بعد الكثير من الالتباس فيما يتعلق بخصم الوجبات ووسائل الترفيه ، أوضحت مصلحة الضرائب الأمريكية أن بعض الوجبات من نوع 50٪ (معظمها مفهومة في الأصل) ستظل قابلة للخصم (على الرغم من أنها ليست مدرجة في الجدول أ حيث يتم إلغاء استقطاعات مصروفات الموظفين غير المسددة بموجب TCJA) ، 100٪ الوجبات القابلة للخصم وإلغاء الخصم لجميع وسائل الترفيه.
أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) يوم الأربعاء توجيهات توضح أنه يجوز للمكلفين عمومًا الاستمرار في خصم 50% من نفقات الطعام والشراب المرتبطة بتشغيل أعمالهم التجارية، على الرغم من التغييرات التي طرأت على خصم نفقات الوجبات والترفيه بموجب المادة 274 من قانون الضرائب المعروف باسم قانون تخفيض الضرائب والوظائف (TCJA)، PL 115-97 ( الإشعار 2018-76 ). ووفقًا لمصلحة الضرائب، فإن التعديلات تمنع تحديدًا خصم نفقات الترفيه أو التسلية أو الاستجمام، لكنها لا تتناول إمكانية خصم نفقات وجبات العمل. وقد أدى هذا الإغفال إلى الكثير من الارتباك في أوساط مجتمع الأعمال، وهو ما تعمل مصلحة الضرائب على معالجته في هذه التوجيهات المؤقتة. ويمكن للمكلفين الاعتماد على التوجيهات الواردة في الإشعار إلى حين إصدار مصلحة الضرائب للوائح المقترحة.
ثانية. 274 (ك) ، الذي لم يتم تعديله من قبل TCJA ، لا يسمح بخصم مصاريف أي طعام أو مشروبات ما لم (1) لم تكن المصاريف باهظة أو باهظة في ظل الظروف ، و (2) دافع الضرائب (أو موظف دافع الضرائب) حاضرًا عند تأثيث الأطعمة أو المشروبات. ثانية. 274 (ن) (1) ، الذي تم تعديله من قبل TCJA ، ينص بشكل عام على أن المبلغ المسموح به كخصم لأي مصروفات للأطعمة أو المشروبات لا يمكن أن يتجاوز 50٪ من مبلغ المصروفات التي قد يكون مسموحًا بها.
بموجب التوجيه المؤقت ، يجوز لدافعي الضرائب خصم 50٪ من مصروفات وجبة الأعمال المسموح بها إذا:
- المصاريف هي مصاريف عمل عادية وضرورية بموجب Sec. 162 (أ) المدفوعة أو المتكبدة خلال السنة الضريبية عند ممارسة أي تجارة أو عمل ؛
- المصاريف ليست باهظة أو باهظة في ظل الظروف ؛
- يكون دافع الضرائب ، أو موظفًا لدى دافع الضرائب ، حاضرًا عند تقديم الأطعمة أو المشروبات ؛
- يتم تقديم الأطعمة والمشروبات لعميل تجاري حالي أو محتمل أو عميل أو مستشار أو جهة اتصال تجارية مماثلة ؛ و
- بالنسبة للأطعمة والمشروبات المقدمة أثناء أو أثناء نشاط ترفيهي ، يتم شراؤها بشكل منفصل عن الترفيه ، أو يتم تحديد تكلفة الطعام والمشروبات بشكل منفصل عن تكلفة الترفيه في فاتورة أو فواتير أو إيصالات واحدة أو أكثر.
لن تسمح مصلحة الضرائب الأمريكية بالتغلب على قاعدة منع الترفيه من خلال تضخيم المبلغ المفروض على الأطعمة والمشروبات.
يحتوي الإشعار على ثلاثة أمثلة توضح كيف تعتزم مصلحة الضرائب الأمريكية تفسير هذه القواعد. تتضمن الأمثلة الثلاثة حضور حدث رياضي مع عميل تجاري وتناول الطعام والشراب أثناء حضور اللعبة. تتبع الأمثلة توصية AICPA بخصم نفقات الوجبة عندما يتم تحديد تكاليفها بشكل منفصل عن تكلفة الترفيه.
تخطط IRS لإصدار اللوائح المقترحة وتطلب التعليقات بحلول 2 ديسمبر على الإشعار. وهي تطلب أيضًا تعليقات على:
- ما إذا كانت هناك حاجة إلى مزيد من التوجيه لتوضيح تفاعل ثانية. 274 (a) (1) (A) مصاريف الترفيه ووجبات العمل.
- ما إذا كان تعريف الترفيه في Regs. ثانية. 1.274-2 (ب) (1) (XNUMX) يجب الاحتفاظ بها وإذا كان الأمر كذلك ، ما إذا كان ينبغي تنقيحها.
- ما إذا كان الاختبار الموضوعي في Regs. ثانية. 1.274-2 (ب) (1) (XNUMX) يجب الاحتفاظ بها وإذا كان الأمر كذلك ، ما إذا كان ينبغي تنقيحها.
- ما إذا كان ينبغي على مصلحة الضرائب تقديم المزيد من الأمثلة في اللوائح.
في رسالة موجهة إلى مصلحة الضرائب الأمريكية بتاريخ 2 أبريل 2018، طلب المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين المعتمدين من مصلحة الضرائب تقديم توجيهات فورية بشأن تعديل قانون تخفيض الضرائب والوظائف للمادة 274. وأوصى المعهد بأن تؤكد مصلحة الضرائب أن وجبات العمل (1) التي تُعقد بين صاحب عمل أو موظف وعميل حالي أو محتمل؛ (2) والتي لا تُعتبر باذخة أو مُسرفة في ظل الظروف؛ و(3) حيث يكون لدى دافع الضرائب توقع معقول بتحقيق دخل أو منفعة تجارية أو مهنية محددة أخرى من هذا اللقاء، قابلة للخصم.