قد يكون على الأجنبي التزام بتقديم إقرار ضريبي في الولايات المتحدة قبل حصوله على الإقامة الدائمة بفترة طويلة، ويمكنه البقاء غير مقيم لأغراض ضريبية بعد قضاء فترة طويلة في البلاد. هذا التباين هو السبب في أن النصائح الضريبية للأجانب يجب أن تبدأ بتصنيف وضعهم الضريبي، وليس بتقديم الإقرار الضريبي. يؤثر الوضع الضريبي الصحيح على الدخل الخاضع للضريبة، والخصومات المتاحة، وما إذا كانت هناك معاهدة ضريبية سارية، والنماذج التي يجب تقديمها.
بالنسبة للموظفين في مهام مؤقتة في الولايات المتحدة، والطلاب الدوليين، والمديرين التنفيذيين الذين ينتقلون مع عائلاتهم، والمستثمرين ذوي الدخل الأمريكي، نادراً ما يكون السؤال الرئيسي هو "كم مقدار الضريبة التي أدين بها؟" بل هو أولاً: "ما هو وضعي الضريبي في الولايات المتحدة لهذا العام؟"
ابدأ بتحديد وضع إقامتك الضريبية في الولايات المتحدة
يُعدّ وضع الهجرة إلى الولايات المتحدة والإقامة الضريبية فيها نظامين منفصلين. قد تُوفّر فئة التأشيرة معلوماتٍ إضافية، لكنها لا تُحدّد بحدّ ذاتها ما إذا كان الشخص يُقدّم طلبه كمقيم أجنبي أو غير مقيم.
يُعامل الأجنبي عمومًا كمقيم في الولايات المتحدة لأغراض ضريبة الدخل إذا استوفى أحد معياري البطاقة الخضراء أو معيار التواجد الفعلي. معيار البطاقة الخضراء واضح: يُعتبر الشخص الحاصل على إقامة دائمة قانونية في أي وقت خلال السنة مقيمًا أجنبيًا، مع مراعاة بعض الاستثناءات المحدودة.
يتطلب اختبار التواجد الفعلي مزيدًا من التحليل. فهو يحسب جميع أيام التواجد الفعلي في السنة الحالية، وثلث أيام السنة السابقة، وسدس أيام السنة التي تسبقها. ويمكن أن يؤدي استيفاء هذا الحد العددي إلى تحويل الشخص إلى مقيم أجنبي حتى لو كانت نيته الانتقال إلى الولايات المتحدة مؤقتة.
لا تُحتسب جميع الأيام. قد تُستثنى أيامٌ مُحددة للأفراد المُعفين، بمن فيهم العديد من الطلاب والمعلمين والمتدربين والدبلوماسيين. لا تعني كلمة "مُعفى" في هذا السياق الإعفاء من الضرائب الأمريكية، بل تعني أن هذه الأيام قد تُستثنى من حساب الإقامة الفعلية. تختلف القواعد المُطبقة باختلاف فئة التأشيرة، وعدد السنوات السابقة في الولايات المتحدة، وطبيعة أنشطة الفرد.
قد تؤدي الاستثناءات إلى تغيير النتيجة
قد يظل الشخص الذي يستوفي معيار التواجد الفعلي مؤهلاً للاستفادة من استثناء الصلة الوثيقة إذا كان قد أقام في الولايات المتحدة لمدة تقل عن 183 يومًا في السنة الحالية، وكان لديه مقر ضريبي أجنبي، ويرتبط بعلاقة وثيقة مع دولة أخرى. يتطلب هذا الموقف تقديم أدلة واقعية دقيقة، ويُطالب به عادةً في النموذج 8840.
قد يُغيّر شرط الإقامة المنصوص عليه في المعاهدة الإجابة. فعندما يُعتبر شخص ما مقيمًا في كلٍّ من الولايات المتحدة ودولة موقعة على المعاهدة بموجب قوانين كلٍّ منهما، يُمكن لقواعد فضّ النزاعات في المعاهدة تحديد دولة إقامة واحدة لأغراض المعاهدة. وتأخذ هذه القواعد في الاعتبار عوامل مثل المسكن الدائم، ومركز المصالح الحيوية، ومحل الإقامة المعتاد، والجنسية. ولا يقتصر تحليل المعاهدة على اختيار الدولة الأقل ضرائب، بل هو تحديد فني يجب أن يتوافق مع وقائع دافع الضرائب ونصوص المعاهدة ذات الصلة.
المقيم الأجنبي أو غير المقيم الأجنبي: لماذا يهم ذلك؟
يخضع المقيم الأجنبي عمومًا لقواعد ضريبية مماثلة لتلك المطبقة على المواطنين الأمريكيين. وهذا يعني عادةً الإبلاغ عن دخله العالمي، بما في ذلك الأجور الأجنبية، وفوائد البنوك، ودخل الاستثمار، ودخل الأعمال، وبعض المكاسب. ويُقدم المقيم الأجنبي عادةً النموذج 1040، وقد يكون عليه التزامات بتقديم معلومات دولية.
يخضع الأجنبي غير المقيم عمومًا للضريبة على دخله من مصادر أمريكية، وعلى الدخل المرتبط فعليًا بنشاط تجاري أو مهني أمريكي. ويُبلغ الموظف الأجنبي غير المقيم العامل في الولايات المتحدة عادةً عن أجوره الأمريكية في النموذج 1040-NR. مع ذلك، فإن تحديد مصدر الدخل ليس دائمًا واضحًا. ففي حالة الأجور، غالبًا ما يكون مكان تقديم الخدمات حاسمًا. أما بالنسبة للاستثمارات، فتختلف قواعد تحديد المصدر باختلاف فئة الدخل.
قد يكون الفرق كبيرًا. فدخل الاستثمار الأجنبي قد يكون خارج نطاق القاعدة الضريبية الأمريكية بالنسبة للأجنبي غير المقيم، بينما قد يصبح خاضعًا للإبلاغ والضريبة بعد بدء الإقامة الضريبية الأمريكية. في المقابل، قد يواجه الأجنبي غير المقيم اقتطاعًا ضريبيًا على بعض مصادر دخله الأمريكية، بينما قد يُبلغ الأجنبي المقيم عن هذا الدخل وفقًا لإطار مختلف ويطالب بالائتمانات أو الخصومات المسموح بها.
قد يخضع الأجانب الذين يصلون أو يغادرون خلال العام لنظام ضريبي مزدوج. في السنة الضريبية المزدوجة، يُفرض على جزء من السنة ضريبة الإقامة وجزء آخر ضريبة غير الإقامة. وتختلف آليات تقديم هذه الإقرارات الضريبية، وقواعد الخصم المحدودة، ومتطلبات البيانات الخاصة. وقد يؤدي تقديم إقرار ضريبي عادي للمقيمين دون مراعاة نظام دافعي الضرائب ذوي الوضع المزدوج إلى التعرض لمتطلبات إبلاغ غير ضرورية.
ينبغي أن تتناول النصائح الضريبية للأجانب مسألة الدخل من مصدره.
بمجرد تحديد الإقامة، ينبغي مراجعة كل مصدر دخل على حدة. فالراتب، وتعويضات الأسهم، ودخل الاستشارات، ودخل الإيجار، وحصص الشراكة، والأرباح الموزعة، والفوائد، والأرباح الرأسمالية لا تخضع جميعها لنفس قواعد تحديد المصدر أو الإبلاغ.
يستحق التعويض بالأسهم اهتمامًا خاصًا للموظفين الذين يحصلون على خيارات أسهم، أو وحدات أسهم مقيدة، أو تعويضات مؤجلة أثناء تنقلهم بين الدول. قد يرتبط هذا الدخل بخدمات مُقدمة على مدى فترة استحقاق تمتد لعدة سنوات. ويجوز لكل من الولايات المتحدة ودولة أخرى المطالبة بحقوق ضريبية على جزء من نفس المكافأة. لذا، يجب تنسيق تقارير الرواتب الخاصة بأصحاب العمل، وأحكام المعاهدات، والائتمانات الضريبية الأجنبية، والفروقات الزمنية، بدلًا من معالجتها بشكل منفصل.
ينبغي على أصحاب الأعمال والمستثمرين تحديد ما إذا كان النشاط يُنشئ تجارة أو عملاً تجارياً في الولايات المتحدة، أو دخلاً مرتبطاً بها فعلياً، أو التزاماً بتقديم إقرارات ضريبية في الولايات المتحدة من خلال شراكة أو استثمار عقاري. قد يبدو الاستثمار السلبي بسيطاً إلى أن يتعلق الأمر بالخصم الضريبي، أو الإبلاغ عن الشراكة، أو التصرف في عقارات أمريكية.
يمكن أن تساعد المعاهدات الضريبية، ولكن فقط عند المطالبة بها بشكل صحيح.
تُبرم الولايات المتحدة اتفاقيات ضريبية مع العديد من الدول، إلا أن الاستفادة من مزايا هذه الاتفاقيات لا تُمنح تلقائيًا لمجرد حيازة دافع الضرائب جواز سفر أجنبي أو دفعه ضرائب أجنبية. وتعتمد الأهلية على مكان الإقامة، ونوع الدخل، وأي قيود مفروضة، والظروف الخاصة بدافع الضرائب.
تُعدّ بنود المعاهدات ذات أهمية بالغة للطلاب والباحثين والمعلمين ومستفيدي المعاشات التقاعدية والموظفين ذوي المهام قصيرة الأجل. ويمكن للمعاهدة أن تُخفّض أو تُلغي الضرائب الأمريكية على دخل مُحدّد، إلا أن هذه الميزة قد تكون محدودة بفترات زمنية أو زيارات سابقة أو بندٍ يُحافظ على حق الولايات المتحدة في فرض الضرائب على مُقيميها.
عندما يدّعي أجنبي غير مقيم موقفًا بموجب معاهدة ضريبية يُلغي أو يُعدّل قانون الإيرادات الداخلية، فقد يُطلب منه تقديم النموذج 8833. قد يؤدي عدم الإفصاح عن موقف ضريبي مطلوب بموجب معاهدة إلى فرض غرامات وتعقيد عمليات التدقيق اللاحقة. يجب أن يدعم النموذج التحليل، لا أن يحل محله.
لا تتجاهل الحسابات والأصول الأجنبية
قد يترتب على الحصول على الإقامة الدائمة في الولايات المتحدة التزامات إبلاغ منفصلة عن إقرار ضريبة الدخل. وغالبًا ما تُطبق هذه الالتزامات حتى في حال عدم استحقاق أي ضرائب إضافية في الولايات المتحدة.
قد يحتاج الشخص الذي يتجاوز رصيده الإجمالي 10,000 دولار في الحسابات المالية الأجنبية في أي وقت خلال العام إلى تقديم نموذج FBAR ، وهو النموذج الرسمي FinCEN 114. الحد الأدنى منخفض، وقد تتطلب الحسابات المشتركة، أو تلك التي لها صلاحية التوقيع، أو تلك التي تتم من خلال كيانات معينة، دراسة متأنية.
يخضع النموذج 8938، وهو نموذج الإبلاغ عن الأصول بموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)، لعتبات وقواعد مختلفة. ويُقدّم هذا النموذج مع إقرار ضريبة الدخل من قبل أفراد محددين ممن لديهم مصالح في أصول مالية أجنبية تتجاوز العتبة المطبقة. ولا يُلغي تقديم نموذج الإبلاغ عن الحسابات المصرفية الأجنبية (FBAR) الالتزام بتقديم النموذج 8938، كما لا يُلغي النموذج 8938 الالتزام بتقديم نموذج الإبلاغ عن الحسابات المصرفية الأجنبية (FBAR).
قد تُثير صناديق الاستثمار الأجنبية المشتركة والاستثمارات الجماعية المماثلة مخاوف إضافية. فبعضها قد يُصنّف كشركات استثمار أجنبية سلبية، مما يُؤدي إلى تعقيدات في التقارير الضريبية ونتائج ضريبية غير مواتية لدافعي الضرائب الأمريكيين. قبل أن يُصبح أي مواطن أجنبي مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة، قد يكون من الأجدى مراجعة استثماراته الحالية بدلًا من محاولة تصحيح التداعيات بعد بدء الإقامة.
تُعدّ الوثائق جزءًا من الاستراتيجية الضريبية
تعتمد المواقف الضريبية العابرة للحدود على الحقائق. احتفظ بسجلات لتواريخ الدخول والخروج، وجداول السفر، ووثائق الهجرة، وعقود العمل، ووثائق منح الأسهم، والإقرارات الضريبية الأجنبية، وبيانات الدخل الأجنبي، وإثبات الإقامة الضريبية الأجنبية. تدعم هذه السجلات كلاً من الإقرار الضريبي الأصلي وأي استفسار لاحق من مصلحة الضرائب الأمريكية.
تتطلب مستندات الاستقطاع الضريبي عناية خاصة. يُستخدم النموذج W-4 عادةً من قِبل الموظفين الذين يُعاملون كمقيمين في الولايات المتحدة لأغراض الاستقطاع الضريبي، بينما قد يكون النموذج W-8BEN مناسبًا للأفراد غير المقيمين الذين يتلقون مدفوعات معينة من مصادر أمريكية. قد يؤدي استخدام النموذج الخاطئ إلى استقطاع ضريبي زائد أو ناقص، أو إلى تقارير غير متسقة.
لا ينبغي للمواطن الأجنبي أن يفترض أن تمديد مهلة تقديم الإقرار الضريبي يمنحه وقتًا إضافيًا لدفع الضرائب. كما لا ينبغي له أن يفترض أن ضرائب الرواتب الأجنبية تُخصم دائمًا من ضريبة الدخل الأمريكية. ويعتمد استحقاق الخصم الضريبي الأجنبي على طبيعة الضريبة المفروضة، والدخل الذي تتعلق به، وقيود فنية أخرى.
خطط قبل الانتقال، وليس بعد الموعد النهائي لتقديم الطلبات.
غالباً ما تُتخذ القرارات ذات القيمة الأعلى قبل الانتقال إلى بلد آخر، أو تقديم طلب للحصول على البطاقة الخضراء، أو امتلاك حصة كبيرة في رأس المال، أو شراء استثمارات أجنبية. ويمكن لمراجعة ما قبل الوصول أن تحدد متى تبدأ الإقامة الضريبية في الولايات المتحدة، وما إذا كان هناك وضع قانوني متاح بموجب معاهدة ضريبية، وكيفية تحديد مصادر الدخل، وما هي الحسابات أو الأصول التي تتطلب الإبلاغ عنها.
بالنسبة للأجانب المقيمين بالفعل في الولايات المتحدة، تظل المراجعة ضرورية إذا أغفلت الإقرارات السابقة ذكر دخل أجنبي أو حسابات أو نماذج. يعتمد النهج التصحيحي المناسب على ما إذا كان عدم الامتثال متعمداً، وما إذا كانت الضريبة مستحقة، والإجراءات المتاحة. قد تُؤدي التصحيحات غير الرسمية، دون استراتيجية إفصاح متماسكة، إلى مخاطر أكبر من فوائدها.
ينبغي أن يكون الوضع الضريبي الصحيح قابلاً للدفاع عنه، لا مجرد مريح. فعندما تُعالج مسائل الإقامة، والمطالبات المتعلقة بالمعاهدات، والأصول الأجنبية، والتعويضات العابرة للحدود معاً، يستطيع المواطن الأجنبي الوفاء بالتزاماته تجاه الولايات المتحدة بوضوح أكبر، وتجنب تحول أي انتقال دولي روتيني إلى مشكلة امتثال طويلة الأمد.