مصلحة الضرائب تصدر لوائح مقترحة بشأن الدخل العالمي الخاضع للضرائب المنخفضة للمساهمين الأمريكيين

المغتربون الأمريكيون مع الشركات غير الأمريكية ، احتفظوا بقبعاتكم ... .. فرض TCJA لعام 2017 ليس فقط "ضريبة إعادة التوطين" أو "ضريبة انتقالية" بنسبة 15.5٪ على الأرباح الأجنبية غير الخاضعة للضريبة أو الأرباح التجارية المتراكمة في الخارج من 1986 إلى 12 / 31/17 محتفظ بها نقدًا أو ما في حكم النقد و 8٪ للأرباح المحتفظ بها في صورة غير نقدية ، ولكن أيضًا بدءًا من سنة ضريبة الدخل 2018 و سنوي إدراج GILTI (الدخل الضريبي العالمي غير المادي المنخفض) وأصدرت مصلحة الضرائب فقط اللوائح "المقترحة" لضريبة GILTI في 123 سبتمبر 2018! سيتم فرض ضريبة على GILTI وفقًا لمعدلات ضريبة الدخل العادية في الولايات المتحدة.

كما في حالة ضريبة IRC Sec 965 لمرة واحدة "الإعادة إلى الوطن" ، فإن هذا ينطبق سواء تمت إعادة الأموال إلى الوطن أم لا من خلال اعتبار هذه الأرباح قد تمت إعادتها إلى الوطن ، لأي شخص أمريكي يمتلك أكثر من 10٪ من شركة أجنبية خاضعة للرقابة (CFC) ، حيث CFC هي شركة أجنبية يسيطر فيها الأشخاص الأمريكيون على أكثر من 50 ٪.

مرة أخرى ، ينطبق هذا سواء تم إعادة الأموال إلى الوطن أم لا من خلال اعتبار هذه الأرباح قد تمت إعادتها إلى الوطن أم لا.

أصدرت دائرة الإيرادات الداخلية اللوائح المقترحة اليوم فيما يتعلق بالدخل العالمي غير الملموس الخاضع للضرائب المنخفضة بموجب القسم 951A والأقسام ذات الصلة من قانون الإيرادات الداخلية.

أجرى قانون التخفيضات الضريبية والوظائف (TCJA) ، الذي تم تمريره في ديسمبر 2017 ، تغييرات كبيرة على قانون الضرائب ، بما في ذلك إضافة قواعد جديدة تتطلب إدراج الدخل العالمي غير الملموس الخاضع للضرائب الذي تولده الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة (CFCs).

بموجب TCJA ، سيُطلب من الشخص الأمريكي الذي يمتلك ما لا يقل عن 10 في المائة من القيمة أو حقوق التصويت في واحد أو أكثر من CFCs تضمين دخله العالمي غير الملموس الخاضع للضريبة كدخل خاضع للضريبة حاليًا ، بغض النظر عما إذا كان أي مبلغ قد تم توزيعه على شريك. يشمل الشخص الأمريكي الأفراد والشركات المحلية والشراكات والصناديق الاستئمانية والعقارات الأمريكية.

قواعد الإبلاغ الجديدة التي تتطلب تقديم نموذج 8992 ، حساب المساهمين الأمريكيين للدخل العالمي الخاضع للضرائب المنخفضة ، موصوفة أيضًا في اللوائح المقترحة.

لتحديد مبلغ إدراج GILTI الخاص به ، يقوم المساهم الأمريكي أولاً بحساب عناصر معينة من كل CFC يمتلكها المساهم ، مثل الدخل الذي تم اختباره أو الخسارة المختبرة أو QBAI. ثم يحدد المساهم الأمريكي حصته التناسبية من كل عنصر من هذه العناصر على مستوى CFC على غرار حصة المساهم التناسبية من دخل الجزء الفرعي F. ومع ذلك ، على عكس الجزء الفرعي F ، فإن الأسهم النسبية للمساهمين الأمريكيين من هذه العناصر ليست مبالغ مدرجة في إجمالي الدخل ، بل هي مبالغ يأخذها المساهم في الاعتبار عند تحديد GILTI المدرجة في إجمالي دخل المساهم ، مما يعني أنه يتم احتسابها على أساس إجمالي.

يقوم المساهم الأمريكي بتجميع (ثم تجميع أو مضاعفة) حصته النسبية من كل عنصر من هذه العناصر في مبلغ واحد على مستوى المساهم - على سبيل المثال ، يصبح إجمالي الدخل المختبَر المخفض من خلال إجمالي الخسارة المُختبرة صافي الدخل المُختبَر من مركبات الكربون الكلورية فلورية ، ومضاعفة إجمالي QBAI في 10٪ يعتبر عائد دخل ملموس. ثم يتم حساب مبلغ إدراج المساهم في GILTI للسنة الضريبية عن طريق طرح مبلغ إجمالي على مستوى المساهمين من آخر - صافي عائد الدخل الملموس للمساهم (صافي DTIR) هو الزيادة في عائد الدخل الملموس على حساب فائدة معين ، وأخيرًا ، فإن مبلغ إدراج GILTI الخاص به هو الزيادة في صافي الدخل الذي تم اختباره من مركبات الكربون الكلورية فلورية على صافي DTIR.

تحت ثانية. 951 أ ، تتناول اللوائح القواعد والتعاريف العامة المعمول بها ، وحساب الدخل والخسارة المختبرين ، والقواعد المتعلقة ب QBAI والممتلكات الملموسة المحددة ، وما يتم تضمينه في حساب الفائدة المحدد ، ومعاملة الشراكات المحلية وشركائها ، ومعالجة مبلغ إدراج GILTI والتسويات على الأرباح والأرباح والأساس.

تحت ثانية. 951 ، اللوائح المقترحة تعديل Regs. ثانية. 1.951-1 (هـ) لمعالجة بعض هياكل التجنب التي أصبحت مصلحة الضرائب على دراية بها ، والتي تشير إلى Sec. 951A وكذلك ثانية. 951. اللوائح المقترحة تعدل أيضا Regs. ثانية. 1.951-1 (هـ) بطرق محددة لتأخذ في الاعتبار ثانية. 951 أ. اللوائح المقترحة تحديث Regs. ثانية. 1.951-1 متسقًا مع التعديل في TCJA لتعريف المساهم الأمريكي في Sec. 951 (أ) وتعديل متطلبات إعداد التقارير في Regs. ثانية. 1.6038-2 (a) و 1.6038-5 لتعكس إلغاء TCJA لشرط حالة CFC لمدة 30 يومًا في Sec. 951 (أ) (1).

يسري القانون الجديد على السنة الضريبية الأولى من CFC التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2017 ، وسنة المساهمين الأمريكيين التي تنتهي فيها تلك السنة أو خلالها ، وجميع السنوات الضريبية اللاحقة.

لا تتضمن هذه اللوائح المقترحة القواعد الحسابية للائتمان الضريبي الأجنبي المتعلقة بالدخل العالمي الخاضع للضرائب المنخفضة ، والتي سيتم تناولها بشكل منفصل في المستقبل.

ترحب الخزانة ومصلحة الضرائب الأمريكية بالتعليقات العامة على هذه اللوائح المقترحة. للحصول على تفاصيل حول تقديم التعليقات ، راجع اللوائح المقترحة.

يمكن الاطلاع على تحديثات تنفيذ TCJA على صفحة الإصلاح الضريبي من IRS.gov.

الفئات

عضو ومميز بكلية

عضو ومميز بكلية