الموارد البشرية 1 ، المعروف باسم قانون التخفيضات الضريبية والوظائف ، الذي أقره مجلسا النواب والشيوخ في 20 كانون الأول (ديسمبر) بدءًا من عام 2018 ، سيغير بشكل كبير الضرائب المفروضة على الأفراد بدءًا من السنة الضريبية 2018. تمثل المقالة التالية ملخصًا ممتازًا لهذه التغييرات الجديدة و كيف سيؤثرون عليك.
ماذا يعني مشروع قانون الإصلاح الضريبي للأفراد:
17 كانون الأول، 2017
محدث: 20 كانون الأول، 2017
HR 1 ، المعروف باسم قانون التخفيضات الضريبية والوظائف ، الذي أقره مجلسا النواب والشيوخ في 20 ديسمبر ، يحتوي على عدد كبير من الأحكام التي تؤثر على دافعي الضرائب الأفراد. ومع ذلك ، للحفاظ على تكلفة مشروع القانون ضمن قواعد ميزانية مجلس الشيوخ ، تنتهي صلاحية جميع التغييرات التي تؤثر على الأفراد بعد عام 2025. في ذلك الوقت ، إذا لم يتخذ الكونجرس في المستقبل إجراءات لتمديد توفير الموارد البشرية 1 ، فإن أحكام الضرائب الفردية ستنتهي ، وقانون الضرائب سيعود إلى حالته الحالية.
فيما يلي نظرة على العديد من الأحكام الواردة في مشروع القانون والتي تؤثر على الأفراد.
معدلات الضريبة
بالنسبة للسنوات الضريبية 2018 حتى 2025 ، تنطبق المعدلات التالية على دافعي الضرائب الأفراد:
دافعي الضرائب العازبون
| الدخل الخاضع للضريبة أكثر | لكن لم ينته | خاضع للضريبة في |
| $0 | $9,525 | 10% |
| $9,525 | $38,700 | 12% |
| $38,700 | $82,500 | 22% |
| $82,500 | $157,500 | 24% |
| $157,500 | $200,000 | 32% |
| $200,000 | $500,000 | 35% |
| $500,000 | 37% |
رؤساء الأسر المعيشية
| الدخل الخاضع للضريبة أكثر | لكن لم ينته | خاضع للضريبة في |
| $0 | $13,600 | 10% |
| $13,600 | $51,800 | 12% |
| $51,800 | $82,500 | 22% |
| $82,500 | $157,500 | 24% |
| $157,500 | $200,000 | 32% |
| $200,000 | $500,000 | 35% |
| $500,000 | 37% |
دافعو الضرائب المتزوجون يقدمون إقرارات مشتركة والأزواج الباقين على قيد الحياة
| الدخل الخاضع للضريبة أكثر | لكن لم ينته | خاضع للضريبة في |
| $0 | $19,050 | 10% |
| $19,050 | $77,400 | 12% |
| $77,400 | $165,000 | 22% |
| $165,000 | $315,000 | 24% |
| $315,000 | $400,000 | 32% |
| $400,000 | $600,000 | 35% |
| $600,000 | 37% |
دافعو الضرائب المتزوجون يتقدمون بشكل منفصل
| الدخل الخاضع للضريبة أكثر | لكن لم ينته | خاضع للضريبة في |
| $0 | $9,525 | 10% |
| $9,525 | $38,700 | 12% |
| $38,700 | $82,500 | 22% |
| $82,500 | $157,500 | 24% |
| $157,500 | $200,000 | 32% |
| $200,000 | $300,000 | 35% |
| $300,000 | 37% |
التركات والتروستات
| الدخل الخاضع للضريبة أكثر | لكن لم ينته | خاضع للضريبة في |
| $0 | $2,550 | 10% |
| $2,550 | $9,150 | 24% |
| $9,150 | $12,500 | 35% |
| $12,500 | 37% |
سيتم تطبيق فئات خاصة على أطفال معينين من ذوي الدخل غير المكتسب.
لم يتغير نظام فرض الضرائب على مكاسب رأس المال والأرباح المؤهلة بموجب القانون ، باستثناء أن مستويات الدخل التي تطبق عليها معدلات 15٪ و 20٪ قد تم تعديلها (وسيتم تعديلها لمراعاة التضخم بعد 2018). بالنسبة لعام 2018 ، سيبدأ معدل 15٪ من 77,200،51,700 دولار لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون طلبات مشتركة ، و 38,600،20 دولار لأرباب الأسر ، و 479,000،452,400 دولار للأفراد الآخرين. سيبدأ معدل 425,800 ٪ من XNUMX دولار لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون طلبات مشتركة ، و XNUMX دولار لأرباب الأسر ، و XNUMX دولار للأفراد الآخرين.
الخصم القياسي: رفع القانون قيمة الخصم القياسي حتى عام ٢٠٢٥ للأفراد دافعي الضرائب إلى ٢٤,٠٠٠ دولار أمريكي للأزواج الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة، و١٨,٠٠٠ دولار أمريكي لرب الأسرة، و١٢,٠٠٠ دولار أمريكي لجميع الأفراد الآخرين. ولم يطرأ أي تغيير على الخصم القياسي الإضافي لكبار السن والمكفوفين بموجب القانون.
الإعفاءات الشخصية: ألغى القانون جميع الإعفاءات الشخصية حتى عام 2025. وسيتم تعديل قواعد الاستقطاع لتعكس حقيقة أنه لم يعد بإمكان الأفراد المطالبة بالإعفاءات الشخصية.
عبور خصم الدخل
بالنسبة للسنوات الضريبية بعد عام 2017 وقبل عام 2026 ، سيُسمح للأفراد بخصم 20٪ من "الدخل التجاري المؤهل" من شراكة أو شركة S أو ملكية فردية ، بالإضافة إلى 20٪ من أرباح صناديق الاستثمار العقاري المؤهلة (REIT) ، أرباح تعاونية مؤهلة ودخل شراكة مؤهل للتداول العام. (ستنطبق قواعد خاصة على تعاونيات زراعية أو بستانية محددة.)
يتم وضع قيد على الخصم على مراحل بناءً على أجور W-2 أعلى من مبلغ الحد الأدنى للدخل الخاضع للضريبة. الخصم غير مسموح به لتداولات خدمة محددة أو أعمال تجارية ذات دخل أعلى من الحد الأدنى.
لهذه الأغراض ، يعني "الدخل التجاري المؤهل" المبلغ الصافي لبنود الدخل المؤهلة والمكاسب والخصم والخسارة فيما يتعلق بالتجارة المؤهلة أو الأعمال التجارية لدافع الضرائب. يجب أن تكون هذه العناصر مرتبطة بشكل فعال بسير التجارة أو الأعمال داخل الولايات المتحدة. لا تشمل الدخل أو الخصومات أو الخسائر المرتبطة بالاستثمار.
لا يشمل "الدخل التجاري المؤهل" التعويض المعقول للمساهم في شركة S ، أو المدفوعات المضمونة ، أو - بالقدر المنصوص عليه في اللوائح - مدفوعات لشريك يتصرف بصفته غير صفته أو صفتها كشريك.
تشمل "صفقات أو أعمال الخدمة المحددة" أي تجارة أو عمل في مجالات المحاسبة أو الصحة أو القانون أو الاستشارات أو ألعاب القوى أو الخدمات المالية أو خدمات السمسرة أو أي نشاط تجاري يكون فيه الأصل الرئيسي للنشاط التجاري هو سمعة أو مهارة شخص أو المزيد من موظفيها.
يتم التخلص التدريجي من الاستبعاد من تعريف الأعمال المؤهلة لتداول الخدمات أو الأعمال التجارية المحددة لدافع الضرائب الذي يزيد دخله الخاضع للضريبة عن 157,500 دولار ، أو 315,000 دولار في حالة العائد المشترك.
لكل تجارة أو عمل تجاري مؤهل ، يُسمح لدافع الضرائب بخصم 20٪ من دخل الأعمال المؤهلة لتلك التجارة أو الأعمال التجارية. بشكل عام ، يقتصر الخصم على 50٪ من أجور W-2 المدفوعة فيما يتعلق بالعمل التجاري. بدلاً من ذلك ، قد تحصل الشركات كثيفة رأس المال على مزايا أعلى بموجب قاعدة تأخذ في الاعتبار 25٪ من الأجور المدفوعة بالإضافة إلى جزء من أساس الشركة في أصولها الملموسة. ومع ذلك ، إذا كان دخل دافع الضرائب أقل من مبلغ الحد الأدنى ، فإن المبلغ القابل للخصم لكل تجارة أو عمل تجاري مؤهل يساوي 20٪ من دخل الأعمال المؤهلة لكل تجارة أو عمل تجاري.
الائتمان الضريبي للأطفال
زاد القانون مبلغ الإعفاء الضريبي للطفل إلى 2,000 دولار لكل طفل مؤهل. الحد الأقصى للمبلغ المسترد للرصيد هو 1,400 دولار. أنشأ القانون أيضًا ائتمانًا جديدًا غير قابل للاسترداد بقيمة 500 دولار للمُعالين المؤهلين الذين ليسوا أطفالًا مؤهلين. تمت زيادة الحد الأدنى الذي يبدأ عنده الائتمان في الإنهاء التدريجي إلى 400,000 دولار لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا و 200,000 دولار لدافعي الضرائب الآخرين.
الاعتمادات الأخرى للأفراد
كانت نسخة مجلس النواب من مشروع القانون قد ألغت العديد من الاعتمادات التي تم الاحتفاظ بها في النسخة النهائية من القانون. وتشمل هذه:
- المجلس الأعلى للتعليم. 22 قرضًا لكبار السن وذوي الإعاقة الدائمة ؛
- المجلس الأعلى للتعليم. 30D ائتمانًا للسيارات ذات المحرك الكهربائي الموصّل بالكهرباء ؛ و
- المجلس الأعلى للتعليم. 25 قرض للفائدة على بعض الرهون العقارية.
كما أن التعديلات المقترحة على قانون مجلس النواب للائتمان الضريبي للفرصة الأمريكية وائتمان التعلم مدى الحياة لم تدخل في القانون النهائي.
أحكام التعليم
الفعل يعدل ثانية. يخطط 529 للسماح لهم بتوزيع ما لا يزيد عن 10,000 دولار من المصاريف الدراسية المتكبدة خلال السنة الضريبية في مدرسة ابتدائية أو ثانوية. ينطبق هذا القيد على أساس كل طالب ، وليس على أساس كل حساب.
قام القانون بتعديل استبعاد إبراءات قروض الطلاب من الدخل الإجمالي من خلال تضمين بعض التصريفات ضمن الاستثناءات بسبب الوفاة أو الإعاقة.
لم يتم الإبقاء على أحكام قانون مجلس النواب التي تلغي خصم الفائدة على قرض الطالب وخصم الرسوم الدراسية المؤهلة والنفقات ذات الصلة في القانون النهائي.
كما لم يظهر في القانون الأخير إلغاء اقتراح قانون مجلس النواب للاستبعاد من أجل الفائدة على سندات الادخار من سلسلة EE المستخدمة لتغطية نفقات التعليم العالي المؤهلة وإلغاء استبعاد برامج المساعدة التعليمية.
الاقتطاعات مفردات
ألغى القانون القيد العام على الخصومات المفصلة ، حتى عام 2025.
فوائد الرهن العقاري: تم تعديل خصم فوائد الرهن العقاري السكني لتقليل الحد الأقصى لمديونية الاستحواذ إلى 750,000 دولار (من الحد الأقصى المنصوص عليه في القانون السابق وهو مليون دولار).
دافع الضرائب الذي أبرم عقدًا مكتوبًا ملزمًا قبل 15 ديسمبر 2017 ، لإغلاقه عند شراء مسكن رئيسي قبل 1 يناير 2018 ، والذي اشترى تلك الإقامة قبل 1 أبريل 2018 ، سيعتبر أنه قد تكبد عملية الاستحواذ المديونية قبل 15 كانون الأول (ديسمبر) 2017 ، بموجب هذا البند ، مما يعني أنه سيُسمح له أو لها بحد القانون السابق البالغ مليون دولار.
قروض ملكية المنازل: تم إلغاء خصم فوائد قروض ملكية المنازل حتى عام 2025.
الضرائب الحكومية والمحلية: بموجب القانون، يُسمح للأفراد بخصم ما يصل إلى 10,000 دولار (5,000 دولار للمتزوجين الذين يقدمون إقرارات ضريبية منفصلة) من ضرائب الدخل أو الممتلكات الحكومية والمحلية.
يحدد تقرير المؤتمر حول مشروع القانون أنه لا يمكن لدافعي الضرائب أخذ خصم في عام 2017 لضرائب الدخل الحكومية المدفوعة مسبقًا لعام 2018.
الخسائر الناجمة عن الكوارث: بموجب القانون، لا يمكن لدافعي الضرائب الحصول على خصم للخسائر الناجمة عن الكوارث إلا إذا كانت الخسارة تعزى إلى كارثة أعلنها الرئيس.
خسائر المقامرة: أوضح القانون أن مصطلح "الخسائر الناتجة عن معاملات المراهنة" الوارد في المادة 165(د) يشمل أي خصم مسموح به يتم تكبده في سبيل إجراء معاملة مراهنة. ويهدف هذا، وفقًا لتقرير المؤتمر، إلى توضيح أن الحد الأقصى للخسائر الناتجة عن معاملات المراهنة لا يقتصر على التكاليف الفعلية للمراهنات فحسب، بل يشمل أيضًا النفقات الأخرى التي تكبدها دافع الضرائب فيما يتعلق بنشاطه في مجال المقامرة.
التبرعات الخيرية: رفع القانون الحد الأقصى للنسبة المئوية للتبرعات النقدية للجمعيات الخيرية العامة، بناءً على الدخل، إلى 60%. كما أنه يمنع خصم المدفوعات المقدمة مقابل حقوق الجلوس في فعاليات رياضية جامعية. وأخيرًا، ألغى القانون البند القانوني الذي يستثني بعض التبرعات التي يتم الإبلاغ عنها في إقرار الجهة المتلقية من شرط الإقرار الكتابي الفوري - وهو بند سابق لم يُفعّل قط لعدم صدور أي لوائح تنظيمية بشأنه.
الخصومات المتنوعة المفصلة: يتم إلغاء جميع الخصومات المتنوعة المفصلة الخاضعة للحد الأدنى البالغ 2٪ بموجب القانون الحالي حتى عام 2025 بموجب هذا القانون.
النفقات الطبية: خفض القانون الحد الأدنى لخصم النفقات الطبية إلى 7.5٪ من إجمالي الدخل المعدل لعامي 2017 و2018.
أحكام أخرى للأفراد
النفقة: بالنسبة لأي اتفاقية طلاق أو انفصال أُبرمت بعد 31 ديسمبر 2018، ينص القانون على أن مدفوعات النفقة الزوجية ونفقة الزوجة المنفصلة غير قابلة للخصم من دخل الزوج الدافع. وقد ألغى القانون الأحكام التي كانت تنص على إدراج هذه المدفوعات ضمن دخل الزوج المتلقي.
نفقات الانتقال: تم إلغاء خصم نفقات الانتقال حتى عام 2025، باستثناء أفراد القوات المسلحة في الخدمة الفعلية الذين ينتقلون بموجب أمر عسكري ومرتبط بتغيير دائم في مكان العمل.
حسابات التوفير الطبي من نوع آرتشر: كان مشروع قانون مجلس النواب سيلغي الخصم للمساهمات في حسابات التوفير الطبي من نوع آرتشر؛ ولم يتضمن القانون النهائي هذا البند.
نفقات المعلمين في الفصول الدراسية: لم يغير القانون النهائي السماح بخصم 250 دولارًا من إجمالي النفقات التي يتكبدها المعلمون من أجل التطوير المهني أو لشراء مواد الفصول الدراسية.
استثناءات سداد نفقات التنقل بالدراجة: ألغى القانون حتى عام 2025 استثناء نفقات التنقل بالدراجة المؤهلة من إجمالي الدخل أو الأجور.
بيع المسكن الرئيسي: لم يغير القانون القواعد الحالية المتعلقة باستبعاد الربح الناتج عن بيع المسكن الرئيسي.
تعويضات نفقات الانتقال: ألغى القانون حتى عام 2025 استبعاد تعويضات نفقات الانتقال المؤهلة من إجمالي الدخل والأجور، باستثناء حالة أحد أفراد القوات المسلحة في الخدمة الفعلية الذي ينتقل بموجب أمر عسكري.
إعادة تصنيف حسابات التقاعد الفردية: يستثني القانون مساهمات التحويل إلى حسابات التقاعد الفردية من نوع روث من القاعدة التي تسمح بإعادة تصنيف مساهمات حساب التقاعد الفردي من نوع معين كمساهمة في نوع آخر. ويهدف هذا إلى منع دافعي الضرائب من استخدام إعادة التصنيف لإلغاء تحويل حساب التقاعد الفردي من نوع روث.
ضرائب نقل الملكية والهدايا وتخطي الأجيال
يضاعف القانون الإعفاء الضريبي على التركات والهدايا لممتلكات المتوفين الذين يموتون والهدايا المقدمة بعد 31 ديسمبر 2017 ، وقبل 1 يناير 2026. مبلغ الاستبعاد الأساسي المنصوص عليه في الثانية. زاد عام 2010 (ج) (3) من 5 ملايين دولار إلى 10 ملايين دولار ، وسيتم ربطه بمؤشر التضخم الحاصل بعد عام 2011.
الفردية AMT
في حين أن نسخة مجلس النواب من مشروع القانون كانت ستلغي الحد الأدنى البديل للضريبة (AMT) للأفراد ، أبقى القانون النهائي على الضريبة ، لكنه زاد من الإعفاء.
للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2017 ، وتبدأ قبل 1 يناير 2026 ، يزيد مبلغ الإعفاء من AMT إلى 109,400 دولار لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا (نصف هذا المبلغ لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون إقرارًا منفصلاً) و 70,300 دولارًا للجميع دافعي الضرائب الآخرين (بخلاف العقارات والصناديق الاستئمانية). تمت زيادة عتبات الإلغاء التدريجي إلى مليون دولار لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا و 1 دولار لجميع دافعي الضرائب الآخرين (بخلاف العقارات والصناديق الاستئمانية). ستتم فهرسة مبالغ الإعفاء والحد من التضخم.
ولاية فردية
القانون يقلل إلى الصفر مبلغ العقوبة بموجب ثانية. 5000A ، مفروض على دافعي الضرائب الذين لا يحصلون على تأمين صحي يوفر الحد الأدنى من التغطية الأساسية على الأقل ، ساري المفعول بعد عام 2018.