facebook pixel

لا تزال وجبات الطعام قابلة للخصم بموجب إرشادات مصلحة الضرائب الجديدة

بعد الكثير من الالتباس فيما يتعلق بخصم الوجبات ووسائل الترفيه ، أوضحت مصلحة الضرائب الأمريكية أن بعض الوجبات من نوع 50٪ (معظمها مفهومة في الأصل) ستظل قابلة للخصم (على الرغم من أنها ليست مدرجة في الجدول أ حيث يتم إلغاء استقطاعات مصروفات الموظفين غير المسددة بموجب TCJA) ، 100٪ الوجبات القابلة للخصم وإلغاء الخصم لجميع وسائل الترفيه.

أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية يوم الأربعاء توجيهات توضح أن دافعي الضرائب قد يستمرون عمومًا في خصم 50 ٪ من نفقات الأطعمة والمشروبات المرتبطة بتشغيل تجارتهم أو أعمالهم ، على الرغم من التغييرات التي طرأت على خصم نفقات الوجبة والترفيه بموجب الثانية. 274 بموجب قانون الضرائب المعروف باسم قانون التخفيضات الضريبية والوظائف (TCJA) ، PL 115-97 (لاحظ 2018-76). وفقًا لـ IRS ، ترفض التعديلات تحديدًا الخصومات الخاصة بمصاريف الترفيه أو التسلية أو الاستجمام ، ولكنها لا تتناول إمكانية الخصم من نفقات وجبات العمل. تسبب هذا الإغفال في حدوث الكثير من الالتباس في مجتمع الأعمال ، وهو ما تتناوله مصلحة الضرائب الأمريكية في هذا الدليل المؤقت. يمكن لدافعي الضرائب الاعتماد على الإرشادات الواردة في الإشعار حتى تصدر مصلحة الضرائب اللوائح المقترحة.

ثانية. 274 (ك) ، الذي لم يتم تعديله من قبل TCJA ، لا يسمح بخصم مصاريف أي طعام أو مشروبات ما لم (1) لم تكن المصاريف باهظة أو باهظة في ظل الظروف ، و (2) دافع الضرائب (أو موظف دافع الضرائب) حاضرًا عند تأثيث الأطعمة أو المشروبات. ثانية. 274 (ن) (1) ، الذي تم تعديله من قبل TCJA ، ينص بشكل عام على أن المبلغ المسموح به كخصم لأي مصروفات للأطعمة أو المشروبات لا يمكن أن يتجاوز 50٪ من مبلغ المصروفات التي قد يكون مسموحًا بها.

بموجب التوجيه المؤقت ، يجوز لدافعي الضرائب خصم 50٪ من مصروفات وجبة الأعمال المسموح بها إذا:

  1. المصاريف هي مصاريف عمل عادية وضرورية بموجب Sec. 162 (أ) المدفوعة أو المتكبدة خلال السنة الضريبية عند ممارسة أي تجارة أو عمل ؛
  2. المصاريف ليست باهظة أو باهظة في ظل الظروف ؛
  3. يكون دافع الضرائب ، أو موظفًا لدى دافع الضرائب ، حاضرًا عند تقديم الأطعمة أو المشروبات ؛
  4. يتم تقديم الأطعمة والمشروبات لعميل تجاري حالي أو محتمل أو عميل أو مستشار أو جهة اتصال تجارية مماثلة ؛ و
  5. بالنسبة للأطعمة والمشروبات المقدمة أثناء أو أثناء نشاط ترفيهي ، يتم شراؤها بشكل منفصل عن الترفيه ، أو يتم تحديد تكلفة الطعام والمشروبات بشكل منفصل عن تكلفة الترفيه في فاتورة أو فواتير أو إيصالات واحدة أو أكثر.

لن تسمح مصلحة الضرائب الأمريكية بالتغلب على قاعدة منع الترفيه من خلال تضخيم المبلغ المفروض على الأطعمة والمشروبات.

يحتوي الإشعار على ثلاثة أمثلة توضح كيف تعتزم مصلحة الضرائب الأمريكية تفسير هذه القواعد. تتضمن الأمثلة الثلاثة حضور حدث رياضي مع عميل تجاري وتناول الطعام والشراب أثناء حضور اللعبة. تتبع الأمثلة توصية AICPA بخصم نفقات الوجبة عندما يتم تحديد تكاليفها بشكل منفصل عن تكلفة الترفيه.

تخطط IRS لإصدار اللوائح المقترحة وتطلب التعليقات بحلول 2 ديسمبر على الإشعار. وهي تطلب أيضًا تعليقات على:

  • ما إذا كانت هناك حاجة إلى مزيد من التوجيه لتوضيح تفاعل ثانية. 274 (a) (1) (A) مصاريف الترفيه ووجبات العمل.
  • ما إذا كان تعريف الترفيه في Regs. ثانية. 1.274-2 (ب) (1) (XNUMX) يجب الاحتفاظ بها وإذا كان الأمر كذلك ، ما إذا كان ينبغي تنقيحها.
  • ما إذا كان الاختبار الموضوعي في Regs. ثانية. 1.274-2 (ب) (1) (XNUMX) يجب الاحتفاظ بها وإذا كان الأمر كذلك ، ما إذا كان ينبغي تنقيحها.
  • ما إذا كان ينبغي على مصلحة الضرائب تقديم المزيد من الأمثلة في اللوائح.

في باقة رسالة إلى مصلحة الضرائب بتاريخ 2 أبريل 2018 ، طلبت AICPA أن تقدم IRS إرشادات فورية حول تغيير TCJA إلى Sec. 274. أوصت AICPA بأن تؤكد مصلحة الضرائب الأمريكية أن وجبات العمل (1) تتم بين صاحب عمل أو موظف وعميل حالي أو محتمل ؛ (2) ليست باهظة أو باهظة في ظل الظروف ؛ و (3) عندما يكون دافع الضرائب لديه توقع معقول للحصول على دخل أو تجارة أو منافع تجارية محددة أخرى من اللقاء ، يمكن خصمها.

الفئات

عضو ومميز بكلية

عضو ومميز بكلية