بديل مبسط

بديل لتبسيط

قد يستغرق الأمر شهورًا حتى يعود الشخص غير المُقدم إلى الامتثال لمصلحة الضرائب.

بقلم جيم بوتونو، CPA/CITP

7 نوفمبر، 2016

- انظر أكثر في: http://www.journalofaccountancy.com/newsletters/2016/nov/bring-nonfiler-bac-into-compliance.html

 

تقدر مصلحة الضرائب أن أكثر من 7 ملايين من دافعي الضرائب الأفراد لم يقدموا الإقرار الضريبي لعام 2010. تعتمد مصلحة الضرائب الأمريكية هذا التقدير على بيانات المعلومات التي تلقتها لدافعي الضرائب الذين كان ينبغي عليهم تقديمها ولكنهم لم يفعلوا ذلك.

ولا يشمل هذا الرقم دافعي الضرائب الذين لا يتلقون بيانات معلومات تشير إلى الدخل، مثل أصحاب الأعمال الصغيرة. أضف إلى ذلك العدد المتزايد من دافعي الضرائب الذين ما زالوا بحاجة إلى تقديم إقراراتهم لمواصلة تلقي الدفعات المقدمة من الائتمان الضريبي المتميز لدفع تكاليف التأمين الصحي الخاص بهم. في المجمل، من المحتمل أن يكون هناك ملايين آخرين من الأشخاص الذين يحتاجون إلى تقديم إقراراتهم الضريبية.

بالنسبة لمحترفي الضرائب، قد يستغرق الأمر شهورًا حتى يعود الشخص غير المُقدم إلى الامتثال لمصلحة الضرائب. يعتمد الوقت والجهد المستغرق على عدد الإرجاعات التي يحتاج العميل إلى تقديمها وإلى أي مدى ذهبت مصلحة الضرائب الأمريكية بالفعل لفرض الإرجاعات المتأخرة. يجب تذكير العملاء بأن قانون التقادم لا يبدأ سريانه إلا عند تقديم الإقرار ودفع الضريبة، لذلك يمكن لمصلحة الضرائب فحص السنوات التي كان من الممكن إغلاقها إذا لم يقدم دافع الضرائب إقرارًا ودفع الضريبة.

السؤال الأكثر شيوعًا: كم سنة مضت يجب على عميلك تقديم ملف للامتثال لمصلحة الضرائب؟

تكمن الإجابة في بيان سياسة مصلحة الضرائب الأمريكية غير المعروف.

تشكل بيانات السياسة الأساس للإجراءات والتعليمات حول كيفية قيام مصلحة الضرائب الأمريكية بتشغيل البرامج والأنشطة. بيان سياسة مصلحة الضرائب الأمريكية 5-133، العوائد المتأخرة - إنفاذ متطلبات الإيداع، يوفر قاعدة عامة مفادها أنه يجب على دافعي الضرائب تقديم إقرارات ضريبية متأخرة لمدة ست سنوات ليكونوا في وضع جيد مع مصلحة الضرائب الأمريكية. وتنص السياسة أيضًا على أنه يتعين على إدارة مصلحة الضرائب الأمريكية الموافقة على أي انحراف عن تلك القاعدة.

في بعض الأحيان، سيطلب مديرو مصلحة الضرائب الأمريكية إقرارات ضريبية تعود إلى أكثر من ست سنوات، اعتمادًا على:

  • درجة الفاحشة.
  • تاريخ سابق من عدم الامتثال.
  • التأثير على الامتثال الطوعي في المستقبل.
  • وجود دخل من مصادر غير مشروعة.
  • ما إذا كان هناك حد أدنى من الضرائب المستحقة أم لا.
  • تكاليف مصلحة الضرائب الأمريكية لتأمين العائد مقابل الإيرادات الضريبية المتوقعة.

سوف تتطلب مصلحة الضرائب المزيد من الإقرارات الضريبية المتأخرة في ثلاث حالات شائعة

من الناحية العملية، هذه هي الأسباب الأكثر شيوعًا التي تتطلبها مصلحة الضرائب الأمريكية للحصول على عوائد منذ أكثر من ست سنوات:

1. هناك مسؤولية محتملة كبيرة: قد تقوم مصلحة الضرائب بتمديد متطلبات الإرجاع إذا كانت معلومات الأجور والدخل لدافعي الضرائب (الموجودة في نصوص الأجور والدخل) تشير إلى مسؤولية ضريبية كبيرة محتملة للسنوات الأقدم غير المسجلة. العلامات الحمراء الأكثر شيوعًا هي النماذج 1099-MISC، دخل متنوعومبيعات العقارات والأجور الكبيرة دون حجب.

2. هناك عوائد تجارية متضمنة: ستقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بفحص عائدات الأعمال عن كثب، لعدة أسباب:

  • غالبًا ما يكون لدى الشركات نشاط غير معروف يحتمل أن يكون له أرصدة كبيرة مستحقة.
  • لا تخضع الشركات للكثير من التقارير التي تحتوي على بيانات المعلومات.
  • تعرف مصلحة الضرائب الأمريكية أن الشركات لديها أكبر احتمال لعدم الامتثال.

3. ضابط الإيرادات يتولى القضية: يمكن أن تشمل تحقيقات الإرجاع المتأخر موظفي التحصيل الميدانيين المحليين (مسؤولي الإيرادات)، الذين يقومون بإجراء تحقيقات متعمقة بشأن عدم الإيداع والتحصيل. نظرًا لأنهم غالبًا ما يتعاملون مع الأعمال وتحصيل كشوف المرتبات، فإن مسؤولي الإيرادات غالبًا ما يطلبون أكثر من ست سنوات من الإقرارات الضريبية المتأخرة. بالنسبة لمعظم الحالات الفردية عندما لا يكون لدى دافعي الضرائب موظف إيرادات، تقبل مصلحة الضرائب عادة عائدات السنوات الست الماضية لوضع العملاء في وضع جيد مع مصلحة الضرائب.

عند تقديم الإقرارات السابقة، تذكر هذه النقاط المهمة وأفضل الممارسات

تأكد من أن مصلحة الضرائب الأمريكية تبحث عن عوائد لمدة ست سنوات فقط: اتصل بخط خدمة أولوية الممارس (PPS) لتأكيد السنوات غير المسجلة.

لا تدفع مصلحة الضرائب الأمريكية المبالغ المستردة القديمة: يمكن لعميلك استرداد المبالغ المستردة فقط مقابل الإرجاعات المقدمة خلال ثلاث سنوات من تاريخ استحقاق الإرجاع. يتم فقدان المبالغ المستردة للسنوات السابقة ولا يمكن تعويض أي أرصدة مستحقة.

يمكن أن تكون النصوص مفيدة في استكمال الإقرارات الضريبية: من الضروري إعداد عائد دقيق يطابق سجلات IRS. مع الإقرارات الضريبية المتأخرة، يجب عليك تتبع تاريخ دخل العميل الخاص بك. أثناء تواجدك على خط PPS، اطلب تقرير أجر ودخل عميلك. تأكد من أن تقارير الإرجاع تحتوي على جميع العناصر الموجودة في النص. بدون هذه المطابقة، يمكن لمصلحة الضرائب الأمريكية التشكيك في دقة إرجاع عميلك.

إذا قام عميلك بتسديد دفعات ضريبية تقديرية يمكن إضافتها إلى أي أرصدة مستحقة، فاطلب نصوص حساب عميلك للتحقق من المبالغ التي دفعها عميلك.

يمكن أن تكون هناك عقوبات باهظة على عوائد الرصيد المستحق: السنوات التي بها أرصدة مستحقة سيكون لها عقوبات مرتبطة بها:

  • عقوبة عدم تقديم الملف (5% شهرياً، بحد أقصى 25%).
  • غرامة عدم الدفع (0.5% شهريًا، بحد أقصى 25%)؛ بالاشتراك مع عقوبة الفشل في الملف، يمكن أن يصلوا معًا إلى حد أقصى قدره 47.5٪.
  • العقوبات الاحتيالية في حالة عدم تقديم الملف تضاعف ثلاثة أضعاف العقوبة العادية في حالة عدم تقديم الملف - مما يزيد الحد الأقصى للعقوبة من 25% إلى 75%.

طلب تخفيض العقوبة إن وجدت: مع معظم الإقرارات الضريبية المتأخرة، يمكنك أن تطلب من مصلحة الضرائب الأمريكية عدم تأكيد غرامات الفشل في تقديم الملف أو الفشل في الدفع على عوائد الرصيد المستحق. استخدم التخفيض لأول مرة للسنة الأولى إذا كان عميلك مؤهلاً. بخلاف ذلك، فكر في الحجج المعقولة لتأخر التقديم والدفع للحصول على بعض الراحة من العقوبات لعميلك.

ربما تكون مصلحة الضرائب قد قدمت إقرارًا لعميلك: عادةً ما تبدأ مصلحة الضرائب الأمريكية هذه العملية، والتي تسمى بديل الإرجاع (SFR)، بعد حوالي ثلاث سنوات من تاريخ استحقاق الإرجاع. عندما يقدم عميلك إرجاعًا لاستبدال تقرير SFR، ستقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بفحص إرجاع الاستبدال عن كثب ومقارنته ببيانات المعلومات الموجودة في الملف. وبسبب هذا التدقيق، سوف يستغرق الأمر وقتًا أطول من المعتاد من مصلحة الضرائب الأمريكية لمعالجة الإرجاع البديل - أكثر من أربعة أشهر أخرى في بعض الحالات.

قد تحتاج عمليات الإرجاع المتأخرة إلى معالجة خاصة: قد تستغرق مصلحة الضرائب وقتًا أطول لقبول الإقرارات الضريبية المتأخرة. إذا تلقى عميلك إشعارًا بالإرجاع المتأخر أو تقرير SFR في الماضي، فإن تقديم الإرجاع سيتطلب معالجة خاصة. على سبيل المثال، بالنسبة لتقارير SFR، سوف تحتاج إلى تقديم إقرار الاستبدال إلى وحدة إعادة النظر في SFR لدى IRS.

إذا كان عميلك مدينًا ولا يستطيع الدفع، فقم بإعداد اتفاقية تحصيل: تذكر أن تجعل عميلك يبرم اتفاقًا إذا لم يتمكن من الدفع. هناك عدة أنواع من الاتفاقيات، اعتمادًا على ما يحتاجه عميلك. إذا لم ينشئ عميلك نوعًا ما من خطة الدفع مع مصلحة الضرائب الأمريكية، فستتبع ذلك موجة ثانية من إنفاذ مصلحة الضرائب الأمريكية، أي التحصيل.

استخدام إذن: ستحتاج إلى تفويض موقع لطلب معلومات العميل عبر الهاتف وطلب وقف نشاط التنفيذ والمتابعة للتأكد من قبول مصلحة الضرائب الأمريكية للإرجاع. استخدم النموذج 2848، التوكيل وإعلان الممثل، لطلب وقت إضافي للتحضير للعودة. أو اطلب من موظفيك غير المعممين 230 استخدام النموذج 8821، ترخيص المعلومات الضريبية، لطلب المعلومات وتحديثات الحالة. يسمح لك كلا النموذجين أيضًا بالحصول على نسخ من إشعارات العميل المستقبلية، وهو أمر مفيد في مراقبة النشاط على حساب العميل الخاص بك.

تكون على استعداد

عندما يصل عميل جديد بوجه قلق، يتم إعداد مجموعة من المستندات وطلب تقديم الإقرارات الضريبية. بشكل عام، سوف تتطلب مصلحة الضرائب الأمريكية ما يصل إلى ست سنوات من العائدات، ولكن في بعض الأحيان سوف تتطلب أكثر من ذلك، خاصة بالنسبة للالتزامات الكبيرة المحتملة، وعوائد الأعمال، والحالات التي يعالجها موظف الإيرادات. ستساعدك المعرفة الأساسية الموضحة في هذه المقالة على إعادة عملائك إلى وضع جيد مع مصلحة الضرائب الأمريكية.

جيم بوتونو، CPA/CITP، يوجه الممارسات الضريبية وإجراءات تطوير المنتجات لشركة H&R Block. يتمتع بخبرة تزيد عن 28 عامًا في ممارسات وإجراءات مصلحة الضرائب الأمريكية. للتعليق على هذه القصة، اتصل كريس بايسدن، مدير أول، النشرات الإخبارية في AICPA.

- شاهد المزيد على: http://www.journalofaccountancy.com/newsletters/2016/nov/bring-nonfiler-bac-into-compliance.html?utm_source=mnl:cpainsider&utm_medium=email&utm_campaign=07Nov2016#sthash.dIzdEUNS.dpuf

الفئات

عضو ومميز بكلية

عضو ومميز بكلية