أعلن مفوض مصلحة الضرائب الأمريكية داني ويرفيل أنه اعتبارًا من الآن لن تفرض مصلحة الضرائب الأمريكية عقوبات تلقائيًا على دافعي الضرائب الذين يقدمون النماذج 3520، الجزء الرابع (الإبلاغ عن الهدايا الأجنبية) بعد الموعد النهائي للتقديم. بالإضافة إلى ذلك، بحلول نهاية العام، ستوسع مصلحة الضرائب الأمريكية هذا النهج ليشمل التأخر في تقديم التقارير المتعلقة بالصناديق الأجنبية (أي النماذج 3520 و3520-A).
أثناء حديثه في مؤتمر جامعة كاليفورنيا في لوس أنجلوس حول الخلافات الضريبية، أعلن مفوض مصلحة الضرائب الأمريكية داني ويرفيل عن تغيير في كيفية تطبيق مصلحة الضرائب الأمريكية للعقوبات على التأخر في الإبلاغ عن الهدايا والميراثات الأجنبية والإبلاغ عن الصناديق الأجنبية.
اعتبارًا من الآن، لن تفرض مصلحة الضرائب الأمريكية عقوبات تلقائيًا على دافعي الضرائب الذين يقدمون النماذج 3520، الجزء الرابع (الإبلاغ عن الهدايا الأجنبية) بعد الموعد النهائي للتقديم. بالإضافة إلى ذلك، بحلول نهاية العام، ستوسع مصلحة الضرائب الأمريكية هذا النهج ليشمل التأخر في تقديم التقارير المتعلقة بالصناديق الأجنبية (أي النماذج 3520 و3520-A).
الهدايا الأجنبية
يُطلب من دافعي الضرائب تقديم النموذج 3520 للإبلاغ عن الهدايا أو الميراث الأجنبي الذي يزيد عن 100,000 دولار أمريكي، حتى وإن لم يكن استلام هذه المبالغ خاضعًا للضريبة. وتقوم مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) تلقائيًا بفرض غرامات تصل إلى 25% من قيمة الهدية أو الميراث الأجنبي بموجب المادة 6039F من قانون الإيرادات الداخلية. وعلى الرغم من إمكانية طعن دافع الضرائب في هذه الغرامات لدى مكتب الاستئناف المستقل التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية وفي المحكمة (ولكن فقط بعد سداد المبلغ بالكامل وتقديم طلب استرداد)، فإن ممارسة مصلحة الضرائب الأمريكية تُلقي عبء الإثبات - والتكلفة - على عاتق دافعي الضرائب لإثبات أن التأخير في تقديم الإقرار كان بسبب معقول.
وقال المفوض ويرفيل إنه يعتقد أن هذا التغيير هو الشيء الصحيح الذي ينبغي عمله.
وقال "أعتقد أن هذا تغيير مهم بالنسبة لدافعي الضرائب وأعتقد أن هذه الغرفة تتفهم نوع المواقف التي تسببها هذه التغييرات لشخص ربما لديه والدان يعيشان في الخارج، أو يموت أحد الوالدين، والآن أنت تتعامل مع التركة، وتتعامل مع الحزن، وتتعامل مع كل الأجزاء المتحركة، وربما في خضم كل هذا تتأخر في تقديم استمارتك، على الرغم من أنها ليست حدثًا خاضعًا للضريبة، ثم فجأة تتعرض لعقوبة".
كان هدف الكونجرس عند وضع العقوبات هو منع دافعي الضرائب من التهرب من مسؤوليات تقديم الإقرارات الضريبية من خلال إخفاء الدخل من مصادر أجنبية على أنه هدية. ومع ذلك، كان تأثير العقوبات هو أن دافعي الضرائب الذين كانوا يفعلون الشيء الصحيح بتقديم النموذج 3520 - وإن كان متأخرًا - في الأحداث غير الخاضعة للضريبة كانوا هم الذين تعرضوا لأكبر العقوبات.
مصلحة الضرائب الأمريكية تعتزم تغيير سياستها بشأن تقييم العقوبات على التأخر في تقديم التقارير عن الهدايا والميراثات الأجنبية والصناديق الائتمانية الأجنبية
الصناديق الخارجية
بالإضافة إلى شرط الإبلاغ عن الهدايا الأجنبية، يُطلب من دافعي الضرائب أيضًا تقديم النماذج 3520 و3520-A للإبلاغ عن معاملات معينة مع أو علاقات مع صناديق ائتمان أجنبية. يمكن أن يؤدي الفشل في تقديم هذه النماذج في الوقت المناسب إلى عقوبات كبيرة، حتى في حالة عدم وجود ضريبة مستحقة أو قليلة فيما يتعلق بالنشاط الذي يجب الإبلاغ عنه. في حين أن هذا المجال من الإبلاغ قد يؤثر على دافعي الضرائب ذوي الدخل الأعلى قليلاً مقارنة بالعديد من أولئك الذين وقعوا في فخ قواعد الإبلاغ عن الهدايا الأجنبية، فقد يجد العديد من دافعي الضرائب الأقل خبرة أنفسهم يواجهون هذه العقوبات بشكل غير متوقع. على سبيل المثال، يتم التعامل مع بعض المعاشات التقاعدية الأجنبية باعتبارها صناديق ائتمان أجنبية وقد تتطلب إعداد تقارير معقدة تتجاوز فهم دافعي الضرائب الذين لا يستطيعون الوصول إلى المشورة المهنية. كما هو الحال مع العقوبات المترتبة على الفشل في الإبلاغ عن الهدايا الأجنبية، كانت مصلحة الضرائب تقيم تلقائيًا العقوبات المتعلقة بالثقة ضد دافعي الضرائب الذين يتأخرون في تقديم النماذج، كل ذلك دون مراعاة بيانات السبب المعقول التي قد تكون مرفقة بالنماذج المقدمة متأخرًا. ستنهي مصلحة الضرائب هذه الممارسة بحلول نهاية العام وستقوم بدلاً من ذلك بمراجعة بيانات السبب المعقول هذه قبل تقييم أي عقوبات.
مع الإعلان الصادر عن المفوض ويرفيل، يمكن لدافعي الضرائب الآن أن يتوقعوا أن مصلحة الضرائب لن تفرض هذه العقوبات تلقائيًا، وبدلاً من ذلك تسمح لدافعي الضرائب بتقديم تفسير مكتوب للتأخر في تقديم هذه النماذج من خلال تقديم بيان سبب معقول يصف ظروفهم. ستقوم مصلحة الضرائب الآن بتقييم بيانات السبب المعقول لدافعي الضرائب قبل اتخاذ قرار بشأن فرض عقوبة. هذا تغيير مهم، خاصة مع ملاحظة أن ما يقرب من ثلثي العقوبات قد تم تخفيفها منذ عام 2018، وفقًا للمدافع الوطني عن دافعي الضرائب.