تعظيم الائتمان الضريبي الأجنبي على أرباح الأسهم المؤهلة

هل تعلم أنه يمكنك استخدام ملف الائتمان الضريبي الأجنبي على أرباح الأسهم المؤهلة ولكنك تحتاج إلى حساب مبلغ الائتمان الضريبي الأجنبي الذي يمكن لدافع الضرائب تعويضه مقابل التزامه الضريبي في الولايات المتحدة؟ قد تتطلب أرباح الأسهم المؤهلة من مصدر أجنبي بعض التعديلات على هذه المبالغ قبل أن تتمكن من أخذها في الاعتبار كدخل مصدر أجنبي ، كما توضح المقالة التالية.

التحدي المتمثل في تعظيم الائتمان الضريبي الأجنبي على أرباح الأسهم المؤهلة

يستمر العالم في التقلص ، وينتقل المزيد من المواطنين الأمريكيين دوليًا لأسباب وظيفية وشخصية. نتيجة لذلك ، يتعين على المزيد من مواطني الولايات المتحدة التعامل ليس فقط مع الضرائب الأمريكية ، ولكن أيضًا مع الضرائب في الولاية القضائية التي يقيمون فيها. يتمثل أحد التحديات الرئيسية التي يواجهها مستشار الضرائب الأمريكي في هذه المواقف في تحديد كيفية تقليل العبء الضريبي الشامل الفعال للعميل. يتمثل جزء كبير من عملية تقليل الضرائب في التأكد من أن العميل يزيد من قدرته أو قدرتها على استخدام الائتمانات الضريبية الأجنبية.

الغرض من هذه المناقشة هو توضيح مدى صعوبة استخدام الائتمانات الضريبية الأجنبية على أرباح الأسهم المؤهلة. ضع في اعتبارك ما يلي:

على سبيل المثال: المواطن الأمريكي غير المتزوج يخضع للضريبة كمقيم في المملكة المتحدة. في المملكة المتحدة ، لديه تجارة أو عمل نشط. تم تأسيس العمل كشركة خاصة محدودة لأغراض الضرائب في المملكة المتحدة. لم يتم إجراء انتخابات "check-the-box". لذلك ، سيتم التعامل مع الشركة على أنها شركة C لأغراض ضريبية في الولايات المتحدة. شركة المملكة المتحدة هي شركة أجنبية مؤهلة بموجب ثانية. 1 (ح) (11) (ج). يمتلك دافع الضرائب 100٪ من الشركة. تبلغ الشركة عن دخلها في نهاية السنة في 31 ديسمبر ، والدخل الذي تحققه ليس دخل الجزء الفرعي "و". على أساس سنوي ، تدفع الشركة لدافعي الضرائب راتباً مقداره 50,000 دولار أمريكي وأرباح أرباح قدرها 100,000 دولار أمريكي لدافعي الضرائب. دخل دافع الضرائب الوحيد من الولايات المتحدة هو 50,000 دولار من دخل الفوائد. يحتاج دافع الضرائب إلى تحديد التزاماته الضريبية الإجمالية لعام 2016 ، بناءً على القانون الحالي ومعدلات الضرائب للسنة المنتهية في 31 ديسمبر 2016.

يقوم دافع الضرائب أولاً بحساب التزامه الضريبي في المملكة المتحدة على الدخل أعلاه. باستخدام أساس التحويلات الضريبية في المملكة المتحدة ، يدفع دافع الضرائب 12,000 دولارًا أمريكيًا من ضريبة المملكة المتحدة على راتب 50,000 ألف دولار أمريكي و 30,469 دولارًا أمريكيًا ضريبة المملكة المتحدة على دفعة أرباح قدرها 100,000 ألف دولار أمريكي.

نظرًا لأن شركة المملكة المتحدة هي شركة أجنبية مؤهلة بموجب Sec. 1 (ح) (11) (ج) ، دخل توزيعات الأرباح الذي يدفعه دافع الضرائب هو دخل أرباح مؤهل بموجب ثانية. 1 (ح) (11) (أ) ، وبالتالي ، فهو مؤهل لمعدلات مكاسب رأس المال المواتية للثانية. 1 (ح).

بشكل عام ، يعتبر دخل توزيعات الأرباح بمثابة دخل فئة سلبي تحت Secs. 904 (د) (2) (أ) (954) و 1 (ج) (904) (أ) لأغراض "سلة" الائتمان الضريبي الأجنبي. ومع ذلك ، نظرًا لأن شركة المملكة المتحدة هي شركة أجنبية خاضعة للرقابة وستكون جميع أرباحها من دخل فئة عامة ، فإن دخل توزيعات الأرباح يعتبر دخل فئة عامة لأغراض سلة الائتمان الضريبي الأجنبي ، بموجب Sec. 3 (د) (XNUMX) (د).

تتمثل الخطوة التالية في حساب مبلغ الائتمان الضريبي الأجنبي الذي يمكن لدافع الضرائب تعويضه مقابل التزامه الضريبي في الولايات المتحدة. ثانية. 904 ينص على أن المبلغ الإجمالي للائتمان الضريبي الأجنبي الذي يمكن أن يحصل عليه دافع الضرائب لا يمكن أن يتجاوز نفس النسبة من الضريبة الأمريكية التي يتم الحصول على الائتمان مقابلها من الدخل الخاضع للضريبة للمكلف من مصدر أجنبي إلى الدخل الخاضع للضريبة في جميع أنحاء العالم. مذكور بشكل مختلف: مبلغ ضرائب الدخل الأجنبي القابلة للتصديق والمتاحة للسنة الضريبية = ضريبة الدخل الأمريكية (قبل الائتمان) × دخل المصدر الأجنبي ÷ الدخل الخاضع للضريبة في جميع أنحاء العالم.

بالإضافة إلى ذلك ، إذا كان لدافع الضرائب أرباحًا مؤهلة من مصدر أجنبي ، فقد يُطلب منه إجراء تعديلات معينة على تلك المبالغ قبل أن يتمكن من أخذها في الاعتبار كدخل مصدر أجنبي في المعادلة أعلاه بموجب Regs. ثانية. 1.904 (ب) -1.

متى يجب إجراء تعديل مؤهل لأرباح الأسهم (انظر التعليمات الخاصة بـ تشكيل 1116)

إذا أكمل دافع الضرائب "توزيعات الأرباح المؤهلة وورقة عمل ضريبة أرباح رأس المال" المدرجة في التعليمات الخاصة بالنموذج 1040 ، عائد ضريبة الدخل الأمريكي الفردي، وقرر أنه ليس عليه تقديم الجدول د ، أرباح وخسائر رأس المال، قد يضطر إلى تعديل مقدار أرباحه المؤهلة من مصدر أجنبي وتوزيعات أرباح رأس المال ، إذا تم تطبيق كلا الأمرين التاليين:

  • السطر 7 من ورقة العمل أكبر من الصفر ؛ و
  • السطر 25 من ورقة العمل أقل من السطر 26 من ورقة العمل.

لاحظ أنه لا يتعين على دافع الضرائب إجراء تعديل مؤهل لتوزيعات الأرباح إذا استوفى كلا المعيارين التاليين بصفته دافع ضرائب واحد:

  • لا يتجاوز السطر 7 من ورقة العمل 190,150 دولارًا ؛ و
  • مجموع أرباح الأسهم المؤهلة وتوزيعات أرباح رأس المال الأجنبية المصدر أقل من 20,000 دولار.

لذلك ، بتطبيق القواعد المذكورة أعلاه على المثال ، يجب على دافع الضرائب حساب تعديل مؤهل لأرباح الأرباح عند تحديد ائتمانه الضريبي الأجنبي.

حساب تعديل التوزيعات المؤهلة

لتعديل توزيعات الأرباح المؤهلة من مصدر أجنبي أو توزيعات أرباح رأس المال ، قم بضرب توزيعات الأرباح المؤهلة ذات المصدر الأجنبي أو توزيعات أرباح رأس المال لدافعي الضرائب في كل فئة منفصلة بمقدار 0.3788 إذا كانت توزيعات الأرباح المؤهلة ذات المصدر الأجنبي أو توزيعات أرباح رأس المال تخضع للضريبة بمعدل 15٪ ، وبنسبة 0.5051 إذا كانت تخضع للضريبة بنسبة 20٪. قم بتضمين النتائج في السطر 1 أ من النموذج 1116 ، الائتمان الضريبي الأجنبي. قم بتعديل توزيعات الأرباح المؤهلة من مصدر أجنبي أو توزيعات أرباح رأس المال الخاضعة للضريبة بمعدل 0٪ عن طريق استبعادها من السطر 1 أ من النموذج 1116.

استنادًا إلى افتراضات الدخل المكتسب في المثال ، عندما يقوم المستشار الضريبي بإعداد نموذج 2016 لعام 1040 الذي يعامل دخل توزيعات الأرباح البالغ 100,000 دولار أمريكي كدخل توزيعات أرباح مؤهلة ، فإن الالتزام الضريبي العادي في السطر 44 هو 33,190 دولارًا أمريكيًا قبل أي ائتمانات ضريبية أجنبية. لأغراض حساب ائتمان ضريبي خارجي ، يجب إجراء تعديل مؤهل لأرباح الأرباح بقيمة 62,120،1 دولارًا أمريكيًا في السطر 1116 أ من النموذج 20,975. بعد هذا التعديل ، سيكون الائتمان الضريبي الخارجي لدافع الضرائب 12,215،XNUMX دولارًا أمريكيًا ، مع التزام ضريبي أمريكي ناتج بعد الاعتمادات بقيمة XNUMX،XNUMX دولارًا أمريكيًا.

وبالتالي ، فإن العبء الضريبي الإجمالي له هو 54,684 دولارًا (12,000 دولار (ضريبة الأجور في المملكة المتحدة) + 30,469 دولارًا (ضريبة أرباح المملكة المتحدة) + 12,215 دولارًا (ضريبة أمريكية بعد الائتمان الضريبي الأجنبي)) على 200,000 ألف دولار من إجمالي الدخل المعدل.

هل يمكن اتخاذ مزيد من الخطوات لتقليل العبء الضريبي الإجمالي على دافع الضرائب؟ الجواب هو "ربما".

ثانية. ينص الشكل 1 (ح) (2) على أن صافي مكاسب رأس المال ، والذي يخضع عادةً لمعدلات ضرائب أرباح رأس المال التفضيلية المنخفضة ، سيتم تخفيضه بالمبلغ الذي يختاره دافع الضرائب لأخذه في الاعتبار كدخل استثمار بموجب الثانية. 163 (د) (4) (ب) 'XNUMX` ؛ أي أن دخل الاستثمار هذا سيخضع للضريبة بالمعدل الهامشي لدافع الضرائب كدخل عادي.

بمعاملة دخل توزيعات الأرباح المؤهلة كدخل استثمار ، لم يعد خاضعًا لتعديل توزيعات الأرباح المؤهلة لأغراض الائتمان الضريبي الأجنبي. هذا يعني أن نسبة مئوية أكبر من الضرائب الأجنبية ستكون قابلة للائتمان مقابل الالتزام الضريبي لدافع الضرائب في الولايات المتحدة. ومع ذلك ، على الجانب الآخر ، فإن مسؤوليته الضريبية في الولايات المتحدة ستكون أكبر لأن أيًا من توزيعات الأرباح لا يتأهل لمعدلات ضريبة أرباح رأس المال التفضيلية التي تبلغ 0٪ أو 15٪ أو 20٪.

إذا اختار دافع الضرائب معاملة مبلغ 100,000 دولار أمريكي من دخل توزيعات الأرباح المؤهلة كدخل استثماري ، فإن التزامه الضريبي العادي في السطر 44 من النموذج 1040 هو 46,139 دولارًا أمريكيًا ، قبل تطبيق الائتمان الضريبي الأجنبي. الائتمان الضريبي الأجنبي المعدل هو 34,604،11,535 دولارًا أمريكيًا ، مما أدى إلى التزام ضريبي أمريكي صافٍ قدره XNUMX،XNUMX دولارًا أمريكيًا.

وبالتالي ، فإن العبء الضريبي الإجمالي لدافع الضرائب لعام 2016 هو 54,004،12,000 دولارًا أمريكيًا (أي 30,469 دولار + 11,535 دولارًا + 680 دولارًا أمريكيًا) ، مما يؤدي إلى توفير ضريبي قدره XNUMX دولارًا أمريكيًا.

باختصار ، عندما يكون لدى دافع الضرائب دخل توزيعات أرباح مؤهل من مصدر أجنبي مع دفع ضريبة أجنبية على الدخل ، فقد يحتاج المستشار الضريبي إلى اختبار حسابات الإقرار الضريبي وفقًا للسيناريوهين المذكورين أعلاه ، أي سيناريو دخل أرباح الأسهم المؤهلة مقابل سيناريو دخل الاستثمار ، تحديد النتائج التي تؤدي إلى انخفاض العبء الضريبي الإجمالي.

هناك نقطة إضافية يجب مراعاتها وهي أنه بموجب سيناريو تعديل توزيعات الأرباح المؤهل في المثال أعلاه ، هناك ائتمان ضريبي خارجي ضريبي منتظم مرحل بقيمة 21,494،7,865 دولارًا أمريكيًا. في سيناريو دخل الاستثمار ، يوجد ائتمان ضريبي أجنبي ضريبي منتظم مرحل مقداره XNUMX،XNUMX دولارًا أمريكيًا.

في الواقع ، فإن الوفورات الضريبية التي تبلغ الآن 680 دولارًا قد تكلف دافع الضرائب 13,629 دولارًا في صورة ائتمانات ضريبية أجنبية مفقودة. سيتعين على مستشار الضرائب تحديد ما إذا كان دافع الضرائب سيكون قادرًا على استخدام هذه الاعتمادات أو ما إذا كانت ستنتهي صلاحيتها في النهاية دون استخدام.

 

 

الفئات

عضو ومميز بكلية

عضو ومميز بكلية