ماذا يعني مشروع قانون الضرائب للأفراد

الموارد البشرية 1 ، المعروف باسم قانون التخفيضات الضريبية والوظائف ، الذي أقره مجلسا النواب والشيوخ في 20 كانون الأول (ديسمبر) بدءًا من عام 2018 ، سيغير بشكل كبير الضرائب المفروضة على الأفراد بدءًا من السنة الضريبية 2018. تمثل المقالة التالية ملخصًا ممتازًا لهذه التغييرات الجديدة و كيف سيؤثرون عليك.

ماذا يعني مشروع قانون الإصلاح الضريبي للأفراد:

17 كانون الأول، 2017
محدث: 20 كانون الأول، 2017

HR 1 ، المعروف باسم قانون التخفيضات الضريبية والوظائف ، الذي أقره مجلسا النواب والشيوخ في 20 ديسمبر ، يحتوي على عدد كبير من الأحكام التي تؤثر على دافعي الضرائب الأفراد. ومع ذلك ، للحفاظ على تكلفة مشروع القانون ضمن قواعد ميزانية مجلس الشيوخ ، تنتهي صلاحية جميع التغييرات التي تؤثر على الأفراد بعد عام 2025. في ذلك الوقت ، إذا لم يتخذ الكونجرس في المستقبل إجراءات لتمديد توفير الموارد البشرية 1 ، فإن أحكام الضرائب الفردية ستنتهي ، وقانون الضرائب سيعود إلى حالته الحالية.

هنا نظرة على العديد من الأحكام في مشروع قانون تؤثر على الأفراد.

معدلات الضريبة

بالنسبة للسنوات الضريبية 2018 حتى 2025 ، تنطبق المعدلات التالية على دافعي الضرائب الأفراد:

دافعي الضرائب العازبون

الدخل الخاضع للضريبة أكثرلكن لم ينتهخاضع للضريبة في
$0$9,52510%
$9,525$38,70012%
$38,700$82,50022%
$82,500$157,50024%
$157,500$200,00032%
$200,000$500,00035%
$500,000 37%


رؤساء الأسر المعيشية

الدخل الخاضع للضريبة أكثرلكن لم ينتهخاضع للضريبة في
$0$13,60010%
$13,600$51,80012%
$51,800$82,50022%
$82,500$157,50024%
$157,500$200,00032%
$200,000$500,00035%
$500,000 37%


دافعو الضرائب المتزوجون يقدمون إقرارات مشتركة والأزواج الباقين على قيد الحياة

الدخل الخاضع للضريبة أكثرلكن لم ينتهخاضع للضريبة في
$0$19,05010%
$19,050$77,40012%
$77,400$165,00022%
$165,000$315,00024%
$315,000$400,00032%
$400,000$600,00035%
$600,000 37%


دافعو الضرائب المتزوجون يتقدمون بشكل منفصل

الدخل الخاضع للضريبة أكثرلكن لم ينتهخاضع للضريبة في
$0$9,52510%
$9,525$38,70012%
$38,700$82,50022%
$82,500$157,50024%
$157,500$200,00032%
$200,000$300,00035%
$300,000 37%


التركات والتروستات

الدخل الخاضع للضريبة أكثرلكن لم ينتهخاضع للضريبة في
$0$2,55010%
$2,550$9,15024%
$9,150$12,50035%
$12,500 37%

سيتم تطبيق فئات خاصة على أطفال معينين من ذوي الدخل غير المكتسب.

لم يتغير نظام فرض الضرائب على مكاسب رأس المال والأرباح المؤهلة بموجب القانون ، باستثناء أن مستويات الدخل التي تطبق عليها معدلات 15٪ و 20٪ قد تم تعديلها (وسيتم تعديلها لمراعاة التضخم بعد 2018). بالنسبة لعام 2018 ، سيبدأ معدل 15٪ من 77,200،51,700 دولار لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون طلبات مشتركة ، و 38,600،20 دولار لأرباب الأسر ، و 479,000،452,400 دولار للأفراد الآخرين. سيبدأ معدل 425,800 ٪ من XNUMX دولار لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون طلبات مشتركة ، و XNUMX دولار لأرباب الأسر ، و XNUMX دولار للأفراد الآخرين.

الخصم القياسي: زاد القانون الخصم القياسي حتى عام 2025 لدافعي الضرائب الفرديين إلى 24,000 دولار لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون طلبات مشتركة ، و 18,000 دولار لأرباب الأسر ، و 12,000 دولار لجميع الأفراد الآخرين. لم يتم تغيير الخصم المعياري الإضافي لكبار السن ودافعي الضرائب المكفوفين بموجب القانون.

الإعفاءات الشخصية: ألغى القانون جميع الاستثناءات الشخصية حتى عام 2025. سيتم تعديل قواعد الاستقطاع لتعكس حقيقة أن الأفراد لم يعد بإمكانهم المطالبة بالإعفاءات الشخصية.

عبور خصم الدخل

بالنسبة للسنوات الضريبية بعد عام 2017 وقبل عام 2026 ، سيُسمح للأفراد بخصم 20٪ من "الدخل التجاري المؤهل" من شراكة أو شركة S أو ملكية فردية ، بالإضافة إلى 20٪ من أرباح صناديق الاستثمار العقاري المؤهلة (REIT) ، أرباح تعاونية مؤهلة ودخل شراكة مؤهل للتداول العام. (ستنطبق قواعد خاصة على تعاونيات زراعية أو بستانية محددة.)

يتم وضع قيد على الخصم على مراحل بناءً على أجور W-2 أعلى من مبلغ الحد الأدنى للدخل الخاضع للضريبة. الخصم غير مسموح به لتداولات خدمة محددة أو أعمال تجارية ذات دخل أعلى من الحد الأدنى.

لهذه الأغراض ، يعني "الدخل التجاري المؤهل" المبلغ الصافي لبنود الدخل المؤهلة والمكاسب والخصم والخسارة فيما يتعلق بالتجارة المؤهلة أو الأعمال التجارية لدافع الضرائب. يجب أن تكون هذه العناصر مرتبطة بشكل فعال بسير التجارة أو الأعمال داخل الولايات المتحدة. لا تشمل الدخل أو الخصومات أو الخسائر المرتبطة بالاستثمار.

لا يشمل "الدخل التجاري المؤهل" التعويض المعقول للمساهم في شركة S ، أو المدفوعات المضمونة ، أو - بالقدر المنصوص عليه في اللوائح - مدفوعات لشريك يتصرف بصفته غير صفته أو صفتها كشريك.

تشمل "صفقات أو أعمال الخدمة المحددة" أي تجارة أو عمل في مجالات المحاسبة أو الصحة أو القانون أو الاستشارات أو ألعاب القوى أو الخدمات المالية أو خدمات السمسرة أو أي نشاط تجاري يكون فيه الأصل الرئيسي للنشاط التجاري هو سمعة أو مهارة شخص أو المزيد من موظفيها.

يتم التخلص التدريجي من الاستبعاد من تعريف الأعمال المؤهلة لتداول الخدمات أو الأعمال التجارية المحددة لدافع الضرائب الذي يزيد دخله الخاضع للضريبة عن 157,500 دولار ، أو 315,000 دولار في حالة العائد المشترك.

لكل تجارة أو عمل تجاري مؤهل ، يُسمح لدافع الضرائب بخصم 20٪ من دخل الأعمال المؤهلة لتلك التجارة أو الأعمال التجارية. بشكل عام ، يقتصر الخصم على 50٪ من أجور W-2 المدفوعة فيما يتعلق بالعمل التجاري. بدلاً من ذلك ، قد تحصل الشركات كثيفة رأس المال على مزايا أعلى بموجب قاعدة تأخذ في الاعتبار 25٪ من الأجور المدفوعة بالإضافة إلى جزء من أساس الشركة في أصولها الملموسة. ومع ذلك ، إذا كان دخل دافع الضرائب أقل من مبلغ الحد الأدنى ، فإن المبلغ القابل للخصم لكل تجارة أو عمل تجاري مؤهل يساوي 20٪ من دخل الأعمال المؤهلة لكل تجارة أو عمل تجاري.

الائتمان الضريبي للأطفال

زاد القانون مبلغ الإعفاء الضريبي للطفل إلى 2,000 دولار لكل طفل مؤهل. الحد الأقصى للمبلغ المسترد للرصيد هو 1,400 دولار. أنشأ القانون أيضًا ائتمانًا جديدًا غير قابل للاسترداد بقيمة 500 دولار للمُعالين المؤهلين الذين ليسوا أطفالًا مؤهلين. تمت زيادة الحد الأدنى الذي يبدأ عنده الائتمان في الإنهاء التدريجي إلى 400,000 دولار لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا و 200,000 دولار لدافعي الضرائب الآخرين.

الاعتمادات الأخرى للأفراد

كانت نسخة مجلس النواب من مشروع القانون قد ألغت العديد من الاعتمادات التي تم الاحتفاظ بها في النسخة النهائية من القانون. وتشمل هذه:

  • المجلس الأعلى للتعليم. 22 قرضًا لكبار السن وذوي الإعاقة الدائمة ؛
  • المجلس الأعلى للتعليم. 30D ائتمانًا للسيارات ذات المحرك الكهربائي الموصّل بالكهرباء ؛ و
  • المجلس الأعلى للتعليم. 25 قرض للفائدة على بعض الرهون العقارية.

كما أن التعديلات المقترحة على قانون مجلس النواب للائتمان الضريبي للفرصة الأمريكية وائتمان التعلم مدى الحياة لم تدخل في القانون النهائي.

أحكام التعليم

الفعل يعدل ثانية. يخطط 529 للسماح لهم بتوزيع ما لا يزيد عن 10,000 دولار من المصاريف الدراسية المتكبدة خلال السنة الضريبية في مدرسة ابتدائية أو ثانوية. ينطبق هذا القيد على أساس كل طالب ، وليس على أساس كل حساب.

قام القانون بتعديل استبعاد إبراءات قروض الطلاب من الدخل الإجمالي من خلال تضمين بعض التصريفات ضمن الاستثناءات بسبب الوفاة أو الإعاقة.

لم يتم الإبقاء على أحكام قانون مجلس النواب التي تلغي خصم الفائدة على قرض الطالب وخصم الرسوم الدراسية المؤهلة والنفقات ذات الصلة في القانون النهائي.

كما لم يظهر في القانون الأخير إلغاء اقتراح قانون مجلس النواب للاستبعاد من أجل الفائدة على سندات الادخار من سلسلة EE المستخدمة لتغطية نفقات التعليم العالي المؤهلة وإلغاء استبعاد برامج المساعدة التعليمية.

الاقتطاعات مفردات

ألغى القانون القيد العام على الخصومات المفصلة ، حتى عام 2025.

فوائد الرهن العقاري: تم تعديل خصم فائدة الرهن العقاري لتقليل حد مديونية الاستحواذ إلى 750,000،1 دولار (من حد القانون السابق البالغ مليون دولار).

دافع الضرائب الذي أبرم عقدًا مكتوبًا ملزمًا قبل 15 ديسمبر 2017 ، لإغلاقه عند شراء مسكن رئيسي قبل 1 يناير 2018 ، والذي اشترى تلك الإقامة قبل 1 أبريل 2018 ، سيعتبر أنه قد تكبد عملية الاستحواذ المديونية قبل 15 كانون الأول (ديسمبر) 2017 ، بموجب هذا البند ، مما يعني أنه سيُسمح له أو لها بحد القانون السابق البالغ مليون دولار.

قروض شراء منزل: تم إلغاء خصم الفائدة على قروض حقوق الملكية العقارية حتى عام 2025.

الضرائب الحكومية والمحلية: بموجب القانون ، يُسمح للأفراد بخصم ما يصل إلى 10,000 دولار (5,000 دولار لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون بشكل منفصل) في ضرائب الدخل أو الممتلكات الحكومية والمحلية.

يحدد تقرير المؤتمر حول مشروع القانون أنه لا يمكن لدافعي الضرائب أخذ خصم في عام 2017 لضرائب الدخل الحكومية المدفوعة مسبقًا لعام 2018.

خسائر الإصابات: وبموجب القانون ، يمكن لدافعي الضرائب أن يأخذوا حسمًا لخسائر الضحايا فقط إذا كانت الخسارة تُعزى إلى كارثة معلنة رئاسيًا.

خسائر القمار: أوضح القانون أن مصطلح "خسائر من معاملات الرهان" في الثانية. 165 (د) يشمل أي خصم مسموح به يتم تكبده أثناء إجراء معاملة مراهنة. يهدف هذا ، وفقًا لتقرير المؤتمر ، إلى توضيح أن الحد من الخسائر الناتجة عن معاملات الرهان لا ينطبق فقط على التكاليف الفعلية للرهانات ، ولكن أيضًا على المصاريف الأخرى التي تكبدها دافع الضرائب فيما يتعلق بنشاط المقامرة الخاص به.

المساهمات الخيرية: رفع القانون حد النسبة المئوية على أساس الدخل للمساهمات الخيرية النقدية للجمعيات الخيرية العامة إلى 60 ٪. كما أنه يرفض خصمًا خيريًا للمدفوعات المدفوعة لحقوق الجلوس في الأحداث الرياضية بالكلية. أخيرًا ، ألغى الحكم القانوني الذي يوفر استثناءًا لشرط الإقرار الكتابي المعاصر لبعض المساهمات التي يتم الإبلاغ عنها بشأن عودة المنظمة الموهوبة - وهو حكم سابق في القانون لم يتم تطبيقه أبدًا لأنه لم يتم إصدار اللوائح مطلقًا.

الخصومات المفصلة المتنوعة: يتم إلغاء جميع الاستقطاعات المفصلة المتنوعة الخاضعة للحد الأدنى بنسبة 2٪ بموجب القانون الحالي حتى عام 2025 بموجب القانون.

النفقات الطبية: خفض القانون عتبة خصم النفقات الطبية إلى 7.5٪ من إجمالي الدخل المعدل لعامي 2017 و 2018.

أحكام أخرى للأفراد

النفقة: بالنسبة لأي اتفاق طلاق أو انفصال تم إبرامه بعد 31 ديسمبر 2018 ، ينص القانون على أن النفقة ومدفوعات النفقة المنفصلة غير قابلة للخصم من قبل الزوج الدافع. وألغت الأحكام التي كانت تنص على أن هذه المدفوعات يمكن إدراجها في الدخل من جانب الزوج / الزوجة المدفوع لأمره.

تغير الاسعار: يُلغى خصم نفقات النقل حتى عام 2025 ، باستثناء أفراد القوات المسلحة في الخدمة الفعلية الذين ينتقلون بموجب أمر عسكري ويحدث تغيير دائم للمركز.

آرتشر MSA: كان مشروع قانون مجلس النواب قد ألغى الخصم من المساهمات في حسابات المدخرات الطبية لآرتشر ؛ لم يتضمن الفصل الأخير هذا الحكم.

نفقات حجرة المعلم: لم يغير القانون النهائي بدل خصم 250 دولارًا فوق الخط لنفقات المعلمين المتكبدة للتطوير المهني أو لشراء مواد الفصل الدراسي.

الاستثناء من سداد تكاليف التنقل بالدراجة: ألغى القانون حتى عام 2025 الاستبعاد من إجمالي الدخل أو أجور نفقات تنقل الدراجات المؤهلة.

بيع المسكن الرئيسي: لم يغير القانون القواعد الحالية المتعلقة باستبعاد المكسب من بيع مسكن رئيسي.

نقل مدفوعات المصاريف: ألغى القانون حتى عام 2025 الاستبعاد من إجمالي الدخل والأجور لتسديد نفقات النقل المؤهلة ، باستثناء حالة أحد أفراد القوات المسلحة في الخدمة الفعلية الذي ينتقل بموجب أمر عسكري.

إعادة توصيف IRA: يستثني القانون مساهمات التحويل إلى Roth IRAs من القاعدة التي تسمح بإعادة تصنيف مساهمات IRA إلى نوع واحد من IRA كمساهمة في النوع الآخر من IRA. تم تصميم هذا لمنع دافعي الضرائب من استخدام إعادة التوصيف للتخلص من تحويل روث.

ضرائب نقل الملكية والهدايا وتخطي الأجيال

يضاعف القانون الإعفاء الضريبي على التركات والهدايا لممتلكات المتوفين الذين يموتون والهدايا المقدمة بعد 31 ديسمبر 2017 ، وقبل 1 يناير 2026. مبلغ الاستبعاد الأساسي المنصوص عليه في الثانية. زاد عام 2010 (ج) (3) من 5 ملايين دولار إلى 10 ملايين دولار ، وسيتم ربطه بمؤشر التضخم الحاصل بعد عام 2011.

الفردية AMT

في حين أن نسخة مجلس النواب من مشروع القانون كانت ستلغي الحد الأدنى البديل للضريبة (AMT) للأفراد ، أبقى القانون النهائي على الضريبة ، لكنه زاد من الإعفاء.

للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2017 ، وتبدأ قبل 1 يناير 2026 ، يزيد مبلغ الإعفاء من AMT إلى 109,400 دولار لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا (نصف هذا المبلغ لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون إقرارًا منفصلاً) و 70,300 دولارًا للجميع دافعي الضرائب الآخرين (بخلاف العقارات والصناديق الاستئمانية). تمت زيادة عتبات الإلغاء التدريجي إلى مليون دولار لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا و 1 دولار لجميع دافعي الضرائب الآخرين (بخلاف العقارات والصناديق الاستئمانية). ستتم فهرسة مبالغ الإعفاء والحد من التضخم.

ولاية فردية

القانون يقلل إلى الصفر مبلغ العقوبة بموجب ثانية. 5000A ، مفروض على دافعي الضرائب الذين لا يحصلون على تأمين صحي يوفر الحد الأدنى من التغطية الأساسية على الأقل ، ساري المفعول بعد عام 2018.

الفئات

عضو ومميز بكلية

عضو ومميز بكلية