطاعين العام والخاص

يوضح القانون أن إجمالي الدخل لا يشمل أي مبلغ قد ينشأ بخلاف ذلك من الإعفاء من قرض برنامج حماية الراتب (PPP). يوضح هذا الحكم أيضًا أنه يُسمح بالخصم للمصروفات القابلة للخصم المدفوعة بعائدات قرض الشراكة بين القطاعين العام والخاص التي تم إعفاؤها وأن الأساس الضريبي والسمات الأخرى لأصول المقترض لن يتم تخفيضها نتيجة للإعفاء من القرض. هذا الحكم ساري المفعول اعتبارًا من تاريخ سن قانون CARES. يقدم المخصص معاملة مماثلة لقروض الشراكة بين القطاعين العام والخاص في السحب الثاني ، والتي تسري على السنوات الضريبية المنتهية بعد تاريخ سن المخصص.

في حين أن قانون CARES يستبعد الإعفاء من قرض الشراكة بين القطاعين العام والخاص من إجمالي الدخل ، إلا أنه لم يتناول على وجه التحديد ما إذا كانت النفقات المستخدمة لتحقيق الإعفاء من القرض ستستمر في التحمل ، على الرغم من أنها ستكون قابلة للخصم بخلاف ذلك. في أبريل ، أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية الإشعار 2020-32 ، الذي ينص على أنه لن يُسمح بأي خصم بموجب قانون الإيرادات الداخلية لمصاريف يمكن خصمها بطريقة أخرى إذا أدى دفع المصاريف إلى الإعفاء من قرض الشراكة بين القطاعين العام والخاص لأن الدخل المرتبط بـ يُستبعد التسامح من إجمالي الدخل لأغراض المدونة بموجب القسم 1106 (XNUMX) من قانون CARES.

في نوفمبر ، وسعت مصلحة الضرائب في هذا الموقف بإصدار Rev. Rul. 2020-27 ، الذي نص على أن دافع الضرائب الذي يحسب الدخل الخاضع للضريبة على أساس السنة التقويمية لا يمكنه خصم النفقات المؤهلة في السنة الضريبية 2020 إذا كان لدى دافع الضرائب ، في نهاية السنة الضريبية ، توقع معقول للسداد في النموذج الإعفاء من القرض على أساس المصاريف المؤهلة المدفوعة أو المتكبدة خلال الفترة المشمولة.

عارضت AICPA هذا التفسير لقواعد الإعفاء من قرض قانون CARES ، بحجة أنه لم يكن نية الكونجرس عدم السماح بخصم النفقات القابلة للخصم. وافق الكونجرس على هذا الموقف.

بالإضافة إلى التوضيح حول خصم النفقات المدفوعة بأموال الشراكة بين القطاعين العام والخاص ، يوضح القانون أن إجمالي الدخل لا يشمل الإعفاء من قروض معينة ، ومنح قروض الكوارث الاقتصادية الطارئة ، ومساعدة معينة في سداد القروض ، كل على النحو المنصوص عليه في قانون CARES. يوضح المخصص أيضًا أن الخصومات مسموح بها للمصروفات القابلة للخصم المدفوعة بالمبالغ غير المدرجة في الدخل في هذا القسم وأن الأساس الضريبي والسمات الأخرى لن يتم تخفيضها نتيجة لاستبعاد تلك المبالغ من إجمالي الدخل.

يمنح القانون أيضًا سلطة الخزانة للتنازل عن متطلبات إيداع المعلومات لأي مبلغ مستبعد من الدخل بسبب استبعاد مبلغ القرض المغطى الإعفاء من الدخل الخاضع للضريبة ، أو استبعاد منح المساعدات المالية الطارئة من الدخل الخاضع للضريبة ، أو استبعاد إعفاء قروض معين و المساعدة المالية للأعمال التجارية الأخرى بموجب قانون CARES من الدخل.

تمديدات قانون CARES وأحكام الوباء

نفقات المعلم لمعدات الحماية

يتطلب القانون من الخزانة إصدار لوائح أو إرشادات أخرى تنص على أن تكلفة معدات الحماية الشخصية وغيرها من الإمدادات المستخدمة لمنع انتشار COVID-19 يتم التعامل معها كمصروف مؤهل لأغراض الثانية. 62 (أ) (2) (د) (12) خصم نفقات المعلم. سيتم تطبيق اللوائح أو الإرشادات بأثر رجعي حتى 2020 مارس XNUMX.

خطط معاش شراء الأموال

يسمح قانون CARES للأفراد مؤقتًا بإجراء عمليات سحب بدون عقوبة من خطط تقاعد معينة للنفقات المتعلقة بفيروس كورونا ، ويسمح لدافعي الضرائب بدفع الضريبة المرتبطة بها على مدى ثلاث سنوات ، ويسمح لدافعي الضرائب بإعادة المساهمة بالأموال المسحوبة ، ويزيد من الحدود المسموح بها على قروض خطة التقاعد. يضيف القانون خطط معاشات شراء الأموال إلى خطط التقاعد المؤهلة لهذه القواعد المؤقتة. ينطبق الحكم بأثر رجعي كما لو كان مدرجًا في القسم 2202 من قانون CARES.

مرتجعات نول الخاصة بالمزارعين

يسمح القانون للمزارعين الذين اختاروا إرجاع صافي خسارة التشغيل (NOL) لمدة عامين قبل قانون CARES بالاحتفاظ بهذا الاسترداد لمدة عامين بدلاً من المطالبة بفترة الخمس سنوات المرتجعة المنصوص عليها في قانون CARES. يسمح هذا القسم أيضًا للمزارعين الذين تنازلوا سابقًا عن الانتخابات بإعادة نول لإلغاء الإعفاء.

ائتمانات ضريبة الرواتب

يعمل القانون على تمديد الإعفاءات الضريبية المستردة للرواتب للإجازة المرضية والعائلية مدفوعة الأجر ، والتي تم سنها في قانون العائلات الأولى للاستجابة لفيروس كورونا ، PL 116-127 ، حتى نهاية مارس 2021. كما يعدل أيضًا ائتمانات ضريبة الرواتب بحيث تنطبق كما لو تم تمديد تفويضات صاحب العمل المقابلة حتى 31 مارس 2021. يسمح القانون بالإضافة إلى ذلك للأفراد باختيار استخدام متوسط ​​دخل العمل الحر اليومي من عام 2019 بدلاً من 2020 لحساب الائتمان.

تعديلات ائتمان ضريبة الاحتفاظ بالموظفين

يعمل القانون على تمديد الائتمان الضريبي للاحتفاظ بالموظفين بموجب قانون CARES (ERTC) حتى 30 يونيو 2021. كما أنه يوسع نطاق قانون CARES ويحتوي على تصحيحات فنية. تشمل توسعات الائتمان ما يلي:

• زيادة معدل الائتمان من 50٪ إلى 70٪ من الأجور المؤهلة ؛
• زيادة في الحد الأقصى للأجور الجديرة بالائتمان لكل موظف من 10,000 دولار أمريكي للسنة إلى 10,000 دولار أمريكي لكل ربع سنة ؛
• انخفاض في إجمالي المقبوضات المطلوبة على أساس سنوي من 50٪ إلى 20٪ ؛
• ملاذ آمن يسمح لأصحاب العمل باستخدام الإيصالات الإجمالية للربع السابق لتحديد الأهلية ؛
• بند للسماح لبعض أرباب العمل الحكوميين للمطالبة بالائتمان ؛
• زيادة عدد الموظفين المحسوبين من 100 إلى 500 عند تحديد قاعدة الأجور المؤهلة ذات الصلة ؛ و
• تسمح القواعد لأصحاب العمل الجدد الذين لم يكونوا موجودين طوال عام 2019 أو جزء منه بالمطالبة بالائتمان.

القانون أيضًا (بأثر رجعي حتى تاريخ نفاذ قانون CARES):

• ينص على أن أصحاب العمل الذين يحصلون على قروض الشراكة بين القطاعين العام والخاص قد يظلون مؤهلين للحصول على ERTC فيما يتعلق بالأجور التي لم يتم دفعها من عائدات الشراكة بين القطاعين العام والخاص التي تم التنازل عنها ؛
• يوضح تحديد إجمالي المقبوضات لبعض المنظمات المعفاة من الضرائب ؛ و
• يوضح أن نفقات الخطة الصحية الجماعية يمكن اعتبارها أجورًا مؤهلة حتى في حالة عدم دفع أجور أخرى للموظف ، بما يتوافق مع إرشادات مصلحة الضرائب الأمريكية.

تأجيل جزء الموظفين من ضريبة الرواتب

في أغسطس 2020 ، أصدر الرئيس آنذاك دونالد ترامب مذكرة تسمح لأصحاب العمل بتأجيل حجب وإيداع ودفع جزء الموظف من ضريبة الشيخوخة والورثة والتأمين ضد العجز (OASDI) بموجب Sec. 3101 (أ) وقانون تقاعد السكك الحديدية ضرائب المستوى 1 بموجب الثانية. 3201 لأي ​​موظف تقل راتبه قبل اقتطاع الضرائب أو تعويضاته خلال أي فترة دفع نصف شهرية بشكل عام عن 4,000 دولار. تنطبق على ضرائب الرواتب على الأجور المدفوعة من 1 سبتمبر حتى 31 ديسمبر 2020. بموجب المذكرة ، يتعين على أصحاب العمل زيادة الاقتطاع ودفع المبالغ المؤجلة بشكل نسبي من الأجور والتعويضات المدفوعة بين 1 يناير 2021 و 30 أبريل ، 2021. القانون يمد فترة السداد حتى 31 ديسمبر 2021.

أحكام ضريبية متنوعة

بدل مؤقت للخصم الكامل لوجبات العمل

يسمح القانون مؤقتًا بخصم 100٪ من نفقات الأعمال للوجبات (بدلاً من 50٪) طالما كانت المصاريف مخصصة للأطعمة أو المشروبات التي يقدمها المطعم. هذا المخصص ساري المفعول للمصاريف المتكبدة بعد 31 ديسمبر 2020 وتنتهي في نهاية عام 2022.

بعض المساهمات الخيرية التي يتم خصمها من قبل غير المخضرمين

يوسع القانون ويعدل الخصم الخيري البالغ 300 دولار لغير المُحَقِّقين لعام 2021 ويزيد الحد الأقصى للمبلغ الذي يمكن خصمه إلى 600 دولار للمتزوجين الذين يتقدمون معًا. ومع ذلك ، فإن ثانية. 6662 تمت زيادة الغرامة من 20٪ إلى 50٪ من المبلغ الناقص لدافعي الضرائب الذين يبالغون في هذا الخصم.

مصاريف التعليم

القانون يلغي Sec. خصم 222 للرسوم الدراسية المؤهلة والنفقات ذات الصلة ولكن في مكانها يزيد حدود الاستبعاد التدريجي لائتمان التعلم مدى الحياة (بحيث يتطابق مع حدود الإلغاء التدريجي لائتمان الفرصة الأمريكية) ، ساري المفعول للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2020.

الحد الأدنى لمعدل ائتمان ضريبة الإسكان لذوي الدخل المنخفض

يحدد القانون حدًا أدنى بنسبة 4٪ لحساب الائتمانات المتعلقة بعمليات الاستحواذ والتطورات الممولة من سندات الإسكان لأغراض الثانية. 42 ائتمانًا ضريبيًا على الإسكان لذوي الدخل المنخفض ، ساري المفعول في عام 2021.

استهلاك بعض العقارات السكنية المؤجرة على مدى 30 سنة

ينص القانون على أن فترة الاسترداد المطبقة على العقارات السكنية المؤجرة الموضوعة في الخدمة قبل 1 كانون الثاني (يناير) 2018 ، والمحتفظ بها من قبل شركة أو شركة عقارية منتخبة هي 30 عامًا.

خاصية استرداد طاقة النفايات مؤهلة للحصول على ائتمان الطاقة

القانون يجعل خاصية استعادة الطاقة المهدرة مؤهلة للحصول على Sec. 48 ائتمانًا ضريبيًا للاستثمار في الطاقة ، يسري من 2021 حتى 2023. تولد خاصية استرداد الطاقة المهدرة الكهرباء من الحرارة من المباني أو المعدات.

تمديد ائتمان الطاقة لمنشآت طاقة الرياح البحرية

يمتد القانون ثانية. 48 ائتمانًا ضريبيًا استثماريًا لاختيار مرافق طاقة الرياح البحرية التي تبدأ الإنشاء حتى عام 2025.

الحد الأدنى لمعدل الفائدة لبعض القرارات المتعلقة بعقود التأمين على الحياة

يقوم القانون بتحديث Sec. 7702 معدل فائدة ثابت لعقود التأمين على الحياة ويربط السعر المستقبلي بمعدلات الفائدة المعيارية التي يتم تحديثها دوريًا.

الحد الأدنى لسن التوزيع أثناء تقاعد العمل

الفعل يعدل ثانية. 401 (أ) للسماح لبعض المعاشات المؤهلة بإجراء توزيعات على العمال الذين تبلغ أعمارهم 59 درجة مئوية أو أكثر والذين لا يزالون يعملون. بالنسبة لبعض عمال البناء والتشييد ، يتم تخفيض العمر إلى 55 عامًا.

قاعدة مؤقتة تمنع الإنهاء الجزئي للخطة

ينص القانون على أنه لن يتم التعامل مع الخطط المؤهلة على أنها تحتوي على إنهاء جزئي بموجب Sec. 411 (د) (3) خلال أي سنة خطة تشمل الفترة من 13 مارس 2020 حتى 31 مارس 2021 ، طالما أن عدد المشاركين النشطين الذين تغطيهم الخطة في 31 مارس 2021 هو 80٪ على الأقل من العدد الذي تم تغطيته في 13 مارس 2020.

قاعدة خاصة مؤقتة لتحديد الدخل المكتسب

يسمح القانون لدافعي الضرائب بالإشارة إلى الدخل المكتسب من السنة الضريبية السابقة مباشرة لأغراض تحديد الثانية. حصل 32 على ائتمان ضريبة الدخل والثانية. 24 (د) الإعفاء الضريبي الإضافي للأطفال للسنة الضريبية 2020.

تعديل القيود المفروضة على المساهمات الخيرية

يمتد القانون لمدة عام واحد (حتى عام 2021) للحد المتزايد من قانون CARES بشأن المساهمات الخيرية القابلة للخصم للشركات ودافعي الضرائب الذين يقومون بالتفصيل.

قواعد خاصة مؤقتة لترتيبات الإنفاق المرن على الرعاية الصحية ورعاية المعالين

يسمح القانون لدافعي الضرائب بتجديد المبالغ غير المستخدمة في ترتيبات الإنفاق المرن للرعاية الصحية والمعالين من 2020 إلى 2021 ومن 2021 إلى 2022. ويسمح هذا الحكم أيضًا لأصحاب العمل بالسماح للموظفين بإجراء تغيير محتمل في منتصف العام لعام 2021 في مبالغ المساهمات.

الإعفاء من ضريبة الكوارث

يوفر القانون إعفاء ضريبيًا للكوارث للأفراد والشركات في مناطق الكوارث المعلنة اتحاديًا للكوارث الكبرى (بخلاف COVID-19) المعلن عنها بعد 31 ديسمبر 2019 ، حتى 60 يومًا من تاريخ التشريع.

استخدام أموال التقاعد للتخفيف من حدة الكوارث

يسمح القانون للمقيمين في مناطق الكوارث المؤهلة (على النحو المحدد في القانون) بأخذ توزيع مؤهل يصل إلى 100,000 دولار من خطة التقاعد أو حساب التقاعد الفردي (IRA) دون عقوبة. يتم تضمين المبالغ المسحوبة في الدخل على مدى ثلاث سنوات أو يمكن إعادة المساهمة في الخطة.

ائتمان الاحتفاظ بالموظفين لمناطق الكوارث

يسمح القانون بخصم ضريبي بنسبة 40 ٪ من الأجور (حتى 6,000 دولار لكل موظف) لأصحاب العمل الذين أجروا تجارة أو أعمالًا نشطة في منطقة كوارث مؤهلة (على النحو المحدد في القانون). ينطبق الائتمان على الأجور المدفوعة بغض النظر عما إذا كان الموظف قد أدى أي خدمات مرتبطة بهذه الأجور.

مساهمات الإغاثة في حالات الكوارث المؤهلة

يعدل القانون تعديل قانون CARES لحدود المساهمة الخيرية لعام 2020 للسماح للشركات بتقديم مساهمات مؤهلة للإغاثة في حالات الكوارث تصل إلى 100٪ من دخلها الخاضع للضريبة.

الخسائر الشخصية المؤهلة المتعلقة بالكوارث

يسمح القانون للأفراد الذين لديهم صافي خسارة كارثة (كما تم تعديله بموجب القانون) بزيادة مبلغ الخصم القياسي بمقدار صافي خسارة الكارثة.

موسعات الضرائب

يجعل القانون الأحكام التالية دائمًا:

• ثانية. 213 (و) تخفيض حد خصم المصاريف الطبية ، والذي يسمح للأفراد بخصم المصاريف الطبية غير المسددة التي تتجاوز 7.5٪ من الدخل الإجمالي المعدل بدلاً من 10٪.
• ثانية. خصم 179 د للمباني التجارية الموفرة للطاقة (سيتم تعديل المبلغ حسب التضخم بعد 2020).
• ثانية. 139B استبعاد الدخل الإجمالي لبعض المزايا المقدمة لرجال الإطفاء المتطوعين والمستجيبين الطبيين في حالات الطوارئ.
• ثانية. 45G رصيد صيانة مسار السكة الحديد ؛ ومع ذلك ، يتم تخفيض معدل الائتمان من 50٪ إلى 40٪.

يقلل القانون من معدلات المكوس المختلفة لمصانع الجعة الصغيرة والمقطرات.

تمديدات لخمس سنوات

ينص القانون على تمديد لمدة خمس سنوات للأحكام التالية:

• ثانية. 45D الائتمان الضريبي للأسواق الجديدة.
• ثانية. 45S ائتمان صاحب العمل للإجازة العائلية والمرضية مدفوعة الأجر.
• ثانية. 51 فرصة عمل.
• ثانية. 108 (أ) (1) (هـ) استبعاد الدخل الإجمالي للوفاء بمديونية المسكن الرئيسي.
• ثانية. 127 (ج) (1) (ب) الاستبعاد لبعض مدفوعات صاحب العمل لقروض الطلاب.
• ثانية. 168 (هـ) (3) (ج) (XNUMX) فترة استرداد مدتها سبع سنوات لمجمعات الترفيه الخاصة برياضة السيارات.
• ثانية. 181 قاعدة نفقة خاصة لبعض الأعمال السينمائية والتلفزيونية والمسرحية الحية.
• ثانية. 954 (ج) (6) معالجة شاملة لمدفوعات أرباح الأسهم والفوائد والإيجارات والإتاوات المتلقاة أو المستحقة من الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة بموجب قواعد الشركة القابضة الشخصية الأجنبية.
• ثانية. 1391 (د) تحديد منطقة التمكين.
• ثانية. 4611 معدل تمويل الصندوق الاستئماني لمسؤولية الانسكاب النفطي.

المجلس الأعلى للتعليم. 1397A زيادة المصروفات تحت الثانية. 179 والثاني. تم إنهاء كل من عدم الاعتراف بمكاسب 1397 ب من تجديد استثمارات منطقة التمكين للممتلكات الموضوعة في الخدمة في السنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2020.

المجلس الأعلى للتعليم. 1394 سندات منطقة التمكين المعفاة من الضرائب والثانية. لم يتم تمديد ائتمان التوظيف لمنطقة التمكين 1396 ، الذي انتهى في 31 ديسمبر 2020.

تمديدات لمدة عامين

ينص القانون على تمديد لمدة عامين للأحكام التالية:

• ثانية. ائتمان الممتلكات السكنية الموفرة للطاقة 25D (القانون يجعل أيضًا نفقات ممتلكات وقود الكتلة الحيوية المؤهلة مؤهلة للحصول على الائتمان).
• ثانية. 45Q ائتمان عزل أكسيد الكربون (حتى عام 2025).
• ثانية. 48 ائتمانًا ضريبيًا للاستثمار في الطاقة لائتمان ممتلكات الطاقة الشمسية والسكنية الموفرة للطاقة.

تمديدات لسنة واحدة

ينص القانون على تمديدات لمدة سنة واحدة للأحكام التالية:

• ثانية. 25C 10٪ ائتمان لممتلكات طاقة غير تجارية مؤهلة.
• ثانية. رصيد 30B للسيارات المؤهلة التي تعمل بخلايا الوقود.
• ثانية. 30 ج رصيد 30٪ لتكلفة ممتلكات التزود بالوقود البديلة (غير الهيدروجينية).
• ثانية. 30D 10٪ رصيد للدراجات النارية الكهربائية والمركبات ذات العجلتين.
• ثانية. 35 ائتمان ضريبي للتغطية الصحية.
• ثانية. 40 (ب) (6) رصيد لكل جالون من الوقود الحيوي المؤهل من الجيل الثاني المنتج.
• ثانية. 45 (هـ) (10) (أ) (ط) ائتمان إنتاج لمنشآت الفحم الهندية.
• ثانية. 45 (د) الائتمان للكهرباء المنتجة من بعض الموارد المتجددة.
• ثانية. 45A ائتمان التوظيف الهندي.
• ثانية. 45L ائتمان منازل موفرة للطاقة.
• ثانية. رصيد تدريب فريق الإنقاذ من الألغام 45N.
• ثانية. 163 (ح) معاملة أقساط تأمين الرهن العقاري المؤهلة كمصلحة إقامة مشروطة.
• ثانية. 168 (هـ) (3) (أ) فترة نقاهة مدتها ثلاث سنوات لخيول السباق التي تبلغ من العمر عامين أو أقل.
• ثانية. 168 (ي) (9) الاستهلاك المعجل للممتلكات التجارية في المحميات الهندية.
• ثانية. 4121 زيادة الصندوق الاستئماني لإعاقة الرئة السوداء في ضريبة الإنتاج على الفحم.
• ثانية. 6426 (ج) الإعفاءات الضريبية لأنواع الوقود البديل والثانية. 6427 (هـ) مدفوعات الإنفاق على الوقود البديل.
• ائتمان التنمية الاقتصادية لساموا الأمريكية (PL 109-432 ، بصيغته المعدلة بموجب PL 111-312).