بديل مبسط

بديل لتبسيط

قد يستغرق الأمر شهورًا حتى يعود الشخص غير المُقدم إلى الامتثال لمصلحة الضرائب.

بقلم جيم بوتونو، CPA/CITP

– للمزيد، انظر: http://www.journalofaccountancy.com/newsletters/2016/nov/bring-nonfiler-bac-into-compliance.html

تقدر مصلحة الضرائب أن أكثر من 7 ملايين من دافعي الضرائب الأفراد لم يقدموا الإقرار الضريبي لعام 2010. تعتمد مصلحة الضرائب الأمريكية هذا التقدير على بيانات المعلومات التي تلقتها لدافعي الضرائب الذين كان ينبغي عليهم تقديمها ولكنهم لم يفعلوا ذلك.

لا يشمل هذا العدد دافعي الضرائب الذين لا يتلقون بيانات معلوماتية عن دخلهم، مثل أصحاب المشاريع الصغيرة. يُضاف إلى ذلك العدد المتزايد من دافعي الضرائب الذين لا يزال يتعين عليهم تقديم إقرارات ضريبية لمواصلة تلقي دفعات مقدمة من الإعفاء الضريبي على أقساط التأمين الصحي. إجمالاً، من المرجح أن يكون هناك ملايين آخرون ممن يتعين عليهم تقديم إقرارات ضريبية متأخرة.

بالنسبة لمحترفي الضرائب، قد يستغرق الأمر شهورًا حتى يعود الشخص غير المُقدم إلى الامتثال لمصلحة الضرائب. يعتمد الوقت والجهد المستغرق على عدد الإرجاعات التي يحتاج العميل إلى تقديمها وإلى أي مدى ذهبت مصلحة الضرائب الأمريكية بالفعل لفرض الإرجاعات المتأخرة. يجب تذكير العملاء بأن قانون التقادم لا يبدأ سريانه إلا عند تقديم الإقرار ودفع الضريبة، لذلك يمكن لمصلحة الضرائب فحص السنوات التي كان من الممكن إغلاقها إذا لم يقدم دافع الضرائب إقرارًا ودفع الضريبة.

السؤال الأكثر شيوعًا: كم سنة مضت يجب على عميلك تقديم ملف للامتثال لمصلحة الضرائب؟

تكمن الإجابة في بيان سياسة مصلحة الضرائب الأمريكية غير المعروف.

تُشكّل بيانات السياسة أساسًا للإجراءات والتعليمات المتعلقة بكيفية إدارة مصلحة الضرائب الأمريكية لبرامجها وأنشطتها. وتنص سياسة مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 5-133، بعنوان " الإقرارات المتأخرة - إنفاذ متطلبات تقديم الإقرارات "، على قاعدة عامة مفادها أنه يجب على دافعي الضرائب تقديم إقرارات ضريبية متأخرة لست سنوات ليكونوا ملتزمين بقواعد مصلحة الضرائب. كما تنص السياسة على أنه يتعين على إدارة مصلحة الضرائب الموافقة على أي استثناء من هذه القاعدة.

في بعض الأحيان، سيطلب مديرو مصلحة الضرائب الأمريكية إقرارات ضريبية تعود إلى أكثر من ست سنوات، اعتمادًا على:

• درجة الفاحشة.
• تاريخ سابق من عدم الامتثال.
• التأثير على الامتثال الطوعي في المستقبل.
• وجود دخل من مصادر غير مشروعة.
• ما إذا كان هناك حد أدنى من الضرائب المستحقة أم لا.
• تكاليف مصلحة الضرائب الأمريكية لتأمين العائد مقابل الإيرادات الضريبية المتوقعة.

سوف تتطلب مصلحة الضرائب المزيد من الإقرارات الضريبية المتأخرة في ثلاث حالات شائعة

من الناحية العملية، هذه هي الأسباب الأكثر شيوعًا التي تتطلبها مصلحة الضرائب الأمريكية للحصول على عوائد منذ أكثر من ست سنوات:

١. هناك احتمال كبير لمسؤولية ضريبية: قد تمدد مصلحة الضرائب الأمريكية مهلة تقديم الإقرار الضريبي إذا أشارت معلومات الأجور والدخل الخاصة بالمكلف (الموجودة في كشوف الأجور والدخل) إلى مسؤولية ضريبية كبيرة محتملة عن السنوات القديمة غير المُقدمة. ومن أبرز المؤشرات على ذلك: نماذج ١٠٩٩-MISC، والدخل المتنوع ، ومبيعات العقارات، والأجور المرتفعة غير المقتطعة منها ضرائب.

2. هناك إقرارات ضريبية متعلقة بالأعمال: ستقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بفحص الإقرارات الضريبية للشركات بدقة، وذلك لعدة أسباب:

• غالبًا ما يكون لدى الشركات نشاط غير معروف يحتمل أن يكون له أرصدة كبيرة مستحقة.
• لا تخضع الشركات للكثير من التقارير التي تحتوي على بيانات المعلومات.
• تعرف مصلحة الضرائب الأمريكية أن الشركات لديها أكبر احتمال لعدم الامتثال.

3. يتولى موظف تحصيل الضرائب القضية: قد تشمل تحقيقات التأخر في تقديم الإقرارات الضريبية موظفي التحصيل الميدانيين المحليين (موظفي تحصيل الضرائب)، الذين يُجرون تحقيقات معمقة بشأن عدم تقديم الإقرارات الضريبية وتحصيلها. ونظرًا لأنهم غالبًا ما يتولون تحصيل الضرائب من الشركات ورواتب الموظفين، فإن موظفي تحصيل الضرائب عادةً ما يطلبون إقرارات ضريبية متأخرة لأكثر من ست سنوات. في معظم الحالات الفردية التي لا يكون فيها لدى دافعي الضرائب موظف تحصيل ضرائب، تقبل مصلحة الضرائب الأمريكية عادةً إقرارات السنوات الست الماضية لتصحيح وضع العملاء لدى المصلحة.

عند تقديم الإقرارات السابقة، تذكر هذه النقاط المهمة وأفضل الممارسات

تأكد من أن مصلحة الضرائب الأمريكية تبحث فقط عن إقرارات السنوات الست الماضية: اتصل بخط خدمة الأولوية للممارسين (PPS) لتأكيد السنوات التي لم يتم تقديمها.

لا تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بسداد المبالغ المستردة القديمة: يمكن لعميلك استرداد المبالغ المستردة فقط عن الإقرارات الضريبية المقدمة خلال ثلاث سنوات من تاريخ استحقاقها. أما المبالغ المستردة عن السنوات السابقة فتُعتبر لاغية ولا يمكن استخدامها لسداد أي مبالغ مستحقة.

تُعدّ كشوفات الرواتب مفيدةً في إعداد الإقرارات الضريبية المتأخرة: فمن الضروري إعداد إقرار دقيق يتطابق مع سجلات مصلحة الضرائب الأمريكية. عند إعداد الإقرارات الضريبية المتأخرة، ينبغي تتبّع تاريخ دخل العميل. أثناء وجودك في قسم شؤون الموظفين، اطلب كشف رواتب ودخل العميل. تأكّد من أن الإقرار يُظهر جميع البنود الواردة في الكشف. فبدون هذا التطابق، قد تشكّك مصلحة الضرائب الأمريكية في دقة إقرار العميل.

إذا قام عميلك بتسديد دفعات ضريبية تقديرية يمكن إضافتها إلى أي أرصدة مستحقة، فاطلب نصوص حساب عميلك للتحقق من المبالغ التي دفعها عميلك.

قد تُفرض غرامات باهظة على الإقرارات الضريبية التي تتضمن أرصدة مستحقة: السنوات التي تتضمن أرصدة مستحقة ستترتب عليها غرامات مرتبطة بها:

• عقوبة عدم تقديم الملف (5% شهرياً، بحد أقصى 25%).
• غرامة عدم الدفع (0.5% شهريًا، بحد أقصى 25%)؛ بالاشتراك مع عقوبة الفشل في الملف، يمكن أن يصلوا معًا إلى حد أقصى قدره 47.5٪.
• العقوبات الاحتيالية في حالة عدم تقديم الملف تضاعف ثلاثة أضعاف العقوبة العادية في حالة عدم تقديم الملف - مما يزيد الحد الأقصى للعقوبة من 25% إلى 75%.

اطلب تخفيف الغرامات، إن أمكن: في معظم حالات الإقرارات الضريبية المتأخرة، يمكنك طلب عدم فرض غرامات عدم تقديم الإقرار أو عدم سداده على الإقرارات المستحقة. استخدم خيار التخفيف لأول مرة في السنة الأولى إذا كان موكلك مؤهلاً. وإلا، فضع في اعتبارك تقديم حجج منطقية للتأخير في تقديم الإقرار وسداده للحصول على بعض التخفيف من الغرامات لموكلك.

قد تكون مصلحة الضرائب الأمريكية قد قدمت إقرارًا ضريبيًا نيابةً عن موكلك: تبدأ مصلحة الضرائب عادةً هذه العملية، والتي تُسمى "الإقرار البديل" (SFR)، بعد حوالي ثلاث سنوات من تاريخ استحقاق الإقرار الأصلي. عندما يقدم موكلك إقرارًا بديلًا عن الإقرار البديل، ستدقق مصلحة الضرائب في الإقرار البديل بدقة وتقارنه بالبيانات الضريبية الموجودة لديها. وبسبب هذا التدقيق، سيستغرق الأمر من مصلحة الضرائب وقتًا أطول من المعتاد لمعالجة الإقرار البديل - أكثر من أربعة أشهر إضافية في بعض الحالات.

قد تتطلب الإقرارات الضريبية المتأخرة إجراءات خاصة: قد تستغرق مصلحة الضرائب الأمريكية وقتًا أطول لقبول الإقرارات الضريبية المتأخرة. إذا كان عميلك قد تلقى إشعارًا بتأخر الإقرار الضريبي أو طلبًا لإعادة النظر فيه سابقًا، فسيتطلب تقديم الإقرار إجراءات خاصة. على سبيل المثال، في حالة طلبات إعادة النظر في الإقرارات الضريبية، ستحتاج إلى تقديم الإقرار البديل إلى وحدة إعادة النظر في طلبات إعادة النظر في الإقرارات الضريبية التابعة لمصلحة الضرائب الأمريكية.

إذا كان عميلك مدينًا ولا يستطيع السداد، فقم بإعداد اتفاقية تحصيل: تذكر أن تُبرم اتفاقية مع عميلك إذا كان غير قادر على السداد. توجد أنواع عديدة من الاتفاقيات، بحسب احتياجات عميلك. إذا لم يضع عميلك خطة سداد مع مصلحة الضرائب، فستتبع ذلك إجراءات تحصيل ثانية من قبل مصلحة الضرائب.

استخدم تفويضًا: ستحتاج إلى تفويض موقع لطلب معلومات العميل عبر الهاتف، وطلب وقف إجراءات الإنفاذ، ومتابعة الأمر لضمان قبول مصلحة الضرائب الأمريكية للإقرار الضريبي. استخدم النموذج 2848، توكيل رسمي وإقرار ممثل ، لطلب مهلة إضافية لإعداد الإقرار. أو اطلب من موظفيك غير الملتزمين بالتعميم 230 استخدام النموذج 8821، تفويض معلومات ضريبية ، لطلب المعلومات وتحديثات الحالة. يتيح لك كلا النموذجين أيضًا الحصول على نسخة من إشعارات العملاء المستقبلية، مما يُساعد في مراقبة النشاط على حساب عميلك.

تكون على استعداد

عندما يصل عميل جديد بوجه قلق، يتم إعداد مجموعة من المستندات وطلب تقديم الإقرارات الضريبية. بشكل عام، سوف تتطلب مصلحة الضرائب الأمريكية ما يصل إلى ست سنوات من العائدات، ولكن في بعض الأحيان سوف تتطلب أكثر من ذلك، خاصة بالنسبة للالتزامات الكبيرة المحتملة، وعوائد الأعمال، والحالات التي يعالجها موظف الإيرادات. ستساعدك المعرفة الأساسية الموضحة في هذه المقالة على إعادة عملائك إلى وضع جيد مع مصلحة الضرائب الأمريكية.

جيم بوتونو ، محاسب قانوني معتمد/أخصائي معتمد في تكنولوجيا المعلومات الضريبية، يُدير تطوير منتجات الممارسات والإجراءات الضريبية في شركة H&R Block. لديه خبرة تزيد عن 28 عامًا في ممارسات وإجراءات مصلحة الضرائب الأمريكية. للتعليق على هذا الخبر، يُرجى التواصل مع كريس بايسدن ، المدير الأول للنشرات الإخبارية في المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين المعتمدين.

- شاهد المزيد على: http://www.journalofaccountancy.com/newsletters/2016/nov/bring-nonfiler-bac-into-compliance.html?utm_source=mnl:cpainsider&utm_medium=email&utm_campaign=07Nov2016#sthash.dIzdEUNS.dpuf