أخبار الضرائب والمجلات والنشرات الإخبارية> الضرائب الفيدرالية> يوم الضرائب الفيدرالية - الحالي> خدمة الإيرادات الداخلية> I.4 ، يناقش مسؤول مصلحة الضرائب أحكام قانون الرعاية بأسعار معقولة التي تؤثر على الأفراد خلال موسم تقديم الطلبات لعام 2014 ، (29 يناير 2015)
استعدادًا لموسم تقديم الإقرارات الضريبية لعام 2014، قدّم ويليام سميتس، المدير الأول لقسم الأجور والاستثمار في مصلحة الضرائب الأمريكية، والمنسق الوطني للتوعية بأحكام قانون الرعاية الصحية الميسرة (ACA) المتعلقة بالضرائب الفردية، عرضًا تفصيليًا لمتطلبات الإبلاغ بموجب قانون حماية المرضى والرعاية الصحية الميسرة (PPACA) (القانون العام 111-148) التي تؤثر على الأفراد هذا العام. وخلال بث مباشر عبر الإنترنت في 28 يناير/كانون الثاني، استضافه المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين المعتمدين (AICPA) بعنوان "أحكام قانون الرعاية الصحية الميسرة التي يجب معرفتها للإقرارات الضريبية الفردية لعام 2014"، تناول سميتس على وجه الخصوص كيفية إبلاغ الأفراد عن الحد الأدنى من التغطية الأساسية أو عدم وجودها في إقراراتهم الضريبية، وكيف يتناسب كل من النموذج 8965، الخاص بالإعفاءات من التغطية الصحية، والنموذج 8962، الخاص بالائتمان الضريبي على أقساط التأمين ، مع هذه المعادلة.
نظرة عامة
بدءًا من السنة الضريبية 2014 ، يُطلب من معظم المواطنين الأمريكيين والأفراد الأجانب المقيمين إما الحصول على الحد الأدنى من التغطية الأساسية (MEC) لكل شهر في السنة أو الحصول على إعفاء. إذا لم يحصل الفرد على MEC لمدة عام كامل أو إعفاء من مطلب الحصول على MEC للأشهر التي لم يتم تغطيتها له أو لها ، فيجب على هذا الفرد سداد مدفوعات المسؤولية المشتركة جنبًا إلى جنب مع إقراره الضريبي الفيدرالي.
أوضح سميتس: "يجب على كل فرد تلبية متطلبات وزارة التعليم والثقافة (MEC) عند عودته أو عودتها لعام 2014". إذا حصل دافع الضرائب على MEC للعام بأكمله ، فيجوز للمكلف ببساطة تحديد مربع في الإقرار الضريبي يشير إلى ذلك. على سبيل المثال ، قالت سميتس ، إذا تلقى دافع ضرائب واحد تغطية مقدمة من صاحب العمل من خلال صاحب العمل للعام بأكمله ، وكانت هذه التغطية مؤهلة كـ MEC ، في نموذجها 1040 ، إقرار ضريبة الدخل الفردي في الولايات المتحدة ، ستقوم ببساطة بتحديد المربع الموجود في السطر 61 للإشارة إلى أنها حصلت على تغطية لمدة عام كامل.
- المربع المقابل في النموذج 1040A موجود في السطر 38 ؛ بالنسبة للنموذج 1040EZ ، فهو موجود في السطر 11.
- أشار سميتس إلى أنه كان من المتوقع أن يمارس معدي العائدات المستوى المنتظم من العناية الواجبة عند الإبلاغ عن MEC والإعفاءات و / أو المعلومات المتعلقة بالمطالبة للحصول على ائتمان ضريبي مميز. وقال "تنطبق متطلبات العناية العادية ، مما يعني أنه لا يوجد شرط خاص أو رسمي للعناية الواجبة". يمكنك قبول البيانات الشفوية من دافعي الضرائب. من الواضح أن دافعي الضرائب مسؤولون عن دقة المعلومات الواردة في عائداتهم ".
الإبلاغ عن الإعفاءات من MEC
إذا لم يحصل الفرد على MEC لمدة عام كامل ، ولكنه مؤهل للحصول على إعفاء ، فيجب على هذا الفرد الإبلاغ و / أو المطالبة بالإعفاء عن طريق تقديم نموذج 8965 مع إقراره الضريبي. يجب الحصول على أنواع مختلفة من الإعفاءات بطرق مختلفة. بعضها ، على سبيل المثال ، يمكن الحصول عليه فقط من خلال التقدم إلى سوق التأمين الصحي. قال سميتس إنه بمجرد الحصول عليها ، يمكن الإبلاغ عنها في الجزء الأول من النموذج 8965.
يحتوي الجزء الثاني من النموذج 8965 على مربعي اختيار في السطرين 7 أ و 7 ب. يتم استخدام المربع الأول للمطالبة بالإعفاء الممنوح من مصلحة الضرائب الأمريكية من MEC لدافعي الضرائب الذين يقل دخل الأسرة عن عتبة التسجيل. والثاني يستخدم للمطالبة بإعفاء المشقة. بعبارة أخرى ، لن يتم تطبيق متطلبات MEC ، وبالتالي ، مدفوعات المسؤولية المشتركة الفردية ، إذا كان الفرد قد عانى من مشقة (على النحو المحدد من قبل وزير الصحة والخدمات الإنسانية (HHS)) فيما يتعلق بالقدرة على الحصول على التغطية. بموجب خطة صحية مؤهلة لهذا الشهر.
قال سميتس: "تنطبق هذه الإعفاءات على الأسرة الضريبية بأكملها". "إذا كنت قادرًا على التحقق من نعم لـ 7 أ أو 7 ب ، فإن هذا ينطبق على كل فرد في الأسرة طوال العام ، وليس هناك حاجة لإكمال الجزء الأول أو الثالث للعام بأكمله."
يستخدم الجزء الثالث من النموذج 8965 للمطالبة بإعفاءات أخرى يمكن المطالبة بها من خلال مصلحة الضرائب الأمريكية. يقوم الأفراد بإدخال الرمز المقابل لإعفائهم (الموجود في تعليمات النموذج 8965) في العمود ج. سيتحقق دافع الضرائب من العمود (د) إذا كان الإعفاء ينطبق على العام بأكمله. وأوضح سميتس: "إذا كان الإعفاء لأشهر معينة فقط ، فيمكنك التحقق من الأعمدة لمدة 12 شهرًا وفقًا لذلك".
المسؤولية المشتركة الفردية
إذا لم يحصل الفرد على MEC للعام بأكمله ولم يكن مؤهلاً للحصول على إعفاء ، فيجب على الفرد حساب مدفوعات المسؤولية المشتركة الفردية الخاصة به والإبلاغ عن المبلغ في النموذج 1040 ، السطر 61 (أو على الأسطر المقابلة في النماذج 1040A و 1040EZ).
مدفوعات المسؤولية المشتركة الفردية هي الأكبر مما يلي:
- 1. مبلغ ثابت بالدولار ، محدد بتكلفة قسط خطة المستوى البرونزي للمنطقة التي يعيش فيها دافع الضرائب ؛ أو
- 2. نسبة مئوية محددة من دخل الأسرة للمكلف.
- قال سميتس: "يتعين على دافعي الضرائب معرفة دخل أسرتهم وعتبة إيداع عائداتهم لحساب مسؤوليتهم". وأوضح أن دخل الأسرة ، على عكس الدخل الإجمالي المبلغ عنه في العودة ، يشمل الدخل من المعالين الذين لديهم دخل أعلى من عتبة التسجيل والذين طُلب منهم تقديم إقرار ضريبي اتحادي للسنة. ومع ذلك ، لا يتم الإبلاغ عن دخل الأسرة عند عودة الفرد. أوراق العمل متوفرة في التعليمات ، لكنها غير مرفقة بالإقرار الضريبي عند تقديمه.
بالنسبة لعام 2014 ، يبلغ المبلغ الثابت بالدولار 95 دولارًا لكل شخص بالغ للعام بأكمله. سيكون مبلغ الطفل الذي يقل عمره عن 18 عامًا نصف هذا المبلغ ، أو 47.50 دولارًا. لعام 2015 ، سيرتفع هذا المبلغ إلى 325 دولارًا لكل شخص بالغ و 162.50 دولارًا لكل طفل. الحد الأقصى للمبلغ الثابت بالدولار هو ثلاثة أضعاف 95 دولارًا لعام 2014.
النسبة المئوية المحددة لدخل أسرة دافع الضرائب لعام 2014 هي 1 بالمائة. بالنسبة لعام 2015 ، سيرتفع هذا إلى 2 بالمائة.
إن أبسط طريقة لحساب مدفوعات المسؤولية المشتركة الفردية هي مقارنة النسبة المئوية لدخل دافع الضرائب بالمبلغ الثابت بالدولار. قال سميتس "الدفع هو أكبر مبلغ".
مثال
دافع ضرائب واحد يُدعى "جيم" لديه 40,000 ألف دولار من دخل الأسرة لعام 2014 ، ولا يحصل على MEC ولا يحق له الحصول على إعفاء عن أي شهر من السنة ؛ لذلك ، يجب عليه حساب مدفوعات المسؤولية المشتركة الفردية. سيفعل ذلك عن طريق:
- طرح مبلغ عتبة الإيداع (مقدار الدخل ، الذي دونه ، لا يُطلب من دافع الضرائب تقديم إقرار) من دخل أسرته. بالنسبة لعام 2014 ، يبلغ الحد الأدنى للإيداع 10,150،40,000 دولارًا أمريكيًا ، لذا فإن دخل أسرته لأغراض دفع المسؤولية المشتركة سيكون 10,150،XNUMX دولار - XNUMX،XNUMX دولارًا أمريكيًا أو 29,850 دولار.
- حساب الدفعة باستخدام طريقة النسبة المئوية: 29,850 دولارًا أمريكيًا × 1٪ = 298.50 دولارًا أمريكيًا.
- مقارنة الدفعة المحسوبة باستخدام طريقة النسبة المئوية بالمبلغ الثابت بالدولار. نظرًا لأن 298.50 دولارًا أمريكيًا أكبر من 95 دولارًا أمريكيًا ، فإن مدفوعات المسؤولية المشتركة الفردية لـ "جيم" هي 298.50 دولارًا أمريكيًا.
يجب على "جيم" بعد ذلك الإبلاغ عن مدفوعات المسؤولية المشتركة البالغة 298.50 دولارًا أمريكيًا في السطر 61 من نموذج 2014 1040 الخاص به.
أشار سميتس إلى أن المزيد من الأمثلة حول كيفية حساب الدفع متوفرة على irs.gov وفي اللوائح النهائية بموجب Code Sec. 5000 أ.
الإبلاغ عن الائتمان الضريبي الممتاز
إذا حصل الفرد على MEC من خلال التسجيل في خطة مؤهلة مقدمة من خلال سوق التأمين الصحي الفيدرالي أو التابع للولاية ومؤهل أيضًا للحصول على ائتمان ضريبي ممتاز ، يجب على الفرد إكمال النموذج 8962 وتقديمه مع الإقرار الضريبي الفيدرالي الخاص به لعام 2014. وشدد سميتس على أن "النموذج 8962 يُستخدم للمطالبة بالائتمان الضريبي المتميز بغض النظر عما إذا كان دافع الضرائب قد تلقى مدفوعات مسبقة أم لا". وأضاف أن دافع الضرائب لا يمكنه المطالبة بائتمان ضريبي ممتاز على نموذج 1040EZ.
سيقوم دافع الضرائب الذي يودع نموذجًا 1040 بإكمال النموذج 8962 والمطالبة بخصم ضريبي مميز على السطر 69 من النموذج 1040 (أو السطر 45 في النموذج 1040A أو السطر 65 من النموذج 1040NR). إذا تلقى دافع الضرائب دفعة ائتمانية ضريبية مدفوعة مقدمًا ، مما يعني أنه في وقت التسجيل ، اختار دافع الضرائب الحصول على الائتمان الضريبي (بناءً على دخله المتوقع لسنة التغطية) مقدمًا مباشرة إلى شركة التأمين الخاصة به ، يجب على دافع الضرائب حساب المبلغ الفعلي للائتمان الضريبي المتميز الذي كان يحق له الحصول عليه خلال العام. ثم يجب على دافع الضرائب استخدام الجزء الثالث من النموذج 8962 لتسوية الدفعة المقدمة مع المبلغ الفعلي. إذا تجاوزت الدفعة المقدمة للمكلف المبلغ الفعلي الذي يستحقه عن العام ، يجب على دافع الضرائب الإبلاغ عن الفرق. يجب على دافع الضرائب بعد ذلك سداد بعض أو كل الدفعة المقدمة.
- أضاف سميتس أن النموذج 8962 ، الجزء الرابع ، يغطي تطبيقات السياسة المشتركة ، أي عندما تغطي خطة السوق الأفراد المنتشرين من خلال أكثر من إقرار ضريبي واحد. النموذج 8962 ، الجزء الخامس ، ينطبق على حساب بديل للزواج. "ستصدر IRS المنشور 974 في المستقبل القريب ، والذي سيوفر أيضًا مزيدًا من التفاصيل حول الجزأين الرابع والخامس".
مستوى الفقر الفيدرالي والأهلية
تستند الأهلية للحصول على الائتمان الضريبي المميز جزئيًا على دخل الأسرة لدافعي الضرائب مقارنة بمستوى الفقر الفيدرالي (FPL). يكون دافع الضرائب مؤهلاً للحصول على الائتمان الضريبي المميز إذا كان دخل أسرته يتراوح بين 100 و 400 في المائة من FPL (وكان دافع الضرائب يفي بجميع المتطلبات الأخرى للائتمان الضريبي الممتاز). وأوضح سميتس أنه بالنسبة لعام 2014 ، استندت الأهلية للتسجيل المفتوح إلى جداول 2013 FPL. وهذا يعني أنه سيتم استخدام جداول 2013 لحساب الائتمان الضريبي الممتاز على الإقرارات الضريبية لعام 2014. وبالمثل ، استند التسجيل المفتوح للتغطية في عام 2015 إلى بيانات FPL لعام 2014. أوضح سميتس: "نحن نستخدم دائمًا بيانات FPL للسنة الماضية".
بقلم جينيفر كوردارو ، طاقم أخبار Wolters Kluwer