مخاطر تبسيط الإفصاح عن الحسابات الخارجية

قراءة رائعة حول ماهية المبسطة ومتى يمكن استخدام المبسطة دون الذهاب إلى المزيد من الوصول إلى برنامج الامتثال الطوعي الخارجي OVDP ، بما في ذلك بعض الحقائق التي قد لا تدعم السلوك غير المتعمد.

مخاطر تبسيط الإفصاح عن الحسابات الخارجية

يعرف المتخصصون في شؤون الضرائب ، وكذلك عامة الناس ، جيدًا الآن أن دافعي الضرائب الأمريكيين مطالبون بإبلاغ الحكومة بالحسابات المالية الأجنبية. منذ عام 2009 ، عرضت مصلحة الضرائب الأمريكية على دافعي الضرائب فرصًا للإفصاح طوعًا عن الحسابات المالية الأجنبية غير المبلغ عنها مقابل عقوبات مخففة. تناقش هذه المقالة إجراءات الامتثال التقديرية المبسطة لدافعي الضرائب الذين لم يكن الإبلاغ عنهم غير إرادي. على عكس برنامج الإفصاح الطوعي في الخارج (OVDP) ، والذي بموجبه تكون العقوبة المتنوعة إما 27.5٪ أو 50٪ من أعلى رصيد إجمالي في الحسابات الأجنبية خلال فترة الإبلاغ التي تبلغ ثماني سنوات ، فإن العقوبة المتنوعة بموجب الإجراءات المبسطة هي إما صفر مقابل دافعي الضرائب غير المقيمين أو 5٪ من أعلى رصيد على مدى السنوات الثلاث (يجب أن يذكر هذا خطأ مطبعي لمقالة المؤلف على مدى ست سنوات) لدافعي الضرائب المقيمين. في حين أن العديد من دافعي الضرائب قد يعتقدون أن حقائقهم تتلاءم مع متطلبات الإجراءات المبسطة ، فإنه يقع على عاتق اختصاصي الضرائب لتحذيرهم من مخاطر محاولة إفساد الحقائق التي تشير إلى الإرادة في الإيداع المبسط.

خلفية برامج الإفصاح في الخارج

يتطلب قانون السرية المصرفية لعام 1970 من دافعي الضرائب في الولايات المتحدة الاحتفاظ بسجلات حسابات بنكية أجنبية والإبلاغ عن الحسابات الأجنبية سنويًا في الجدول ب من النموذج 1040. بالإضافة إلى ذلك ، يُطلب من دافعي الضرائب الإبلاغ عن الحسابات المالية الأجنبية التي تتجاوز قيمتها الإجمالية 10,000 دولار في أي وقت خلال التقويم عام على FinCen Form 114 (أو FBAR ، TDF 90-22.1 سابقًا).

في خطابها الرئيسي في المؤتمر الضريبي السنوي السابع والعشرون لنقابة المحامين الأمريكية في فيلادلفيا في نوفمبر الماضي ، أشارت النائبة الرئيسية لمساعد المدعي العام كارولين د. أكثر من 27 من أصحاب الحسابات الأمريكية لديهم تهرب ضريبي وفشل متعمد في الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية وأكثر من 2008 فردًا ساعدوا في السلوك الإجرامي. بموجب OVDP ، الذي تم الإعلان عن أولها في عام 160 ، امتثل أكثر من 50 من دافعي الضرائب ودفعوا ما يقرب من 2009 مليارات دولار من الضرائب والفوائد والغرامات. أشار Ciraolo أيضًا إلى أن تقديم FBARs قد زاد من 55,000،10 تقرير لعام 332,000 إلى أكثر من مليون تقرير لعام 2007.

بموجب OVDP الحالي ، يتعين على دافعي الضرائب تقديم ثماني سنوات من الإقرارات الضريبية المعدلة و FBAR المتأخرة. بالإضافة إلى الضرائب والفوائد والجزاءات المفروضة على الضريبة المستحقة ، هناك عقوبة متنوعة بنسبة 27.5٪ من أعلى رصيد إجمالي في الحسابات الأجنبية غير المبلغ عنها في فترة الثماني سنوات تلك. إذا كان أي من البنوك المعنية في الكشف الطوعي مدرجًا في قائمة IRS التي يتم تحديثها بشكل متكرر للمؤسسات المالية الأجنبية أو الميسرين ، فستتم زيادة العقوبة المتنوعة إلى 50٪. في مقابل دفع دافعي الضرائب لهذه العقوبات وتقديم معلومات صادقة وكاملة ، توافق وزارة العدل على عدم مقاضاة دافعي الضرائب جنائياً على سنواتهم من عدم الامتثال الضريبي والتهرب.

تبسيط إجراءات الامتثال التقديم

في عام 2012 ، أعلنت مصلحة الضرائب عن إجراءات مبسطة للأفراد المقيمين خارج الولايات المتحدة ؛ في عام 2014 ، تم توسيع الإجراءات المبسطة لتشمل دافعي الضرائب المقيمين في الولايات المتحدة. بموجب الإجراءات المبسطة ، يتعين على دافعي الضرائب تقديم ثلاث سنوات من الإقرارات الضريبية المعدلة وست سنوات من تقارير FBAR المتأخرة. لا يتم تطبيق أي عقوبة متنوعة على دافعي الضرائب غير المقيمين المؤهلين ، بينما يدفع دافعو الضرائب المقيمون 5٪ غرامة متنوعة. على عكس OVDP ، ومع ذلك ، فإن دافعي الضرائب الذين يستخدمون الإجراءات المبسطة لا يتلقون الحماية من الملاحقة الجنائية ، ولا يوجد إجراء تخليص مسبق متاح يمكن من خلاله لدافعي الضرائب تحديد ما إذا كان الإفصاح عنهم في الوقت المناسب. اعتبارًا من يناير 2016 ، يجب على دافعي الضرائب الذين يستخدمون هذه الإجراءات تقديم "سرد حقائق محددة أدت إلى عدم الإبلاغ عن جميع الدخل في الوقت المناسب ودفع جميع الضرائب وتقديم جميع المعلومات المطلوبة" ، بما في ذلك FBARs. يجب أن يشهد دافعو الضرائب ، بموجب عقوبات الحنث باليمين ، بأن عدم الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية كان غير متعمد.

يُطلب من دافعي الضرائب الذين يقدمون ملفًا مبسطًا ، إما من خلال نموذج IRS 14653 ، أو شهادة شخص أمريكي مقيم خارج الولايات المتحدة ، أو نموذج IRS 14654 ، شهادة شخص أمريكي مقيم في الولايات المتحدة ، التصديق على أن "فشلهم في الإبلاغ عن جميع الدخل ، ودفع جميع الضرائب ، وتقديم جميع إقرارات المعلومات المطلوبة ، بما في ذلك FBARs ، كان بسبب سلوك غير متعمد ". يجب أن يشهد دافعو الضرائب أنهم يفهمون أن "السلوك غير المتعمد هو سلوك ناتج عن الإهمال أو الإهمال أو الخطأ أو السلوك الناتج عن سوء فهم حسن النية لمتطلبات القانون". علاوة على ذلك ، يُطلب من دافعي الضرائب تقديم سرد يوضح فشلهم في الإبلاغ عن الحساب المالي ، بما في ذلك الأسباب المحددة لعدم الإبلاغ عن جميع الدخل ، ومصدر الأموال في جميع الحسابات أو الأصول الأجنبية ، واسم أي مستشار محترف معني. الغرض الواضح من هذه التعليمات هو السماح لمصلحة الضرائب بفحص التفسير المحلف لدافع الضرائب لعدم الإرادة لضمان أن أولئك الذين يستفيدون من الإجراءات المبسطة هم ، في الواقع ، مرشحون مناسبون للبرنامج.

الحقائق قد لا تدعم التسجيل المبسط

حذر محامو وزارة العدل دافعي الضرائب منذ الإعلان عن البرنامج الانسيابي لأول مرة بأنه "نهج خطير للغاية" لعمل ملف مبسط "مع تجاهل الحقائق التي قد توحي بالعزيمة للحكومة" (خايمي أرورا ، "لا تنضم بسرعة إلى المبسطة برنامج الامتثال ، يقول كينيلي ، " الملاحظات الضريبية اليوم، 25 يونيو 2014). في الواقع ، في ملاحظاتها في نوفمبر 2016 التي تمت مناقشتها أعلاه ، أشارت Ciraolo إلى أن "مدعي قسم الضرائب يراجعون بعض الإيداعات المبسطة ، وسوف يحققون ويلاحقون دافعي الضرائب الذين يقدمون عن عمد بيانات كاذبة في محاولة لعرقلة وإعاقة مصلحة الضرائب والتهرب من دفع الضرائب المستحقة . "

ليس من غير المألوف بالنسبة لدافعي الضرائب الذين لديهم حسابات أجنبية غير مبلّغ عنها أن يكون لديهم أفكار مسبقة عن الخيارات المتاحة لهم ومحاولة تقليد الحقائق الخاصة بهم في بيان غير متعمد من أجل الحصول على ميزة نظام العقوبة الأقل. لذلك من الأهمية بمكان أن يدرك مستشاري الضرائب - المحامين والمحاسبين - تمامًا المخاطر المصاحبة لاستخدام الإجراءات المبسطة وأن يقتنعوا بأن سلوك دافع الضرائب هو في الواقع غير مقصود قبل تقديم ملف مبسط. في الواقع ، يُطلب أيضًا من مستشار الضرائب الذي يعد ملفًا مبسطًا لدافع الضرائب التوقيع على نموذج 14653 أو نموذج 14654.

تتضمن مجموعة الحقائق الأكثر شيوعًا دافع الضرائب الذي ورث حسابًا مصرفيًا أجنبيًا أو قام أفراد عائلته في بلد أجنبي بإنشاء حساب مصرفي نيابة عنه ، غالبًا عندما كان العميل طفلاً. ربما لم يسأل معد الإقرار الضريبي الخاص بالعميل عن حساب أجنبي ، وربما لم يكن العميل على علم بضرورة الإبلاغ عن الحساب. في مثل هذا السيناريو ، من المحتمل أن يكون العميل قادرًا على تقديم حقائق موثوقة تدعم عدم إرادته.

تبدأ الأمور في التعقيد عندما توجد حقائق أخرى تميل إلى إثبات أن دافع الضرائب اتخذ خطوات محددة للحفاظ على سرية الحساب الأجنبي. تتضمن بعض الحقائق الشائعة التي تظهر الإرادة ، على سبيل المثال لا الحصر ، ما يلي:

  • تم الاحتفاظ بالحساب باسم كيان خارجي ، مثل شركة أو صندوق أو مؤسسة بنما أو جزر فيرجن البريطانية.
  • تم تحديد الحساب فقط من خلال الاسم الرمزي أو اللقب أو الرقم.
  • أصدر دافع الضرائب تعليماته للبنك الأجنبي بالاحتفاظ بجميع البريد المرتبط بالحساب حتى لا يتم إرساله إلى دافع الضرائب في الولايات المتحدة.
  • قام دافع الضرائب بنقل الأموال من حساب أجنبي إلى آخر ، خاصة إذا حدثت هذه الحركة بعد 1 يوليو 2008.
  • سحب دافع الضرائب جميع الأموال من الحساب نقدًا.
  • بعد سحب الأموال من الحساب نقدًا ، اتخذ دافع الضرائب خطوات لجلب الأموال إلى الولايات المتحدة والإبلاغ كاذبًا في الإقرار الضريبي عن مصدر النقد.
  • كانت هناك إيداعات نقدية متكررة في الحساب الأجنبي أو سحوبات نقدية منه.
  • التقى دافع الضرائب مع ممثل البنك الأجنبي في الولايات المتحدة.
  • تظهر السجلات المصرفية أن دافع الضرائب طلب من البنك عدم الكشف عن الحساب لمصلحة الضرائب.
  • عند استكمال الاستبيان السنوي للمحاسب ، أجاب دافع الضرائب بـ "لا" على السؤال "هل لديك مصلحة مالية في حساب بنكي أجنبي؟"

بالإضافة إلى ذلك ، قد تكون مصلحة الضرائب الأمريكية متشككة في الإيداع المبسط إذا كان الحساب يحتوي على مبلغ كبير من المال ، نظرًا لأنه من الصعب "نسيان" الحساب الكبير عند تقديم التفاصيل إلى معد الإقرار الضريبي. في مثل هذه الحالة ، قد تبدأ مصلحة الضرائب في تدقيق السنوات الضريبية المعنية في التسجيل المبسط وقد تستنتج أن فشل دافع الضرائب في الإبلاغ عن الحساب كان متعمدًا في الواقع. إذا استنتجت مصلحة الضرائب الأمريكية ذلك ، فسيخضع دافع الضرائب في أحسن الأحوال لعقوبات الاحتيال ؛ في أسوأ الأحوال ، قد يواجه دافع الضرائب مقاضاة جنائية لا تتعلق فقط بعدم الإبلاغ ، ولكن أيضًا بالبيانات الواردة في الإيداع المبسط.

أفضل طريقة للمستشار الضريبي لحماية دافع الضرائب من تقديم ملف مبسط غير مدروس هو إبلاغها باتساع المعلومات التي تم جمعها وما زالت تجمعها مصلحة الضرائب ووزارة العدل فيما يتعلق بدافعي الضرائب الأمريكيين غير الملتزمين الذين لديهم حسابات أجنبية . في تجربة المؤلف ، يميل المصرفيون إلى التحلي بالصبر ويحتفظون بانتظام بملاحظات عن المكالمات الهاتفية والاجتماعات مع العملاء أو مستشاريهم. إذا أجرت الحكومة تحقيقًا في أرصدة الحسابات الخارجية لفرد ما ، فسيتم بالتأكيد اكتشاف هذا الدليل. باختصار ، لا يوجد شيء مثل الحساب السري.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب طلب السجلات المصرفية ، بما في ذلك مستندات فتح الحساب وبطاقات التوقيع ، من البنك الأجنبي من أجل استكمال الإيداع المبسط. غالبًا ما تتحدث هذه السجلات عن مجلدات وقد تحكي قصة مختلفة تمامًا عن رواية دافع الضرائب للحقائق. إذا كانت السجلات تعكس سلوكًا يشير إلى العناد ، فسيحتاج دافع الضرائب إلى تفسير ذي مصداقية لهذا السلوك. سيحتاج دافعو الضرائب بالمثل إلى شرح سبب فشلهم في الإفصاح عن الحسابات الأجنبية ، ولماذا لم يقوموا بالإفصاح الطوعي بموجب OVDP.

يجب أن يفهم دافعو الضرائب أن الإيداع المبسط الذي يحذف حقائق مهمة قد يتم ضبطه من قبل الحكومة ، مما يؤدي إلى تعرض دافع الضرائب للمحاكمة الجنائية - ليس فقط بسبب عدم الإبلاغ عن الحساب الأجنبي ، ولكن أيضًا بسبب البيانات الكاذبة في الإيداع المبسط. يجب على مستشاري الضرائب أن يأخذوا نسخة دافعي الضرائب من الحقائق بحذر وأن يحذروا من أنه إذا كانت السجلات تروي قصة مختلفة ، فقد لا تكون الإجراءات المبسطة متاحة. في مثل هذه الحالة ، يُنصح دافعو الضرائب بالدخول إلى OVDP ودفع الغرامات المتنوعة الأعلى. الجانب المشرق في هذا السيناريو الأكثر إيلامًا من الناحية المالية هو اليقين بأنه - إذا كان الكشف في الوقت المناسب وصادقًا وكاملًا - فإن الحكومة ستوافق على عدم الملاحقة الجنائية. راحة البال التي تأتي مع هذا اليقين لا تقدر بثمن.

الفئات

عضو ومميز بكلية

عضو ومميز بكلية